Cơ cấu tổ chức và hệ thống sổ kế toán tại Trung tâm Tư vấn Đầu tư và Xây dựng

SỔ CHI TIẾT TK 621

Cuối kỳ kế toán lập bản xuất - nhập - tồn vật tư, lập sổ chi tiết TK621, chứng từ ghi sổ căn cứ vào bảng chi tiết xuất vật tư và phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường Trung tâm Y tế dự phòng LA. Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm y tế dự phòng LA.

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 621- chi phí NVL trực tiếp

Đầu mỗi năm kế toán Trung tâm có nhiệm vụ nộp kế hoạch quỹ lương cho cơ quan thuế, cơ quan thuế lấy làm cơ sở hợp lệ để tính vào chi phí. - Các công trình kiến trúc thì chi phí nhân công chiếm tỷ lệ 19%-20% chi phí công trình. - Các công trình tư vấn xây dựng chi phí nhân công chiếm tỷ lệ 50% chi phí công trình.

- Các công trình giao thông thủy lợi chi phí nhân công chiếm tỷ lệ 10% -15% chi phí công trình. Chi phí nhân công trực tiếp phản ánh thù lao lao động phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp công trình, công nhân phục vụ thi công( công nhân vận chuyển, bốc dỡ vật tư trong phạm vi mặt bằng xây lắp). Với các khoản trích theo lương như BHXH, KPCĐ, BHYT tính theo tiền lương phải trả công trực tiếp xây lắp được Trung tâm hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp .Cuối tháng căn cứ vào khối lượng công việc hoàn thành thực tế, đơn giá lương khoán thống nhất của toàn Trung tâm, kế toán tiền lương lập bảng chấm công và thanh toán tiền lương.

Sau khi tính ra tiền lương, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương cho công nhân của công trường Trung tâm y tế dự phòng LA. Với công nhân thuê ngoài, kế toán căn cứ vào hợp đồng giao khoán gọn nhân công, biên bản nghiệm thu khối lượng khoán gọn nhân công hoàn thành (Mẫu phụ lục 2, phụ lục 3), kèm theo bảng chấm công. Căn cứ vào chứng từ về tiền lương: hợp đồng giao nhận khoán gọn nhân công, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành, bảng chấm công và thanh toán lương….Kế toán lương vào Sổ chi tiết TK622, Sổ cái TK334, TK338,TK621.

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

- TK6231: Chi phí nhân công: phản ánh lương chính, lương phụ của công nhân điều khiển máy thi công, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ.  Nếu đội sử dụng máy thi công của Trung tâm Chứng từ kèm theo gồm. Trong quá trình thi công, đội trưởng có thể thuê thêm máy thi công từ bên ngoài nhằm phụ vụ cho xây dựng công trình (phụ luc 04,05).

Đồng thời, Đội còn phải lập nhật ký ca máy cho cả hai loại máy thuê ngoài và máy của Trung tâm để thanh toán chi phí nhiên liệu.

SỔ CHI TIẾT TK623

- Lương nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) theo tỷ lệ 19% tính vào chi phí. - Khấu hao TSCĐ dùng chung cho đội - Chi phí sửa chữa vào bảo hành công trình - Chi phí dịch vụ mua ngoài. - TK 6271: Chi phí lương ban chỉ huy: phản ánh lương của ban chỉ huy và các khoản trích theo lương của toàn đội.

Do trong cùng một thời điểm Trung tâm có nhiều công trình đang thi công nên chi phí sản xuất chung cho từng công trình phải tiến hành phân bổ theo tiêu thức lương của nhân viên trực tiếp. Do đặc thù của doanh nghiệp xây dựng ở TK 627 hạch toán toàn bộ chi phí thầu phụ: chi phí thầu phụ chiếm khoảng 20%-30% chi phí công trình. Căn cứ vào bảng tính khấu hao cho các thiết bị văn phòng, thiết bị máy thi công kế toán Trung tâm lập bảng tính khấu hao phân bổ cho công trình và gửi cho đội trưởng xác nhận chi phí khấu hao tính cho từng công trình để xác định công nợ cho các đội.

SỔ CHI TIẾT TK 627

Tổng hợp chi chí và tính giá thành sản phẩm tại Trung tâm

Việc tập hợp chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây dựng tiến hành theo từng công trình, hạng mục công trình. Tuy nhiên, do đặc điểm của doanh nghiệp xây lắp là quá trình thi công thường kéo dài, không xác định trước được thời điểm hoàn thành. Đối với công trình hoàn thành, được chủ đầu tư nghiệm thu công trình và bàn giao trong kỳ kế toán thì thời điểm tổng hợp chi phí là thời điểm kế toán tập hợp chi phí.

Với công trình, hạng mục chưa hoàn thành trong kỳ hoặc đã hoàn thành nhưng chưa được nghiệm thu thì kế toán tiến hành tập hợp vào chi phí sản xuất dở dang. Cuối kỳ kế toán căn cứ vào các chứng từ, bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng phân bổ tiền lương, các khoản trích theo lương… kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp chi phi sản xuất. Do công trình đến cuối quý II chưa hoàn thành, mặt khác công trình chưa quyết toán và bàn giao cho chủ đầu tư.Cuối quý kết chuyển toàn bộ chi phí về TK 154.

Cuối kỳ, kế toán lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng Công trường: Trung tâm Y tế dự phòng LA SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ. Sau khi hoàn thành công trình và được chủ đầu tư nghiệm thu thanh toán khi đó kế toán tiến hành tính giá thành. Trung tâm Tư vấn Đầu tư & Xây dựng áp dụng phương pháp tính giá thành là phương pháp trực tiếp.

Trên cơ sở tổng hợp chi phívà biên bản xác định giá trị sản phẩm dở dang. Giá thành thực tếChi phí SXKD +Chi phí SXKD phát + Chi phí SXKD Khối lượng xây = dở dang đầu kỳ sinh trong kỳ. Với công trường Trung tâm y tế dự phòng LA đến cuối quý II năm 2006 chưa hoàn thành cho nên kế toán không tiến hành tính giá thành.

Kế toán chỉ thực hiện kết chuyển chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SDMTC, chi phí SXC vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, đến cuối kỳ TK 154 còn số dư.