Hướng dẫn hạch toán Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Truyền tải Điện 1

Nhiệm vụ sản xuất

* Quản lý, vận hành an toàn, liên tục, tin cậy bảo đảm chất lượng điện năng, phấn đấu giảm tổn thất điện năng trên lưới truyền tải điện. Hiện nay, ngoài các nhiệm vụ chính, Công ty còn được Tổng Công ty điện lực giao cho nhiệm vụ cùng Ban quản lý dự án công trình điện Miền Bắc lắp đặt các thiết bị điện có công suất lớn, tính năng hiện đại. Công ty vốn là một đơn vị cấp Sở được hoạt động theo phương thức hạch toán báo sổ, bao cấp toàn bộ, khi chuyển sang mô hình hoạt động Công ty, một số bộ phận thiếu chủ động, thiếu.

Địa bàn hoạt động của Công ty rộng, lực lượng kế toán không tập trung dẫn tới việc nối mạng máy vi tính và công tác kiểm tra, đối chiếu, lập bảng biểu gặp khó khăn. Hiện nay, chỉ có phòng Tài chính - Kế toán của Tổng Công ty sử dụng phần mềm kế toán trên nền FOXPRO, còn lại kế toán viên của các đơn vị trực thuộc dùng chương trình EXCEL nên kế toán máy chưa phát huy được hiệu quả cao. Vì hạch toán phụ thuộc, do đó việc áp dụng hình thức tổ chức sổ sách không đầy đủ (có một số nhật ký, bảng biểu và báo cáo không cần sử dụng).

Đây là những mặt hàng chuyên dùng trong ngành điện, do đó có một số thiết bị, vật tư đặc chủng khó tìm để thay thế khi sửa chữa. Hiện nay, cơ chế thị trường cũng đã tạo điều kiện cho Công ty khi cần mua, bán các thiết bị, vật tư được thuận lợi hơn trước. Công ty Truyền tải Điện 1 tiếp nhận điện năng từ các nhà máy phát điện, sau đó truyền tải đến cho các Công ty điện lực, ghi nhận sản lượng điện qua chỉ số công tơ đo đếm.

Công ty là đơn vị hạch toán phụ thuộc về tài chính, nhận nhiệm vụ và vốn cấp phát từ Tổng Công ty sau đó tập hợp toàn bộ chi phí chuyển lên Tổng Công ty.

Thực trạng hạch toán TSCĐ hữu hình ở công ty truyền tải Điện 1 1. Đặc điểm TSCĐ và phân loại TSCĐ hữu hình ở Công ty

• Hạch toán tổng hợp tình hình biến động TSCĐ hữu hình tại công ty Truyền tải điện 1

 Máy móc thiết bị động lực: TSCĐ trong nhóm máy móc thiết bị gồm: động cơ hơi nước, tuốc bin, máy phản ứng nguyên tử, động cơ đốt trong, động cơ điện, máy phát điện, thiết bị điện, máy biến áp động lực, máy biến đổi, thiết bị năng lực. - Khi công trình đầu tư, xây dựng hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng thì đơn vị sử dụng phải tạm hạch toán tăng giá trị TSCĐ và xác định nguồn vốn hình thành TSCĐ để theo dừi quản lý, tớnh hao mũn và trớch khấu hao theo đỳng chế độ. - Kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu bàn giao TSCĐ (có đủ thành phần các bên ký xác nhận theo quy định) và các tài liệu liên quan do Bên A cung cấp theo mẫu 08 đính kèm để xác định giá trị TSCĐ tạm tăng, lập chứng từ hạch toán, vào thẻ TSCĐ và các sổ sỏch để theo dừi quản lý và trớch khấu hao TSCĐ.

- Khi có Thông tri phê duyệt quyết toán (hoặc quyết định phê duyệt quyết toán), Phòng Tài chính – Kế toán phải hạch toán điều chỉnh đồng thời ghi vào thẻ TSCĐ và các sổ sách theo dừi. Khi TSCĐ đánh giá lại theo chủ trương của Nhà nước (như cổ phần hoá,..) căn cứ vào Quyết định phê duyệt của cấp có thẩm quyền, kế toán hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ phần chờnh lệch tăng và ghi chộp bổ sung phần chờnh lệch tăng thờm vào thẻ và sổ theo dừi TSCĐ. Khi TSCĐ được phát hiện thừa trong kiểm kê, căn cứ vào quyết định xử lý kết quả kiểm kờ TSCĐ, kế toỏn hạch toỏn tăng TSCĐ đồng thời ghi vào thẻ TSCĐ, sổ theo dừi TSCĐ, tính hao mòn và trích khấu hao theo quy định.

Để tăng cường công tác quản lý, bảo vệ an toàn TSCĐ và đảm bảo chất lượng thông tin kế toán, công tác quản lý và hạch toán TSCĐ ngoài những yêu cầu chung của kế toán, còn thực hiện theo quy định của Tổng công ty. Trong tổng giá trị tăng TSCĐ năm 2002 thì TSCĐ tăng do mua sắm chiếm một tỷ trọng đáng kể, điều đó chứng tỏ Công ty luôn trang bị máy móc, thiết bị để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh và nhu cầu thị trường. Trích số liệu ngày 17/9/2002 về việc mua trang thiết bị phục vụ sản xuất (máy Photocopy Toshiba và máy Fax) bằng quỹ đầu tư phát triển do Tổng Công ty Điện lực Việt Nam cấp.

 Khi công trình được duyệt quyết toán thì giá chênh lệch giữa thực tế và ghi sổ tăng lên (tăng hơn so với ghi sổ là 62.000.000 đồng) do đó phải điều chỉnh tăng cùng chính bút toán đó.