Kế toán thuế Giá trị gia tăng tại Công ty Da Giày Hà Nội trong quá trình hình thành và phát triển

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Từ khi thành lập đến nay đã có nhiều thay đổi, để có thể nhìn nhận khái quát chúng ta nghiên cứu sự biến đổi đó theo từng thời kỳ. Từ năm 1993 đổi tên thành Công ty da giày Hà Nội - tên giao dịch quốc tế là Hanshoes. Nhng vì lí do môi trờng nên lãnh đạo công ty đã quyết định chuyển h- ớng sản xuất mới là đầu t vào ngành giày vải và giày da.

Cũng với chủ trơng đó đến tháng 7/1999, theo quy hoạch mới thì Tổng công ty da giày Việt Nam đã có quyết định chuyển toàn bộ dây chuyền thuộc da và nhà máy Da Vinh - Nghệ An. Đến tháng 8/1999 công ty quyết định tận dụng dây chuyền sản xuất giầy da cũ. Cùng với sự thay đổi chung từ những năm 1990, Bộ Công nghiệp và UBND Thành phố cho Công ty Da giày Hà Nội chuyển từ 151 Thuỵ Khuê về số 409 Tam trinh, quận Hai Bà Trng, Hà Nội để thực hiện các nhiện vụ nói trên, khu đất 151 Thuỵ Khuê đợc góp vào liên doanh và lấy tên là Công ty liên doanh Hà Việt - Tung Shinh.

Đây là liên doanh giữa 3 đơn vị là công ty da giày Hà nội, Công ty may Việt Tiến và Công ty Tung Shinh - Hồng Kông nhằm xây dựng khu nhà ở cao cấp, khu văn phòng, khu vui chơi giải trí.

Trợ lý Giám đốc

Xây dựng bảng cân đối tài sản theo các thời kỳ nhất định đảm bảo trung thực cho bộ phận tài chính có các phân tích cần thiết trong kinh doanh, xây dựng Bảng báo cáo kết quả kinh doanh cho từng thời kỳ, phát hiện lợi nhuận và các nhân tố tăng lợi nhuËn. Thực hiện các quan hệ với các cơ quan tài chính cấp trên với t cách là một bộ phận tham mu về tài chính kế toán cho giám đốc công ty, thuyết trình các báo cáo tài chính khi đợc yêu cầu. Với hình thức nhật ký chứng từ, việc hạch toán kế toán của công ty đợc thực hiện trên nguyên tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc kết hợp trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với việc ghi sổ phân loại theo hệ thống,giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối kỳ.

Kế toán máy vi tính là quá trình ứng dụng công nghệ thông tin trong hệ thống thông tin kế toán nhằm biến đổi dữ liệu kế toán thành những thông tin kế toán đáp ứng yêu cầu của các đối tợng sử dụng thông tin. Thiết bị, phần cứng, phần mềm và con ngời điều hành sử dụng trong đó phần mềm kế toán là toàn bộ chơng trình dùng để xử lý tự động các thông tin kế toán trên máy vi tính, bắt đầu từ khâu nhập chứng từ gốc, phân loại chứng từ, xử lý thông tin trên chứng từ theo quy trình của kế toán sau đó in ra các sổ sách kế toán và báo cáo kế toán, thật vậy phần mềm kế toán chính là công cụ tự động hoá xử lý các thông tin kế toán trong các đơn vị. Chơng trình này đợc thiết kế rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty bởi vậy khi thực hiện các nhiệm vụ của mình kế toán viên chỉ việc nhập vào máy và chơng trình sẽ tự động xử lý theo yêu cầu của ngời sử dụng.

Do đợc áp dụng mức thuế suất Thuế Giá trị Gia tăng 0% đối với hàng xuất khẩu nên công ty thờng xuyên có số Thuế Giá trị Gia tăng đầu vào lớn hơn số Thuế Giá trị Gia tăng đầu ra vì thế mà đợc cơ quan Thuế xét hoàn kịp thời theo đúng chế độ quy định. Khi mua vật t, hàng hoá , dịch vụ dùng vào sản xuất sản phẩm thuộc đối tợng chịu Thuế Giá trị Gia tăng kế toán căn cứ vào hoá đơn Thuế Giá trị Gia tăng và các chứng từ gốc nh đã nêu ở trên sau đó tiến hành nhập liệu vào máy sau khi tổng hợp theo tháng chơng trình cho phép in ra các bảng kê hoá đơn chng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào,và các sổ chi tiết, các tờ kê khai thuế chi tiết. Theo quy trình nhập liệu nh vậy hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc nh phiếu thu và phiếu chi, giấy báo nợ và giấy báo có của ngân hàng để nhập vào máy các nghiệp vụ phát sinh khác.

Trích nghiệp vụ mua Vải 3436 in chấm đen của công ty TNHH Hoàng Anh ngày 26/12/2002(kèm theo hoá đơn Giá trị gia tăng) kế toán căn cứ vào hoá đơn sẽ cập nhập thông tin vào máy theo các bút toán sau. Thanh toán ngày 12/12/2002, kế toán sẽ căn cứ vào hoá đơn tiền điện kế toán công nợ sẽ viết uỷ nhiệm chi cho ngân hàng đề nghị ngân hàng thanh toán, chuyển hoá đơn chứng từ thanh toán, kế toán tiền mặt cập nhật vào máy thông qua mục phiếu chi tiền mặt kế toán theo các bút toán. Đây là một trong những nghiệp vụ đặc biệt phát sinh tháng 11 tháng 12 mới tiến hành thanh toán khi đó mới có hoá đơn GTGT , chi phí đợc ghi vào tháng phát sinh nghiệp vụ, tháng sử dụng điện để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh (tháng11).

Theo tôi nguyên nhân của vấn đề trên là khối lợng công việc kế toán trong doanh nghiệp là tơng đối lớn trong khi số lợng nhân viên lại có hạn vì vậy thông tin kế toán nói chung ,thông tin kế toán thuế GTGT nói riêng cha đợc cập nhật một cách kịp thời. Toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều đợc phản ánh vào bảng kê hoá đơn chứng từ theo mẫu số 03/GTGT do bộ tài chính phát hành và sổ cái tài khoản133(1331 thuế GTGT đợc khấu trừ). Trên đây toàn bộ quá trình hạch toán thuế GTGT đầu vào và việc phản ảnh thuế GTGT đợc khấu trừ của Công ty Tháng 12/2002 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng phản ánh trên bảng kê đều căn cứ vào hoá đơn chứng từ hợp lý hợp lệ.Số liệu trên bảng kê đợc dùng để tính số Thuế Giá trị Gia tăng phải nộp, để lên các báo cáo và tờ khai Thuế Giá trị Gia tăng,.

Nói chung công ty thực hiện tốt những quy định về hạch toán tuế GTGT đầu ra, cũng nh kế toán Thuế Giá trị Gia tăng đầu vào, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc nh: phiếu thu tiền mặt, giấy báo Có, phiếu xuất kho và phiếu bù trừ công nợ để nhập liệu vào máy. Các cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm của Công ty không lập hoá đơn bán hàng mà theo dõi chi tiết trên sổ chi tiết bán hàng cuối tháng nhân viên bán hàng phải nộp tiền bán hàng tại Công ty sẽ chuyển sổ chi tiết bán hàng hàng ngày tại cửa hàng.