Thực trạng về công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Sông Đà 11

Hạch toán chi tiết tình hình giảm TSCĐ tại Công ty

Ở Công ty cổ phần sông Đà 11 giảm TSCĐ do rất nhiều nguyên nhân như: Giảm do thanh lý nhượng bán, giảm do phát hiện thiếu khi kiểm kê, giảm do điều chuyển nội bộ sang đơn vị khác. Tại cơ quan Công ty năm 2007 có một nghiệp vụ giảm TSCĐ do điều chuyển nội bộ sang đơn vị khác. Và trong năm 2007 khi kiểm kê TSCĐ tại xí nghiệp Sông Đà 11.2 phát hiện thiếu một tài sản là máy bơm nước chìm Italia 7.5 Kw do bị nước lũ cuốn trôi cũng làm giảm TSCĐ của toàn Công ty cổ phần sông Đà 11.

TSCĐ của cơ quan Công ty năm 2007 chỉ giảm do điều chuyển nội bộ sang đơn vị khác. NMTĐ Thác Trắng –Công ty cổ phần sông Đà 11, phòng TCHC làm thủ tục giao nhận xe đầy đủ gồm: hồ sơ, lý lịch, dụng cụ đồ nghề và phụ tùng kèm theo xe. Biên bản bàn giao được gửi về các phòng kỹ thuật cơ giới, Tài chính kế toán Công ty để theo dừi.

Tài khoản sử dụng

Công ty cổ phần sông Đà 11 sử dụng các tài khoản sau đây trong phần hành kế toán TSCĐ. Các tài khoản này được sử dụng tới cấp 4, cùng với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán SAS (Song Da – Accounting System). Mỗi tài sản được mở chi tiết và mã hóa riêng trên một tài khoản chi tiết.

Tài khoản cấp 2 dụng được mở và quản lý từng loại tài sản, tài khoản cấp 3 được mở cho từng tài sản trong mỗi loại tài sản, tài khoản cấp 4 được mở để theo dừi chi tiết từng chủng loại tài sản trong mỗi tài sản.

Hạch toán các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ

Cuối năm 2007 căn cứ số liệu, chứng từ phát sinh tăng, giảm TSCĐ vào sổ năm chi tiết TSCĐ.

Tính khấu hao TSCĐ tại Công ty cổ phần sông Đà 11

Đối với TSCĐ hình thành từ nguồn vay vốn tín dụng và từ nguồn khác thì tỷ lệ khấu hao được xác định căn cứ vào thời gian vay theo hợp đồng và được chia đều cho từng năm, điều này có nghĩa sau khi hết hạn hợp đồng vay thì Công ty phải thu hồi hết số vốn đầu tư cho tài sản khác đó. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào kế hoạch khấu hao và tình hình sản xuất kinh doanh, kế toán lập số khấu hao TSCĐ chi tiết cho từng TSCĐ. Từ số khấu hao tổng hợp TSCĐ kế toán căn cứ vào lượng khấu hao từng TSCĐ và đối tượng sử dụng TSCĐ kế toán lập hồ sơ chi tiết và tiến hành phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng đối tượng sử dụng.

Vì Công ty cổ phần sông Đà 11 thực hiện công tác kế toán trên máy vi tính với sự hỗ trợ của phần mềm kế toán SAS, số khấu hao được nhập vào cuối mỗi tháng, máy tính sẽ tự động phân bổ số khấu hao này cho từng bộ phận. Kế toán tổng hợp sẽ căn cứ vào số khấu hao này để hạch toán vào cuối tháng và in ra phiếu hạch toán, sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 214. Từ bảng này sẽ có số liệu về nguyên giá, năm đưa vào sử dụng, số năm tính khấu hao, khấu hao từng tháng, giá trị còn lại….

TK 627: Chi phí sản xuất kinh doanh (mở chi tiết cho từng đối tượng) TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (mở chi tiết cho từng đối tượng). Trong một doanh nghiệp TSCĐ là cơ sở vật chất có giá trị lớn và có tầm quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Như trên đã trình bày TSCĐ ở Công ty chủ yếu là máy móc, thiết bị, xe cơ giới…phục vụ các công trình xây dựng thủy điện, dân dụng, công nghiệp… hoạt động ngoài trời, phải di chuyển liên tục nên các TSCĐ thường bị hao mòn và hư hỏng.

Để duy trì khả năng hoạt động bình thường của TSCĐ nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì Công ty phải thường xuyên thực hiện công việc bảo dưỡng, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ. Căn cứ vào quy mô và TSCĐ được sửa chữa, công việc sửa chữa ở Công ty được thực hiện theo hình thức sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn. Trước khi tiến hành sửa chữa, phòng quản lý vật tư cơ giới cùng các chi nhánh, xí nghiệp nơi sử dụng TSCĐ lập biên bản kiểm kê tình trạng kỹ thuật thiết bị để đưa vào sửa chữa, lập dự toán sửa chữa, sau khi sửa chữa xong lập biên bản nghiệm thu kỹ thuật thiết bị và quyết toán sửa chữa lớn.

Hầu hết việc sửa chữa lớn TSCĐ do xưởng sửa chữa của Công ty thực hiện, tuy nhiên với một số trường hợp Công ty vẫn phải thuê ngoài. Khi có TSCĐ cần sửa chữa lớn, phòng kỹ thuật cơ giới lập tờ trình giám đốc kèm theo biên bản kiểm tra tình trạng kỹ thuật xin giám đốc cho sửa chữa lớn TSCĐ. Sau khi giám đốc Công ty đồng ý thì phòng kỹ thuật đã ký hợp đồng kinh tế với bên sửa chữa theo hợp đồng số: 1982 ngày 20 tháng 10 năm.

Số tiền này được phân bổ trong 2 tháng, nên cuối tháng kế toán tiến hành phân bổ như sau: (Xe này là phục vụ cho phó giám đốc Công ty). Các báo cáo về tài sản có thể xem theo tài khoản hoặc theo đơn vị quản lý tài sản bao gồm: Sổ khấu hao chi tiết, sổ khấu hao tổng hợp, số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ, chi tiết phân bổ khấu hao, tổng hợp phân bổ khấu hao, năng lực tài sản, tăng tài sản, giảm tài sản….