Kế toán vật liệu tại Công ty bê tông và xây dựng Vĩnh Tuy

Đặc điểm chung của nguyên vật liệu và tình hình cung cấp nguyên vật liệu của Công ty

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra thờng xuyên liên tục và có hiệu quả, Công ty đã sử dụng một lợng nguyên vật liệu khá lớn, phong phú và. Hiện tại Công ty đang quản lý sử dụng gần 200 vật liệu khác nhau về tính năng, quy cách, chủng loại. Vật liệu không chỉ khác nhau về chủng loại mà còn khác nhau về nguồn cung cấp (cùng là thep nhng Công ty lại mua của hai ngời cung cấp khác nhau) Phòng Kinh doanh phải năng động, chủ động khai thác nguồn cung cấp đúng, đủ nguyên vật liệu, giá cả phù hợp.

Việc nhập nguyên vật liệu của Công ty phải đợc thực hiện theo kế hoạch xây dựng trên cơ sở yêu cầu của các phân xởng sản xuất có nhu cầu về sử dụng vật liệu (dựa trên nhu cầu sản xuất). Đảm nhận nhiệm vụ thu mua là bộ phận cung ứng của phòng Kinh doanh và tuỳ theo tình của Công ty mà Giám đốc quyết định sử dụng từng nguồn vốn để nhập vật liệu cho phù hợp với kết qủa tối u, nguồn vốn tự có hoặc vốn vay. Vật liệu nhập về đợc bảo quản trong kho vật t của Công ty, đợc sắp xếp theo từng ô tạo điều kiện cho việc nhập, xuất và kiểm kê đợc tiến hành nhanh chóng, thuận lợi.

Công ty chủ yếu xuất vật liệu cho sản xuất (xuất cho sản xuất sản phẩm, xuất cho vận tải, xuất cho xây lắp).

Phân loại nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu đợc chia thành nhiều nhóm khác nhau nh: Xi măng, cát, đá, thép. Xi măng chia ra: Xí măng Hoàng Thạch, Bỉm Sơn, Xi măng rời, xi măng bao.

Đánh giá nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu đợc xuất kho theo mục đích sử dụng của các bộ phận sản xuất, bộ phận khác trong Công ty. Thủ kho tiến hành xuất kho dựa trên phiếu yêu cầu của bộ phận sử dụng và phải có sự xét duyệt của bộ phận có liên quan. Tên, nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm. Đơn vị tÝnh. Đơn giá Thành tiền Theo. Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu ngời nhận Thủ kho Thủ tục xuất kho vật liệu có thể khái quát bằng sơ đồ sau. - Kế toán chi tiết vật liệu tại Công ty bê tông và xây dựng Vĩnh Tuy đợc tiến hành đồng thời tại bộ phận kế toán và bộ phận kho. Phơng pháp hạch toán chi tiết đợc sử dụng là phơng pháp thẻ song song. * ở kho: Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ Nhập-Xuất vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ rồi phản ánh vào thẻ kho số lợng của vật t Nhập-Xuất. Thẻ kho đợc mở cho từng thứ vật liệu. Định kỳ 5 -7 ngày, thủ kho chuyển toàn bộ phiếu Nhập-Xuất lên phòng kế toán. Cuối ngày thủ kho tính số tồn kho của từng loại vật liệu trên thẻ kho. Đợc vào thẻ kho nh sau:. Ngày Chứng từ Diễn giải Số lợng Ghi chú. Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn. * Tại phòng Kế toán: Định kỳ, kế toán nhận chứng từ do thủ kho chuyển. đến, các phiếu nhập vật t đã ghi số lợng, đơn giá và thành tiền của hàng nhập kho. Phiếu xuất vật t chỉ chi số lợng còn cột đơn giá và thành tiền bỏ trống để kế toán ghi theo giá thực tế bình quân và tổng số tiền. Kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào tổng số lợng và tổng số giá trị tồn kho thực tế vào thời điểm đó để tính ra giá trị bình quân một đơn vị vật t và ghi vào phiếu vật t. Kế toán phải đối chiếu số lợng tồn kho trên từng thẻ chi tiết nguyên vật liệu của kế toán so với từng thẻ kho tơng ứng của thủ kho nếu có chênh lệch phải xác. định nguyên nhân và sửa chữa ngay. Căn cứ vào phiếu Nhập-Xuất kế toán lên sổ. "Sổ chi tiết vật t" để theo dừi tỡnh hỡnh Nhập-Xuất-Tồn cả về số lợng và giỏ trị từng loại nguyên vật liệu. Sổ chi tiết vật t đợc mở cho từng thứ, loại vật liệu tơng ứng với thẻ kho của thủ kho. Sổ kế toán chi tiết vật liệu chính, phụ đợc đóng thành quyển. Sổ chi tiết vật t. Nhãn hiệu quy cách. Đơn vị tính: kg. Số hiệu CT Trích yếu Nhập Xuất Tồn Ghi chú. Kế toán chi tiết vật liệu chỉ dừng lại ở việc lập "Sổ chi tiết vật t" mà không lập bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn để theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh Nhập-Xuất-Tồn của từng thứ vật liệu cả về số lợng và giá trị. a) Từ phiếu nhập kho: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu sẽ vào sổ thanh toán công nợ vật t, cuối tháng sẽ lập bảng kê chi tiết thanh toán công nợ phải trả ngời bán.

Phần thực nhập: Gồm 9 cột nh cột hoá đơn, phiếu nhập, tên vật t, SL, ĐG, giá trị tiền hàng, VAT đầu vào, khuýen mãi, thành tiền. Giá trị lô hàng = SL x ĐG đợc ghi vào cột giá trị tiền hàng Số thuế VAT trên hoá đơn đợc ghi vào cột VAT đầu vào. Cột số tiền trả là số tiền Công ty đã trả cho ngời bán, nếu cha trả hết một lần thì số tiền còn nợ (còn phải trả) ghi vào cột nợ luỹ kế.

Cỏch tớnh theo dừi nh trờn giỳp kế toỏn năm đợc cụ thể lụ hàng nhập ngày vào và thanh toỏn ngày vào và theo dừi đợc chi tiết tỡnh hỡnh thanh toỏn của từng lô hàng với nhà cung cấp. Qua việc lập sổ "theo dõi hạch toán công nợ vật t" Công ty Bê tông và Xây dựng Vĩnh Tuy đã lập riêng mẫu sổ cho mình để tiện cho việc theo dừi. Theo cỏc thụng tin trờn sổ cú rất nhiều lụ hàng đợc nhà cung cấp khuyến mại nếu Công ty cần mở thêm cột giá vốn thực tế hàng nhập kho sẽ giúp cho kế toán theo dõi cụ thể và vào cột TK 152 của nhật ký chứng từ số 5 dễ dàng hơn.

Số liệu của bảng này đợc đối chiếu với số d có cuối tháng của nhật ký chứng từ số 5 để vào cột số d có đầu tháng của NK - CT số 5 tháng sau. Lập biểu Kế toán trởng Giám đốc Ngời giao Ngời nhận Việc lập sổ "theo dừi thanh toỏn cụng nợ vật t" và bảng kờ đợc mở cho từng. Đối với các phiếu xuất vật t : căn cứ vào mục đích sử dụng cho sản xuất sản phẩm hay phục vụ cho sản xuất chung, các mục đích khác mà kế toán định khoản ngay trên từng phiếu lĩnh vật t.

- Nếu xuất vật t sử dụng cho sản xuất thì hạch toán vào TK 621 và chi tiết cho từng đơn vị sử dụng. Theo định khoản nh trờn thỡ chỉ theo dừi số lợng xuất của TK 152 mà khụng theo dõi xuất nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ. Thực tế tại Công ty nguyên vật liệu xuất kho phục vụ cho sản xuất và sản xuất chung gồm rất nhiều loại nh nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu.

Công ty chỉ theo dõi TK 152 nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ trên bảng tổng hợp xuất vật t còn ở bảng phân bổ, bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ cái không theo dõi chi tiết.

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

- Phân ghi có TK 331: từ sổ theo dõi thanh toán công nợ vật t kế toán tổng hợp số liệu của từng nhà cung cấp. Cột d đầu kỳ là số liệu đợc lấy từ "bảng kê chi tiết công nợ phải trả ngời bán tháng trớc chuyển sang (số liệu này đợc đối chiếu lại với số d cuối kỳ bên có TK 331 của nhật ký - chứng từ số 5 tháng trớc). Tại Công ty, nguyên vật liệu chủ yếu xuất dùng cho sản xuất và các bộ phận phục vụ cho sản xuất và xuất theo các yêu cầu khác của Công ty.

Kế toán lập bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu trên cơ sở các phiếu xuất vật t. TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi tiết TK 621 sản phẩm: Chi phí sản xuất cho sản phẩm. Chi tiết Nợ TK 627 sản phẩm: Chi phí sản xuất chung cho sản phẩm Nợ TK 627 vận tải: Chi phí sản xuất chung cho vận tải.

Nợ TK 627 xây lắp: Chi phí sản xuất chung cho xây lắp của các phiếu xuất vật t. Từ số liệu ở bảng tổng hợp xuất kế toán sẽ lập bảng phân bổ xuất vật t. Cuối tháng kế toán căn cứ vào nhật ký chứng từ số 5, nhật ký chứng từ số 7.

Tại công ty có một quyển sổ để mở riêng các chữ T cho các TK.