MỤC LỤC
- Thông qua các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD để kiểm tra, phân tích và đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, dự toán chi phí sản xuất, giá vốn, DT sản phẩm vật t hàng. - Thông qua số liệu trên BCKQHĐKD mà kiểm tra tình hình thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Nhà nớc về các khoản thuế và các khoản phải nộp khác.
- Thông qua BCKQHĐKD mà đánh giá xu hớng phát triển của doanh nghiệp qua các kỳ khác nhau.
• Cột “Số còn phải nộp cuối kỳ”: Chỉ tiêu này phản ánh cả số phải nộp kỳ trớc chuyển sang cha nộp trong kỳ này và đợc tính: “Số phải nộp đầu kỳ” cộng “Số phải nộp trong kỳ” trừ đi “Số đã nộp trong kỳ” rồi ghi vào các chỉ tiêu tơng ứng. Nội dung và phơng pháp lập các chỉ tiêu ghi vào cột 4 “Luỹ kế từ đầu năm” đợc căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 “Luỹ kế từ đầu năm” của báo cáo này kỳ trớc cộng với số liệu ghi ở cột 3 “Kỳ này” của báo cáo này kỳ này, kết quả tìm đợc ghi vào cột 4 ở từng chỉ tiêu phù hợp.
- Cung cấp thông tin cho các đối tợng sử dụng để phân tích, đánh giá về thời gian cũng nh mức độ chắc chắn của việc tạo ra các khoản tiền trong doanh nghiệp. - Cung cấp thông tin để đánh giá khả năng thanh toán và xác định nhu cầu về tiền của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động tiếp theo.
Phơng pháp lập BCLCTT 1. Phơng pháp lập trực tiếp
Có thể so sánh giữa số hiện thực kỳ này với kỳ trớc, so sánh giữa số hiện thực với số kế hoạch, so sánh số hiện thực kỳ này với mức trung bình của ngành, so sánh theo chiều dọc, chiều ngang Mỗi hình thức so sánh cho tác dụng khác… nhau. - Lập kế hoạch phân tích bao gồm việc xác định mục tiêu, xây dựng chơng trình phõn tớch, kế hoạch phõn tớch phải xỏc định rừ nội dung phõn tớch, phạm vi, thời gian tiến hành, những thông tin cần thu thập tìm hiểu.
Cột “Số cuối kỳ” của các chỉ tiêu trên BCĐKT đợc lấy từ số d cuối kỳ của các TK liên quan ở trên sổ tổng hợp, sổ chi tiết và bảng đối chiếu số phát sinh ở các quyết toán của cá chi nhánh trực thuộc gửi về văn phòng Nhà máy (Xem Phụ lục 2.1, 2.5). Để lên số liệu này, Kế toán lấy số d Nợ trên bảng cân đối số phát sinh các tài khoản năm 2002 của toàn Nhà máy đã tổng hợp đợc. Số d đầu quý I/2002 và số phát sinh của từng chi nhánh, từng khu vực của TK 111 đợc lấy từ bảng cân đối số phát sinh của từng nơi ở trên các quyết toán đợc gửi về văn phòng Nhà máy.
Riêng ở khu vực Văn phòng lấy số liệu từ sổ cái TK 111 vì Văn phòng không lập riêng Quyết toán mà lập chung cho toàn Nhà máy.
DT bán hàng DT bán hàng DT bán hàng DT bán hàng DT bán hàng DT bán hàng.
Phát sinh nợ trong Q4 Luỹ kế PS từ đầu năm Số còn phải nộp Céng.
Theo IAS số 7 (đã sửa đổi năm 1992 đợc thông qua vào tháng 7 năm 1997) yêu cầu tất cả các doanh nghiệp phải trình bày BCLCTT vì 1 BCLCTT khi đợc dùng cùng với các phần khác của các BCTC sẽ cung cấp thông tin giúp cho ngời sử dụng đánh giá. Thông tin về luồng tiền rất hữu dạng cho việc đánh giá khả năng của doanh nghiệp, tạo ra tiền và các khoản tơng đơng tiền giúp ngời sử dụng phát triển các mô hình đánh giá và so sánh giá trị hiện tại của các luồng tiền trong tơng lai của các doanh nghiệp khác nhau. Hệ thống BCTC của Việt Nam là một bộ báo cáo gồm 4 bản báo cáo kế toán liên quan với nhau BCTC của Mỹ gồm 4 báo cáo: BCĐKT, BCLCTT, Báo cáo thu nhập,… Báo cáo vốn chủ sở hữu và đính kèm theo là các thuyết minh giải thích sự biến động của các báo cáo trên.
Trong BCĐKT ở Việt Nam, các khoản mục bên tài sản thờng đợc liệt kê theo tính giảm dần của khả năng chuyển đổi thành tiền của các loại tài sản từ tiền mặt đến các khoản đầu t rồi đến TSCĐ còn BCĐKT Pháp lại sắp xếp các khoản mục này theo hớng ngợc lại.
Vì vậy, xác định và phân công trách nhiệm lập cho mọi ngời, cho các bộ phận cùng thực hiện chuẩn bị số liệu, sẽ giảm bớt số lợng công việc của kế toán tổng hợp - ngời trực tiếp tính toán và lập các chỉ tiêu trên BCTC. Còn các tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì Nhà máy nên áp dụng để các chỉ tiêu phản ánh trên BCTC đợc trung thực và chính xác hơn.Ví dụ nh tài khoản 113-“ Tiền đang chuyển” ở Nhà máy nghiệp vụ thanh toán qua Ngân hàng tơng đối nhiều (các khoản khách hàng trả cho Nhà máy với giá trị lớn, các khoản thanh toán cho nhà cung cấp nớc ngoài thông qua mở L/C. Nếu căn cứ vào mẫu sổ này ta sẽ nhận thấy đợc dễ dàng thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm phát sinh tăng, giảm khi nào, vì sao lại phát sinh và đồng thời đây cũng là căn cứ để lập BCKQHĐKD- phần III.
Kết quả phân tớch phải đợc cụng khai trờn tập thể cỏn bộ cụng nhõn viờn, chỉ rừ thực trạng tài chớnh của Nhà máy, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh, triển vọng trong tơng lai Để… từ đó Ban lãnh đạo cũng nh những ngời nhiệt huyết gắn bó với Nhà máy kịp thời đa ra những giải pháp nhằm khai thác đợc những tiềm tàng và nhanh chóng nắm bắt đợc cơ.
Nhà máy dùng nguồn vốn chủ sở hữu đầu t cho tài sản không nhiều, khả năng thanh toán còn cha linh động, HTK và các khoản phải trả, phải thu còn chiếm tỷ trọng lớn, hiệu quả sử dụng TSLĐ và TSCĐ có chiều hớng giảm sút, lợng tiền mặt tồn quỹ quá ít, nợ phải trả tăng lên, hiệu quả sử dụng vèn cha cao…. Năm 2002 tăng lên 33,27%, đây là xu hớng tốt nên phát huy để không ngừng nâng cao tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu, chủ động độc lập trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, giảm chi phí lãi vay, tăng lợi nhuận, tránh những rủi ro trong kinh doanh khi Nhà máy làm ăn không có hiệu quả, giảm nhanh tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (khi tỷ suất sinh lời của vốn đầu t nhỏ hơn lãi suất tiền vay). Nh vậy, sẽ hạn chế năng lực, trình độ của ngời bán hàng, vì không đợc chuyên môn hoá, những ngời bán hàng này không thể hiểu hết tính năng, tác dụng của tất các sản phẩm trong Nhà máy; thậm chí nhiều khi họ không nhớ hết tên mặt hàng, điều này làm cho quá trình bán hàng không có hiệu quả, dẫn đến ứ đọng hàng, gây ảnh hởng tới lợi nhuận của Nhà máy.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, những quyết định quan trọng mà các nhà quản trị doanh nghiệp phải luôn luôn xem xét và cố gắng thực hiện sao cho phù hợp với những quy luật khách quan vốn có của nền kinh tế, đó là quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh, quy luật giá trị Chính vì sự nhận thức không đầy đủ những quy luật vốn… có của nền kinh tế thị trờng mà một số không ít các nhà Quản trị doanh nghiệp cho rằng: việc định giá bán của sản phẩm là không cần thiết vì theo họ quan niệm đó là do thị trờng điều tiết bởi cung- cầu do sự thoả thuận giữa ngời mua- ngời bán.
CPSXC -
PNCTT -
Trong phần này, khoản phải thu của khách hàng dùng để tính khả năng thanh toán nợ ngắn hạn kể cả trong trờng hợp doanh nghiệp có phát sinh nghiệp vụ bán trả chậm hoặc bỏn trả gúp là khụng hợp lý.Vỡ vậy, để làm rừ chỉ tiờu phải thu của khỏch hàng đó đ ợc phản ánh trên BCĐKT và để giúp cho đối tợng sử dụng thông tin ở đây nhằm phân tích khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp đợc chính xác, nên công bố phần công nợ phát sinh từ nghiệp vụ bán hàng trả chậm hoặc bán trả góp (có thời hạn tín dụng trên 1 năm) trên Thuyết minh BCTC của doanh nghiệp phần III mục 3.6: Các khoản phải thu và nợ phải trả. Cũng theo Thông t này, quy định chỉ hạch toán vào TK3387 số tiền của khách hàng đã trả trớc cho một hoặc nhiều kỳ kế toán về lao vụ, dịch vụ đơn vị đã cung cấp cho khách hàng,… nh số tiền đã nhận của khách hàng trả một lần cho một hoặc nhiều niên độ kế toán về việc đơn vị đã cho thuê nhà ở, văn phòng làm việc, kho hàng Nh… vây, khoản DT nhận trớc khi phát sinh có thể là khoản phải trả ngắn hạn hoặc dài hạn. • Để lên đợc phần chi tiết các khoản phải thu và các khoản nợ phải trả trên Thuyết minh BCTC; trong đó “Số đầu kỳ” và “Số cuối kỳ”đợc chi tiết cho số nợ quá hạn, tổng số tiền tranh chấp mất khả năng thanh toán là công việc tơng đối khó và phức tạp.
Mặt khác, Nhà máy đợc Tổng công ty Bu chính Viễn thông Việt Nam đảm bảo khả năng thanh toán, hội nhập kinh tế Quốc tế, chuẩn bị gia nhập AFTA vào năm 2006, khoa học công nghệ phát triển nhanh, Bu chính viễn thông lại là ngành độc quyền Đó là điều kiện tiên quyết mở ra con đ… ờng thành công, vững bớc tiến vào thế kỷ XXI, thế kỷ Khoa học và công nghệ của Nhà máy.