Hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư – Xây Dựng Hà Nội An Dương

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty

Do đặc điểm ngành nghề sản xuất nên Công ty Cổ phần Đầu tư – Xây dựng Hà Nội An Dương tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, nghĩa là: toàn bộ công tác kế toán của Công ty được làm tập trung trên phòng kế toán từ khâu xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp đến lập báo cáo kế toán và phân tích thông tin kế toán. Như vậy, công việc của cán bộ công nhân viên trong phòng kế toán rất thuận lợi vì các kế toán viên chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng mà không phải qua khâu trung gian nào.

Chức năng

Đại Học KTQD Chuyên Đề Thực Tập Chuyên Ngành - Xác định và phản ánh chính xác, kịp thời đúng chế độ tình hình, kết quả hoạt động của Công ty. - Thông qua công tác tài chính kế toán, tham gia nghiên cứu cải tiến tổ chức, cải tiến quản lý kinh doanh nhằm khai thác khả năng tiềm tàng.

Nhiệm vụ

Phương pháp tập hợp như sau: Vào thời điểm cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp số liệu trên sổ chi tiết chi phí sản xuất và kết chuyển sang sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của từng công trình nhưng không tính giá thành ngay, mà cuối tháng sau khi đã tập hợp và kết chuyển chi phí của từng công trình, hạng mục công trình theo từng tháng trong quý, căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí sản xuất và sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kế toán lập biểu tính giá thành của từng công trình trong quý. Khoản mục chi phí NVL trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí về NVL chính, vật liệu phụ, vật liệu kết cấu, công cụ dụng cụ tham gia cấu thành thực thể công trình xây lắp hoặc giúp cho việc thực hiện và hoàn thành khối lượng xây lắp (như gạch ngói, sắt thép, đá, xi măng, kèo, cột, dàn giáo, cốp pha…) Tại công ty, chi phí NVL trực tiếp chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành công trình, thường chiếm từ 65% - 80% tổng giá thành.

PHIẾU XUẤT KHO

Đại Học KTQD Chuyên Đề Thực Tập Chuyên Ngành Cuối tháng, nhân viên thống kê căn cứ vào các phiếu xuất kho ghi vào bảng kê xuất dùng NVLTT sau đó gửi lên phòng kế toán của công ty. Cuối tháng, kế toán tổng hợp lại hoá đơn mua hàng và bảng kê thanh toán hoá đơn GTGT, bảng kê xuất dùng NVL và có trách nhiệm kiểm tra tính chính xác, đầy đủ, tính hợp lý của các loại chứng từ sau đó tiến hành ghi sổ chi tiết TK 621 (Bảng 2-5).

SỔ CÁI TK 621

Đối tượng lao động này công ty tiến hành trích bảo hiểm theo quy định của Nhà nước: BHXH trích 15% tiền lương cơ bản, BHYT trích 2% tiền lương cơ bản, KPCĐ trích 2% tiền lương cơ bản và các khoản này được hạch toán vào TK 627 – Chi phí SXC, công ty sẽ trả hộ người lao động 6% (5% BHXH, 1% KPCĐ) người lao động sẽ phải nộp hoặc khấu trừ vào thu nhập của họ và được hạch toán vào TK 334 - Phải trả CNV. Đối với công trình này trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất theo hình thức lương khoán (thể hiện trên hợp đồng giao khoán) do vậy căn cứ vào bảng chấm công kế toán đội xác định số công được hưởng cho từng công nhân trực tiếp sản xuất.

PHIẾU XÁC NHẬN CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH

Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lương của từng tổ để ghi sổ chi tiết TK 622 (Bảng 2-9).Sổ chi tiết TK 622 dựng để theo dừi chi phớ NCTT nhằm phục vụ yêu cầu tính toán, phân tích và kiểm tra của DN. Song song với việc hạch toán chi tiết, căn cứ vào các bảng thanh toán lương của các tổ kế toán ghi vào bảng kê số 4 sau khi khoá sổ vào cuối tháng sẽ được dùng để ghi vào NKCT số 7.

SỔ CÁI TK 622

Do công trình này được khoán gọn, khi thực hiện thi công công trình công ty đã thuê toàn bộ MTC kèm theo cả người điều khiển vì vậy công ty chỉ phải chịu trách nhiệm trả tiền thuê MTC và nhiên liệu hoạt động. Chứng từ làm căn cứ để tập hợp chi phí sử dụng MTC là hợp đồng thuê MTC, các hoá đơn GTGT…Các hoá đơn chúng từ này đều do nhân viên thống kê của đội tập hợp về phòng kế toán công ty vào cuối mỗi tháng.

SỔ CHI TIẾT TK 623(1)

Đối với công trình CTNC trường THCS Tô Vĩnh Diện chi phí này bao gồm các chi phí về nhiên liệu dùng cho hoạt động của MTC như xăng, dầu và các loại hoá chất khác. Hàng ngày nhân viên thống kê ở đội tập hợp các hoá đơn, chứng từ về việc mua nhiên liệu, động lực cho MTC hoạt động vào bảng kê tổng hợp hoá đơn GTGT.

SỔ CHI TIẾT TK 623(2)

Tháng 12/2008, các MTC phục vụ cho công trình là các loại cần cẩu dùng để di chuyển các loại thiết bị lớn tại chân công trình, các loại xe ca vận chuyển thiết bị, vật tư, vật liệu từ nơi mua hoặc từ kho tới chân công trình với tổng số tiền thuê MTC chưa thuế là 2.107.240đ. Hàng ngày nhân viên thống kê tập hợp các chứng từ liên quan như hợp đồng thuê, hoá đơn thanh toán…vào các bảng kê tổng hợp hoá đơn GTGT.

SỔ CHI TIẾT TK 623(3)

Đối với công trình CTNC trường THCS Tô Vĩnh Diện máy móc thi công sử dụng là do thuê ngoài nên không phát sinh khoản chi phí này. Hàng ngày nhân viên thống kê tập hợp các hoá đơn GTGT trên bảng kê tổng hợp hoá đơn GTGT.

SỔ CHI TIẾT TK 623(7)

Bên cạnh công tác hạch toán chi tiết đối với từng khoản mục chi phí trong chi phí sử dụng MTC, kế toán căn cứ vào các hoá đơn chứng từ, bảng kê tổng hợp hoá đơn, bảng kê xuất dùng….tiến hành lập bảng kê số 4. Kế toán tiến hành lập sổ cái TK 623 vào cuối tháng sau khi đã kiểm tra, đối chiếu rừ số liệu.

SỔ CÁI TK 623

Chi phí sản xuất chung bao gồm tiền lương nhân viên quản lý đội xây dựng, các khoản trich bảo hiểm tính theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả nhân viên quản lý đội (thuộc biên chế), khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động của đội và các chi khác có liên quan đến hoạt động của đội như chi phí kiểm nghiệm, chi phí thuê mướn lán trại, kho…. Kế toán căn cứ vào bảng chấm công tính ra số tiền lương của nhân viên quản lý đội và lập bảng thanh toán lương, từ bảng thanh toán lương kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và.

SỔ CHI TIẾT TK 627(1)

Chi phí NVL dùng cho sản xuất chung như dầu mỡ bôi trơn, mực in….các loại vật liệu này khi tham gia vào quá trình sản xuất không làm tăng chất lượng xây lắp mà chỉ tạo điều kiện nâng cao năng suất máy móc như: máy vi tính, máy in, máy photo….phục vụ sản xuất chung. Nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất chung cũng được tính toán, ghi chép, xác định đơn giá và trị giá NVL xuất kho giống như ở mục kế toán chi phí NVLTT.

SỔ CHI TIẾT TK 627(2)

Đối với công trình CTNC trường THCS Tô Vĩnh Diện toàn bộ CCDC sản xuất được xuất từ kho cụng ty và được theo dừi trờn TK 627(3). Nhân viên thống kê lập bảng kê xuất dùng CCDC (Bảng 2-23) gửi lên phòng kế toán.

SỔ CHI TIẾT TK 627(3)

Sổ này theo dừi năm đưa vào sử dụng, nước sản xuất, nguồn hình thành, tổng khấu hao cho toàn bộ TSCĐ có tại công ty và chi tiết cho từng loại TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Đối với mỗi TSCĐ công ty sẽ đăng ký thời gian sử dụng với cục quản lý vốn của Nhà nước, từ đó công ty xác định tỷ lệ khấu hao, hàng năm trên cơ sở đó xác định mức khấu hao tháng và tập hợp vào chi phí sản xuất.

SỔ CHI TIẾT TK 627(4)

Các hoá đơn chứng từ được tập hợp hàng ngày vào bảng kê thanh toán hoá đơn GTGT đối với các hoá đơn đã thanh toán và bảng kê tổng hợp hoá đơn GTGT đối với các hoá đơn chưa thanh toán. Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài tháng 12/2008 được thanh toán ngay bằng tiền mặt do đó tương ứng là bảng kê thanh toán hoá đơn GTGT (Bảng 2-27).

SỔ CÁI TK 627

Tính giá thành sản phẩm của Công ty

Đối tượng tính giá thành ở công ty CP Đầu tư Xây dựng Hà Nội An Dương được xác định là từng công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây lắp hoàn thành được nghiệm thu, bàn giao và chấp nhận thanh toán. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn cho từng công trình, hạng mục công trình từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành bàn giao.

SỔ CÁI TK 154