Quy trình kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH công nghệ Hoàng Long

Thủ tục xuất kho

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, kinh doanh các bộ phận sử dụng vật t viết phiếu xin lĩnh vật t. Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật t bộ phận cung cấp vật t viết phiếu xuất kho trình giám đốc duyệt. Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lợng xuất và tồn kho của từng thứ vật t vào thẻ kho.

Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất cho kế toán vật t, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất.

Các chứng từ kế toán liên quan

Phơng pháp ghi thẻ song song

-Ưu điểm: việc ghi sổ đơn giản, rừ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, phát hiện sai sót trong việc ghi chép và quán lý. -Nhợc điểm:việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn bị trùng lặp về chỉ tiêu số lợng, khối lợng ghi chép nhiều. Công việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu dồn vào ngày cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán.

Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Ưu điểm: giảm đợc khối lợng ghi sổ kế toán do chỉ ghi một lần vào ngày cuối tháng. - Nhợc điểm: việc ghi sổ kế toán vẫn bị trùng lặp với thủ kho về mặt số l- ợng. Việc kiểm tra, đối chiếu chỉ tiến hành vào kỳ kế toán do đó hạn chế chức năng của kế toán.

Phơng pháp sổ số d

-Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lợng ghi chép hàng ngày do kế toán chi tiết vật liệu chỉ theo dừi về mặt giỏ trị của từng nhúm vật t trỏnh đợc việc trựng lặp với thủ kho, công việc kế toán tiến hành đều trong tháng, thực hiện việc kiểm tra giám sát thờng xuyên của kế toán. -Nhợc điểm: Khó phát hiện đợc nguyên nhân khi đối chiếu phát hiện sai sót và đòi hỏi yêu cầu, trình độ quản lý của thủ kho và kế toán phải cao.

TK kế toán chủ yếu sử dụng

-Trị giá thực tế công cụ dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh, cho thuê hoặc góp vốn liên doanh. Kế toán sử dụng TK 331-Phải trả cho ngời bán, để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho ngời bán vật t hàng hoá, ngời cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế dã ký. -Số tiền ứng trớc cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu xây lắp nh- ng cha nhận đợc sản phẩm hàng hoá, dịch vụ, khối lợng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao.

-Số kết chuyển về giá trị vật t hàng hoá thiết hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại ngời bán. Phản ánh số tiền đã ứng trớc cho ngời bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả cho ngời bán theo chi tiết của từng đối tợng cụ thể. TK 331-Phải trả cho ngời bán, cần phải mở chi tiết theo từng ngời bán, từng khoản thanh toán, từng lần thanh toán.

Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yêu liên quan đến NLVL và CCDC

Sau khi hai bên đã giao nhận và ký tên theo đúng thủ tục, thủ kho sẽ gửi 01 bản phiếu nhập kho và biên bản thừa, thiếu (nếu có) về phòng cung ứng, 01 bản còn lại đợc giữ lại để ghi thẻ kho số thực nhập rồi chuyển về phòng kế toán cùng biên bản thừa, thiếu (nếu có) làm căn cứ ghi sổ kế toán nhập vật liệu. + Trờng hợp doanh nghiệp đợc hởng giảm giá hàng mua (do mua nhiều, do hàng kém phẩm chất, sai quy cách, do giao hàng chậm hoặc hàng. Trờng hợp vật t hàng hoá mua về để sản xuất hàng hoá chịu thuế GTGT, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

Trong tháng khi hoá đơn về nhng hàng cha về kế toán cha ghi sổ ngay mà lu hoá đơn vào một tập hồ sơ riêng "hàng đang đi đờng". + Nếu đến cuối tháng mà hàng vẫn cha về thì căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi vào TK151 - hàng mua đang đi trên đờng. Khi phát hiện thừa doanh nghiệp phải làm văn bản báo cáo cho các bên liên quan biết để cùng xử lý.

- Nếu nhập kho theo nh hoá đơn thì số hàng thừa coi nh là giữ hộ và ghi vào bên Nợ TK002 - vật t hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công. + Trờng hợp kém phẩm chất, sai quy cách không đảm bảo trong hợp đồng thì số hàng này đợc giảm giá hoặc trả lại cho ngời bán. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận sản xuất viết phiếu đề nghị lĩnh vật t, khi nhận đợc phiếu xin lĩnh vật t kế toán viết phiếu xuất kho.

Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật liệu, CCDC ghi vào phiếu xuất số thực xuất và ghi vào thẻ kho. Nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất giảm là do nhu cầu sản xuất sản phẩm, phục vụ quản lý sản xuất trong phạm vi các phân xởng, các bộ phận sản xuất, cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp và một số nhu cầu khác (góp vốn kinh doanh, nhợng bán..). + Nếu giá trị vốn góp do hội đồng liên doanh đánh giá > giá trị thực tế của vật liệu xuất kho thì phần chênh lệch ghi vào bên Có TK412.

+ Nếu giá trị vốn góp do hội đồng liên doanh đánh giá < giá trị thực tế của vật liệu xuất kho thì phần chênh lệch ghi vào bên Nợ TK412.

Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty tnhh công nghệ

Doanh thu hàng năm

Do Công ty TNHH Công nghệ Hoàng Long là sản xuất các linh kiện phị tùng máy móc công nghiệp nên Công ty rất chú trọng đến chất lợng của sản phẩm (cần phải có độ tinh sảo trong đờng nét sản phẩm và cần có tính mü thuËt cao). - Phòng Tài chính kế toán – có nhiệm vụ thu nhập, xử lý ghi chép số liệu, tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán, cung cấp thông tin kinh tế kịp thời, chính xác cho đối tợng sử dụng. Phòng điều hành thị trờng : Kiểm tra các đề án thiết kế sản xuất, hớng dẫn quy trình chế tạo, giám sát sản xuất xử lý thay đổi thiết kế trong điều kiện cho phép, lập biện pháp phơng án kiểm tra kỹ thuật an toàn cho máy móc thiết bị.

Là một Công ty hoạt động trong nghành chế tạo nhng là ngành chế tạo cơ khí nên khi tổ chức sản xuất bất kỳ một sản phẩm nào mang thơng hiệu của Công ty thì tất cả đội ngũ cán bộ kỹ thuật cũng nh công nhân đều chú trọng tối đa vào chất lợng từ thiết kế mẫu mã hàn cắt, nung nóng, sản phẩm. Bộ mỏy kế toỏn của cú chức năng theo dừi, kiểm tra, giỏm sỏt, đỏnh giá về tình hình tài chính của công ty, tổng hợp kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, nộp báo cáo tài chính đầy đủ, chính xác, kịp thời cho các cơ. Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ thu nhận các chứng từ gốc, kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ tiến hành vào sổ kế toán nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, sổ chi tiết theo các đối tợng.

Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ lập phiếu thu, phiếu chi theo lệnh, quản lý quỹ tiền mặt cân đố, nhiệm vụ tính toán, phân bổ chính xác chi nhân công, trích BHYT, BHXH, KPCĐ, cho các đối tợng sử dụng có liên quan. Để tổ chức tốt công tác kế toán NVL, trớc hết phải hiểu rã ngành nghề kinh doanh có ảnh hởng chi phối nh thế nào đến đặc trng, đặc điểm của NVL sử dụng và từ đó tác động đến công tác kế toán ra sao. Để đáp ứng nhu cầu nguyên vật liệu phục vụ sản xuất , Công ty có thể mua NVL có sự liên doanh nh: Thép Việt – úc , Thép Hàn khi NVL đã… mua về nhập kho Công ty sẽ có sự bảo quản tốt nhất để đảm bảo chất lợng sản xuất sản phẩm.

Giá mua của nguyên vật liệu cũng thờng xuyên biến động và ảnh h- ởng của giá thị trờng do vây mà sự biến động của giá thành sản phẩm, do vậy yêu cầu đặt ra phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu cả về số lợng, chất lợng, sử dụng tiết kiệm hợp lý nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu tại công ty rất đa dạng và phong phú về chủng loại cũng nh về số của từng loại nên việc phân loại nguyên vật liệu nhằm quản lý và tổ chức kế toán là rất quan trọng. Căn cứ vào dự toán tiến độ sản xuất, các đơn vị đợc giao nhiệm vụ sản xuất lập nhu cầu sử dụng vật t, căn cứ vào kế hoạch vật t Phó giám đốc phụ trách vật t cùng với cán bộ vật t tìm nguồn cung cấp.

Vật t, hàng hoá sau khi đợc vận chuyển về tận kho của công ty phải có biên bản kiểm nghiệm vật t do một số cán bộ tiến hành kiểm nghiệm có đúng nh đã ghi trên hợp đồng kinh tế, hoá.

Biên bản kiểm nghiệm vật t

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Qua đây ta thấy hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty tốt, đáng tin cậy.

Thẻ kho

Một số ý kiến nhằm hoàn Thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

Môc lôc