MỤC LỤC
- Trường hợp DN có thu tiền của khách hàng mà đã xác định được chi phí tương ứng với DT thì DN kê khai nộp thuế TNDN tạm nộp theo DT trừ chi phí;. - Trường hợp DN có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với DTthì DN kê khai tạm nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 2% trên DT thu được tiền và DT này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN.
Mức tiêu hao hợp lý nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá sử dụng vào sản xuất, kinh doanh do doanh nghiệp tự xây dựng. Mức tiêu hao hợp lý được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 3 tháng kể từ khi bắt đầu đi vào sản xuất. - Tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người LĐ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hoá đơn, chứng từ theo qui định của PL; Các khoản tiền thưởng cho người lao động không mang tính chất tiền lương, các khoản tiền thưởng không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng trong hợp đồng lao động hoặc thoả ước lao động tập thể.
Thời hạn hạch toán được phép: (chi trong 90 ngày sau kết thúc năm); Lập quỹ dự phòng QL để chi liền kề năm sau không quá 17% QL thực hiện (nhưng không vượt quá quỹ lương được duyệt). Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khoản tiền ăn giữa ca bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động nếu có thực chi trả và khoản chi này có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Như vậy trường hợp các Công ty Nhà nước được cơ quan có thẩm quyền cho phép chi tiền ăn giữa ca vượt mức khống chế quy định nêu trên và.
(chứng từ là các Biên bản xác. nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của đơn vị nhận tài trợ hoặc cơ quan, tổ chức có chức. năng huy động tài trợ) theo bảng kê mẫu số 04/TNDN. Doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ đối với: Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật. Các khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế không thuộc các khoản tiền phạt nêu trên, nếu khoản chi này có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Thuế thu nhập cá nhân không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế là số tiền thuế do doanh nghiệp khấu trừ trên thu nhập của người nộp thuế để nộp vào ngân sách nhà nước. Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân( Lương NET) thì thuế TNCN doanh nghiệp nộp thay là khoản chi phí tiền lương được tính vào chi phí được trừ khi xác định TN chịu thuế. Thuế TNDN (thuế nhà thầu) nộp thay nhà thầu nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong trường hợp thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN.
DN có PS HĐKD được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, HĐKD không được hưởng ưu đãi thuế, TN khác của các HĐKD (không bao gồm TN từ hoạt động CNBĐS) có TN (hoặc ngược lại) thì DN bù trừ vào TNCT của các HĐ có TN do DN lựa chọn. DN có các khoản lỗ PS từ năm 2009 trở đi thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào TNCT của những năm tiếp theo trong thời gian không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm PS lỗ. Các khoản lỗ PS trước năm 2009 thực hiện chuyển lỗ theo quy định tại tại thời điểm đó.
CL do đánh giá lại giá trị quyền SD đất có thời hạn để góp vốn, để điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình DN, trường hợp bên nhận quyền SD đất được trích KH đối với giá trị quyền SD đất theo chế độ quy định thì khoản CL do đánh giá lại giá trị quyền SD đất phải tính vào TN khác khi xác định TN chịu thuế TNDN theo nguyên tắc như CL do đánh giá lại TSCĐ. CL do đánh giá lại giá trị quyền SD đất lâu dài để góp vốn, để đ/c khi chia, tách, hợp nhất… loại hình DN, trường hợp bên. Trường hợp sau khi góp vốn, DN lại tiếp tục chuyển nhượng quyền SD đất hoặc tiếp tục mang quyền SD đất đi góp vốn cho đơn vị khác thì DN nhận vốn góp phải kê khai và nộp thuế TNDN.
CL do đánh giá lại quyền SD đất để góp vốn vào các dự án đầu tư XD nhà, hạ tầng để. Đối với quyền SD lâu dài là CL giữa giá trị đánh giá lại và giá trị của. Khi góp vốn, điều chuyển tài sản hai bên phải có biên bản góp vốn, biên bản điều chuyển tài sản trong đó ghi rừ giỏ trị cũn lại ghi trờn sổ sỏch kế toỏn của tài sản trước khi đánh giá lại và giá trị đánh giá lại của tài sản, số năm còn lại được trích khấu hao của TSCĐ.
(đối với TSCĐ được trích khấu hao) kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản. DN nhận TSCĐ góp vốn, nhận tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp được trích KH theo giá đánh giá lại đối với TSCĐ của doanh nghiệp đem góp vốn (trừ trường hợp giá trị quyền SD đất không được trích KH theo quy định).
- Trong giai đoạn ĐTXD để hình thành TSCĐ của DN mới thành lập: CL tỷ giá hối đoái PS trong giai đoạn ĐTXD được phân bổ dần vào TN hoặc CP: thời gian phân bổ không quá 5 năm kể từ khi công trình đưa vào hoạt động. - Thời kỳ DN đang HĐSXKD:Trong giai đoạn SXKD, kể cả việc ĐTXD để hình thànhTSCĐ của DN. Đối với CL tỷ giá PS do việc đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ ngắn hạn (1 năm trở xuống) có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập báo cáo tài chính thì không hạch toán vào CP hoặc TN mà để số dư trên báo cáo tài chính, đầu năm sau ghi bút toán ngược lại để xoá số dư.
Đối với CL tỷ giá PS do việc đánh giá lại số dư cuối năm của các khoản nợ dài hạn (trên 1 năm) tại thời điểm lập BC tài chính thì với nợ phải thu được hạch toán vào thu nhập hoặc chi phí tài chính trong. Nếu bị lỗ thì có thể phân bổ một phần CL cho năm sau để không bị lỗ nhưng mức hạch toán vào CP trong năm ít nhất cũng phải bằng CLtỷ giá của số dư ngoại tệ dài hạn phải trả trong năm đú. Số CL tỷ giỏ cũn lại sẽ được theo dừi và tiếp tục phân bổ vào CP cho các năm sau nhưng không quá 5 năm.
- Người lao động đóng bằng 1% tiền lương, tiền công tháng đóng bảo hiểm thất nghiệp. - Người SDLĐ đóng bằng 1% quỹ tiền lương, tiền công đóng BH thất nghiệp của những người lao động tham gia bảo hiểm thất nghiệp. - Hàng tháng, Nhà nước hỗ trợ từ ngân sách bằng 1% quỹ tiền lương, tiền công đóng BH thất nghiệp của những người LĐ tham gia BH thất nghiệp và mỗi năm chuyển một lần.
- Doanh nghiệp sẽ được tính vào CP được trừ khi tính thuế TNDN (1%. tiền lương, tiền công). - Năm 2009, DN có đóng BH thất nghiệp cho người LĐvà nếu có trích lập quỹ DP trợ cấp mất việc làm theo đúng chế độ hiện hành (TT số.
- Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam; -Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo HĐ nhà thầu, HĐ nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày HĐ có hiệu lực. Trong vòng 20 ngày làm việc kể từ khi ký HĐ, Bên Việt Nam ký HĐ với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu nước ngoài ký HĐ với Nhà thầu phụ nước ngoài thông báo bằng văn bản với cơ quan thuế địa.