Quy trình tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định tại Công ty XDCN Hà Nội

Phơng pháp khấu hao tài sản cố định

Khấu hao tài sản cố định: là tính chuyển phần giá trị hao mòn của tài sản cố định trong quá trình sử dụng và chi phí sản xuất kinh doanh của đối tợng sử dụng tài sản cố định đố nhằm thu hồi vốn đầu t để tái sản xuất. Sau khi xác định đợc mức khấu hao tháng của tài sản cố định kế toán tiến hành tập trung mức khấu hao theo từng bộ phận sử dụng và tổng hợp mức khấu hao trung cho toàn công ty. Thẻ TSCD là một chứng từ do kế toỏn TSCĐ lập để theo dừi diễn biến của TSCĐ trong quá trình sử dụng thẻ này đợc phân loại theo nhóm và theo đơn vị sử dông.

* Bảng tớnh khấu hao TSCĐ, bảng này đợc lập hàng thỏng nhằm theo dừi chi tiết nguyên giá, giá trị còn lại, số tiền khấu hao và giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ. * Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng này đợc kế toán lập dựa trên mức khấu hao đã tính tháng trớc.Số khấu hao tăng tháng này và số khấu hao giảm tháng này để từ đó xác định đợc mức khấu hao phải tính tháng này. Định kỳ theo sơ đồ quản lý hạch toán của công ty, kế toán tính và trích khấu hao TSCĐ vào chi phí SX KD.

+ Lơng thời gian: áp dụng theo lao động làm công tác quản lý gián tiếp văn phòng, là hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế. Ngoài ra công ty còn áp dụng lơng khoán đối với tr- ờng hợp cộng việc nhỏ, ít, không tập trung đợc công việc đợc giao trả lơng theo khối lợng công viêc đợc giao. * Các chứng từ kế toán sử dụng tại công ty là các bảng chấm công, bảng lơng sản phẩm, bảng thanh toán lơng.

Trình tự luân chuyển của các chứng từ này nh sau: tự các tổ lao động, các tổ trởng sẽ lập bảng giao khoán sản phẩm và chấm công từng ngày. Công ty XDCN là một đơn vị hoạt động công ích nên sản phẩm làm ra không phải tiêu thụ mà theo đơn đặt hàng của nhà nớc. Hàng tháng kế toán chi phí cùng bộ phận kỹ thuật thuộc phòng kế hoạch tổng hợp xuống công trình nghiệm thu khối lợng công việc đã làm dựa vào bảng giao khoán công việc đợc lập từ đầu tháng để đa vào biên bản kiểm kê thành phẩm.

Sau khi biên bản kiểm kê thành phẩm đợc trởng phòng kế hoạch tổng hợp ký xác nhận sẽ là cơ sở để kế toán xí nghiệp tổng hợp và tính toán giá trị thành phẩm cuối kỳ vào bảng tính giá thành phẩm. Thành phẩm trong công ty là những công trình thi công theo đơn dặt hàng của nhà nớc hoặc là công trình do đấu thầu nên đợc đánh giá theo giá thỏa thựân ghi trong hợp đồng. Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế mà doanh thu thu đựơc từ việc bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ đợc khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.

* Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí QLDN công ty XDCN cũng nh các công ty xây lắp nói chung ít khoản hạch toán ở tài khoản 641. Sau đó chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ đợc tập hợp chung và phân bổ cho từng công trình, từng xí nghiệp vào cuối kỳ hạch toán theo giá trị công trình rồi kết chuyển sang tính kết quả kinh doanh cuối kỳ của từng công trình hạng mục công trình và toàn doanh nghiệp.

Các chứng từ sổ sách thuộc phần hành kế toán các khâu: vốn bằng tiền, các nghiệp vụ thanh toán về: phải

* Phiếu chi : Là một chứng từ kế toán dùng để xác định các khoản tiền thực tế xuát qũy và là căn cứ để thủ qũy xuất qũy , ghi sổ qũy và kế toán ghi sổ kế toán có liên quan. Uy nhiệm chi: Là chứng từ kế toán do công ty lập theo mẫu của ngân hàng là căn cứ để ghi sổ theo dừi tiền gửi ngõn hàng. Sau đó gửi đến ngân hàng chờ chi trả khi ngân hàng nhận đợc, ủy nhiệm chi sẽ tiến hành chi trả cho công ty.

- Sổ theo dừi tiền gửi ngõn hàng là sổ để theo dừi chi tiết từng loại tiền gửi ngân hàng của công ty. Sổ cái TK111: là sổ dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu, chi tiền mặt tại qũy. Các khoản phải thu là các khoản phát sinh trong quan hệ thanh toán giữa công ty với các tổ chức các nhân tập thể trong và ngoài công ty.

Sổ tài khoản 131 là sổ đợc ghi chép liên quan đến các khoản nợ phải thu của khách hàng. Căn cứ ghi sổ là các chứng từ đã đợc lập bảng tổng hợp chi tiết TK131 và chứng từ ghi sổ. Trên thị trờng hầu hết các loại vật t có giá trị lớn nh: sắt, thép, cốt pha, gỗ gián chịu nớc, đinh, sơn các loại, xi măng, cát, đá, sỏi..đều do công ty đứng ra ký hợp đồng với nhà cung cấp với khoảng thời gian nhất định và tuỳ thuộc vào lợng hàng nhà cung cấp cấp cho xí nghiệp nhiều hay ít mà công ty có kế hoạch trả dần tiền hàng.

Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn vốn ban đầu quan trọng để hình thành nên các loại tài sản dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh và nó còn đợc bổ sung trong quá trình hoạt động của công ty. Do vậy nguồn vốn chủ sở hữu không phải là một khoản nợ và công ty không phải cam kết thanh toán. Kết quả tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ lao vụ của công ty chính là kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh chính và hoạt động sản xuất kinh doanh phụ.

Kết quả đó đợc tính bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu phần và một bên là giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.Kết quả này đợc biểu hiện bởi chỉ tiêu lãi (hoặc lỗ) về doanh thu cuối mỗi tháng của quá trình lao động sản xuất kinh doanh. Kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận sử dụng các tài khoản sau. Kế toỏn sử dụng cỏc sổ chi tiết và sổ tổng hợp để theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm của các nguồn vốn hiện có của công ty.

Là sổ theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh xỏc định kết quả kinh doanh trong tháng căn cứ ghi sổ là các sổ chi tiết và sổ cái của các tài khoản liên. Là sổ theo dừi tổng hợp cụng tỏc xỏc định kết quả kinh doanh căn cứ ghi sổ là sổ chi tiết tài khoản 911 đã đợc kế táon lập.

Báo cáo tài chính

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Chỉ tiêu Mã số Số phát sinh Số kỳ trớc Lũy kế từ đầu năm.