Hoàn thiện và quản lý chặt chẽ kế toán nguyên vật liệu tại Công ty công trình giao thông II Hà Nội

MỤC LỤC

Hoá đơn (gtgt)

Khi Công ty đợc Sở Giao thông công chính giao hoặc Công ty trúng thầu các công trình giao thông thì bộ phận kế hoạch sẽ lên kế hoạch đồng thời lập dự toán cho công trình. Trong trờng hợp vật t mua ngoài về nhng không nhập kho mà chuyển thẳng đến chân công trình thì bộ phận giám sát kỹ thuật và ban chỉ huy các đội sẽ kiểm tra và tiếp nhận. Tơng tự đối với các vật liêu khác, trong tháng Công ty đã nhận đợc hàng mà cha thanh toán với ngời bán thì cuối tháng số phát sinh chuyển sang số d bên có và trong tháng Công ty ứng trớc tiền để mua vật t mà vật t vẫn cha về hoặc đã về nhng cha có hoá.

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc xuất nguyên vật liệu đều phải có các chứng từ kế toán kèm theo nh chế độ kế toán quy định.Các chứng từ này là căn cứ pháp lý để tổ chức hạch toán và ghi sổ kế toán. Để tiến hành tổng hợp vật liệu xuất kho trong tháng, kế toán tiến hành lập bảng kê số 3, trên cơ sở xuất dùng trong tháng ở bảng kê số 3 kế toán mới tiến hành phân bổ vật liệu cho các đối tợng sử dụng. Nhng do đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty công trình giao thông II Hà Nội là phần lớn vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất mua về là không qua nhập kho mà xuất thẳng.

Công ty công trình giao thông II Hà Nội sử dụng bảng kê số 3 với mục đích là để tổng hợp số liệu vật liệu tồn kho đầu tháng, nhập trong tháng, xuất dùng trong tháng và tồn kho cuối tháng phục vụ cho công tác quản lý vật t, chứ không phải sử dụng bảng kê với đúng nghĩa của nó là”Tính giá trị thực tế vật liệu”. Trong thực tế, do đặc điểm sản xuất của Công ty nên Công ty chỉ nhập vật liệu chính giá là nhựa đờng và một số loại vật liệu quan trọng, các loại vật liệu khác mua về không qua nhập kho mà đổ tại chân công trình.

Hình thức thanh toán:tiền mặt
Hình thức thanh toán:tiền mặt

Phiếu xuất kho theo hạn mức

Vật liệu xuất kho tại Công ty chủ yếu sử dụng phục vụ cho nhu cầu sản xuất, cho nhu cầu phục vụ và quản lý trong Công ty .Ngoài ra còn xuất vật liệu để bán cho khách hàng cần vật liệu xây dựng. Khi có hợp đồng sản xuất vật liệu, phòng kế hoạch- Tổng hợp tiến hành lập kế hoạch sản xuất và phân giao nhiệm vụ cho phân xởng sản xuất BTAF và VLXD .Căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất đợc giao trong kỳ và định mức tiêu hao vật t cho từng loại sản phẩm , các bộ phận sử dụng vật t tiến hành ghi số lợng vật t cần sử dụng trong ngày hoặc trong tuần vào sổ Báo cáo đề nghị vật t.Sau khi quản đốc phân xởng. Và một số tài khoản liên quan đến nghiệp vụ xuất kho vật liệu, Công ty công trình giao thông II sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên trong hạch toán tổng hợp và sử dụng giá thực tế trong hạch toán chi tiết.

Khi có nhu cầu về vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất, phòng kế hoạch sẽ căn cứ vào định mức vật t do nhà nớc xây dựng và dự toán công trình để lập phiếu xuất kho theo hạn mức công trình. Trong quá trình sản xuất mà phát sinh máy móc thiết bị bị hỏng cần phải có phụ tùng thay thế ở đội sản xuất nào(chi tiết cho công trình nào) thì chi phí phụ tùng thay thế phân bổ thẳng cho công trình ấy thuộc đội ấy. Kế toán chi tiết xuất nguyên vật liệu là sự kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đớch theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh xuất kho của từng thứ, từng loại nguyờn vật liệu về số lợng và giá trị.

Thủ kho phải nắm vững số lợng và tình trạng chất lợng của vật liệu trong bất kỳ thời điểm nào để kịp thời cấp phát cho các đơn vị sản xuất, đảm bảo cho quá trình sản xuất đợc liên tục, tránh tình trạng ngừng sản xuất vì thiếu vật liệu. _ Cột 10 = cột 8 x cột 9 Sau khi tính đợc đơn giá và thành tiền vật t xuất kho kế toán mới quay trở lại ghi hai số liệu đó vào các cột tơng ứng trên các phiếu xuất kho vật t.

Thẻ kho

Tơng tự trong tháng đối với các vật liệu khác đều đợc lập sổ chi tiết tơng tự nh cách lập trên. Số liệu dòng cộng, cột thành tiền trên mỗi Phiếu xuất kho đợc sử dụng để làm căn cứ ghi vào một dòng trên Bảng kê xuất vật liệu. Nh vậy, trên bảng kê xuất vật liệu chỉ theo dõi trị giá hạch toán của vật liệu xuất kho.

Số liệu này thể hiện trị giá hạch toán của vật liệu xuất kho cho từng đối tợng trong tháng. Đồng thời số liệu này còn là căn cứ ghi vào phần xuất vật liệu trên “ Bảng phân bổ vật liệu xuất kho ” trong tháng. Ngoài việc lập bảng kê xuất vật liệu cho từng đối tợng sử dụng , kế toán chi tiết xuất nguyên vật liệu còn theo dõi hàng ngày tình hình xuất vật liệu trên một sổ gọi là Sổ theo dõi Nhập –Xuất – Tồn vật liệu.

Kết cấu của sổ chia làm 4 phần: Tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, xuất trong kỳ, tồn cuối kỳ. Cuối thỏng kế toỏn vật liệu và thủ kho tiến hành đối chiếu số liệu giữa sổ theo dừi Nhập –Xuất – Tồn vật liệu của từng kho với thẻ kho , các số liệu này phải khớp đúng víi nhau.

Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn vật liệu Tháng 2/2003
Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn vật liệu Tháng 2/2003

Sổ cái TK 1524

    Hoạt động sản xuất kinh doanh trong cơ chế bao cấp chuyển sang cơ chế thị trờng với sự chi phối của các quy luật của nền kinh tế thị trờng đã gây ra không ít khó khăn cho các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và Công ty Công trình Giao thông II nói riêng. Để quản lý vật liệu nhập kho, Công ty đã có hệ thống kho tàng khá tốt, đội ngũ cán bộ có tinh thần trách nhiệm cao, đảm bảo tài sản của Công ty không bị hao hụt mất mát, Luôn tổ chức phân loại nguyên vật liệu một cách khoa học. Một mặt Công ty tuân thủ các chế độ kế toán mới ban hành, mặt khác phản ánh một cách kịp thời đầy đủ tình hình nhập, xuất, tồn vật t cung cấp số liệu cho việc tập hợp chi phí và tính giá thành.

    Công ty đã vận dụng linh hoạt các quy định trong chế độ vào thực tế sản xuất kinh doanh để tạo các biểu mẫu chứng từ phù hợp nhất hỗ trợ công tác quản lý nguyên vật liệu đạt hiệu quả cao hơn. Hơn nữa cho đến nay Công ty cha sử dụng nhiều các thiết bị máy vi tính vào công việc của phòng kế toán để phục vụ cho công tác kế toán, cho nên hiện nay việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu là dựa trên sổ sách kế toán. Việc vận dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán vật liệu ở công ty là hợp lý phù hợp với tình hình kinh doanh của cônh ty, nhng trên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu, sổ điểm danh vật liệu còn cha thể hiện đợc từng nhóm, từng loại, từng thứ, từng quy cách.

    Hơn nữa công ty đang có kế hoạch mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh nên việc đầu t xây dựng cơ sở hạ tầng trong đó có hệ thống nhà xởng là biện pháp cần thiết mang lại lợi ích lâu dài cho doanh nghiệp. Xuất phát từ những u điểm trên của việc sử dụng sổ danh điểm vật t và thực trạng sản xuất của Công ty có sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu, mỗi loại lại có nhiều nhóm, mỗi nhóm lại rất phong phú về mẫu mã quy cách. Mặc dù đã xây dựng đợc một hệ thống định mức nguyên vật liệu, nhng tại công ty công trình giao thông II Hà Nội khi xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất, chỉ dựa trên nhu cầu sản xuất của từng ca mà kế toán lập phiếu xuất kho.

    Qua thời gian thực tập tại Công ty công trình giao thông II Hà Nội là cơ hội tốt nhất giúp em vận dụng các kiến thức đó học vào thực tế cụng việc, nú giỳp em hiểu rừ hơn, sõu sắc hơn về nghiệp vụ chuyên môn.

    Bảng kê số 3
    Bảng kê số 3