Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho tại Công ty ABC do Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup thực hiện

Áp dụng chương trình kiểm toán hàng tồn kho do Công ty ACAGroup thực hiện tại Công ty ABC

- Chính sách nhân sự: Tổng Giám đốc sẽ phải lập một kế hoạch để Hội đồng quản trị thông qua về các vấn đề liên quan đến việc tuyển dụng, lao động, buộc thôi việc, lương bổng, bảo hiểm xã hội, phúc lợi, khen thưởng và kỷ luật đối với người quản lý và người lao động cũng như các mỗi quan hệ của Công ty với các tổ chức Công đoàn được công nhận theo các chuẩn mực, thông lệ và chính sách quản lý tốt nhất, những thông lệ, chính sách, quy định, quy chế của Công ty và pháp luật. Sau khi tìm hiểu, phân tích, đánh giá về quy trình xử lý dữ liệu kế toán, về việc áp dụng công nghệ thông tin trong quy trình này, về quy trình và các thủ tục thực hiện trong các chu trình hàng tồn kho, chu trình Tài sản cổ định, chu trình quản lý nhân sự và chi phí tiền lương…, KTV đánh giá rủi ro tiềm tàng ở mức cao, rủi ro kiểm soát được đánh giá ở mức trung bình.

Thủ tục kiểm tra chi tiết

Chọn một số nghiệp vụ trước và sau ngày kết thúc niên độ để đảm bảo việc ghi chép đầy đủ và đúng. Đối chiếu số liệu đầu năm trên sổ cái, sổ chi tiết vật tư với số liệu đã kiểm toán năm trước.

Các thủ tục bổ sung (nếu có)

Đối với khoản dự phòng giảm giá HTK được trích lập năm nay, qua thảo luận với kế toán trưởng về các điều kiện để Công ty tiến hành trích lập dự phòng, qua kiểm tra trình tự lập dự phòng, thời điểm lập dự phòng, qua việc ước tính giá trị HTK cần ghi giảm và đối chiếu giá trị này với kết quả của đơn vị, KTV kết luận HTK đã được phản ánh theo đúng giá trị thuần. Việc kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực chất là công việc kiểm tra các chứng từ có liên quan tới nghiệp vụ đó để kiểm tra xem các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ liên quan tới HTK có được phản ánh đầy đủ trên sổ sách, các nghiệp vụ này là có thực. Kiểm tra các nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, KTV tiến hành đối chiếu các chứng từ gốc gồm các phiếu yêu cầu sử dụng vật tư, phiếu xuất kho với sổ chi tiết vật liệu, chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 152, 153 và sổ chi tiết cá tài khoản chi phí tương ứng nhằm đảm bảo các nghiệp vụ xuất kho vật tư phát sinh đều được ghi sổ theo đúng quy mô, và được phản ánh đúng vào các tài khoản chi phí tương ứng.

Dựa trên kết quả này, trưởng nhóm kiểm toán tiến hành rà soát lại toàn bộ quá trình làm việc của KTV và xem xét, đánh giá về số lượng cũng như chất lượng của các bằng chứng KTV đã thu thập và đưa ra kết luận các bằng chứng kiểm toán và quy trình kiểm toán HTK kiểm toán viên đã. Công ty XYZ với chiến lược phát triển là đa dạng hoá có chọn lọc các mặt hàng và loại hình kinh doanh, đa dạng hoá hình thức sở hữu, đẩy mạnh chương trình hiện đại hoá, nâng cao năng lực hợp tác và cạnh tranh trong quá trình hội nhập kinh tế khu vực và thế giới, Công ty chú trọng phát triển yếu tố con người, đặt con người vào vị trí trung tâm, coi doanh nghiệp là phương tiện để con người phát huy tài năng sáng tạo, xây dựng và đào tạo đội ngũ làm việc có hiệu quả. Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty; định hướng các chính sách tồn tại và phát triển, ra nghị quyết hành động cho từng thời điểm phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty.

Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết chính là việc KTV thiết kế chương trình kiểm toán với những dự kiến chi tiết về các công việc cân thực hiện, thời gian hoàn thành và sự phân công lao động giữa các KTV cũng như dự kiến về tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng và thu thập.

Thử nghiệm cơ bản I. Thủ tục phân tích

Kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các băng tập hợp chi phí, bảng tính giá thành, bảng lương, các đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, phiếu xin lĩnh vật tư, cỏc sổ theo dừi hoạt động sản xuất. Để thu thập bằng chứng kiểm toán qua việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, KTV dựa vào các chức năng chính của chu trình HTK có khả năng xảy ra sai sót, gian lận lớn hơn bao gồm nghiệp vụ xuất vật liệu, hàng hoá, nghiệp vụ sản xuất và nghiệp vụ lưu kho. KTV tiến hành thu thập các bảng tập hợp chi phí, bảng tính giá thành, bảng lương, cỏc đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, cỏc phiếu xin lĩnh vật tư, cỏc sổ theo dừi hoạt động sản xuất, tiến hành so sánh đối chiếu để đánh giá các hoạt động kiểm soát đối với nghiệp vụ sản xuất.

Qua so sánh, đối chiếu các sổ sách kế toán với danh mục HTK của người quản lý HTK kết hợp với việc phỏng vấn, quan sát hoạt động của người quản lý HTK, KTV nhận xét với nghiệp vụ lưu kho, Công ty đã có sự tách biệt trách nhiệm giữa kế toán ghi sổ các nghiệp vụ về HTK với người quản lý kho, các nghiệp vụ nhập - xuất kho đó được phản ỏnh kịp thời và cú hệ thống theo dừi HTK khoa học. Để đảm bảo kết luận kiểm toán về chu trình HTK có đầy đủ bằng chứng và các bằng chứng này là đáng tin cậy, bên cạnh các thử nghiệm cơ bản, KTV cần thực hiện thêm các thử nghiệm cơ bản để thu thập bằng chứng.