Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần xây dựng sông Mã số 2: Thực trạng và giải pháp
MỤC LỤC
Kế toán tổng hợp TSCĐ hữu hình 1. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình
+ Về mặt vật chất: Đây là sự hao mòn có thể nhận thấy đợc từ sự thay đổi trạng thái vật lý ban đầu ở các bộ phận, chi tiết tscđ dới tác động ma sát, tải trọng, nhiệt độ, hóa chất… giảm sút về chất lợng, tính năng kỹ thuật ban đầu trong quá trình sử dụng và khi không còn sử dụng nữa. Đối với những TSCĐ đợc sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phần giá trị hao mòn cuả chúng đợc chuyển dịch vào giá trị sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đợc sáng tạo ra - phần giá trị hao mòn đó đợc gọi là giá trị khấu hao TSCĐ.
Kế toán sửa chữa TSCĐ trong doanh nghiệp
Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Đơn vị tiến hành sắp xếp, tổ chức sản xuất, xây dựng các quy chế trên các mặt quản lý kinh tế trong sản xuất đã tạo ra sự năng động, ý thức giám nghĩ, giám làm, giám chịu trách nhịêm, luôn đặt chất l- ợng công trình, chất lợng sản phẩm, hiệu quả kinh tế lên hàng đầu. + Nhận thầu thi công xây lắp và hoàn thiện các công trình dân dụng, công nghiệp, thuỷ lợi, thuỷ điện, giao thông, các công trình, hạng mục công trình cơ sở hạ tầng trong các khu đô thị, khu công nghiệp, các trờng học, trụ sở làm việc trên địa bàn của tỉnh Thanh Hóa. Để thực hiện mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận cũng nh để đạt đợc các mục tiêu kinh tế vĩ mô khác trong những năm tiếp theo, Công ty phải cố gắng nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh đồng thời tiết kiệm chi phí một cách tối u nhng vẫn phải đảm bảo chất lợng sản phẩm.
- Phòng TCHC-LĐTL: Có nhiệm vụ tham mu cho Ban giám đốc Công ty về các quy chế, chuẩn mực trong việc tuyển dụng, sử dụng lao động và các chế độ khác của ngời lao động; xây dựng định mức lao động, quy chế trả lơng, thởng cho cán bộ công nhân viên trong Công ty. - Phòng tài chính – kế toán: Tổng hợp số liệu, xác định chính xác kết quả kinh doanh thông qua việc tập hợp và tính giá thành sản phẩm, thực hiện thu chi, thanh toán đúng chế độ, đúng đối tợng giúp cho Ban giám đốc quản lý và sử dụng hiệu quả nguồn vốn kinh doanh.
Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
- Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào các số liệu phản ánh trên sổ chi tiết của các kế toán phần hành, kế toán tổng hợp tiến hành tập hợp và phân bổ các khoản chi phí, tập hợp các số liệu liên quan để ghi vào sổ tổng hợp và lập BCTC theo quy định. - Kế toán thanh toán: Ghi chép kịp thời trên hệ thống chứng từ sổ sách chi tiết, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến các khoản nợ phải thu, phải trả. - Kế toán thuế: Là ngời tính toán, trích nộp và kiểm tra, đối chiếu, theo dõi các khoản thanh toán với nhà nớc nh thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế GTGT, thuế môn bài, ….
Hàng ngày lập báo cáo quỹ đồng thời thờng xuyên kiểm tra và so sánh tiền mặt tại quỹ với tiền mặt tại quỹ với tiền mặt phản ánh trên các sổ sách kế toán để kịp thời giải quyết sai xót trong quản lý tiền mặt. - Nhân viên kế toán ở các đội, đơn vị trực thuộc: Có nhiệm vụ thu thập và xử lý các chứng từ phản ánh nghiệp vụ phát sinh tại từng tổ, đội công trình, ghi chép và lên các bảng kê chi tiết, bảng tổng hợp chứng từ ban đầu, sau đó gửi các chứng từ đó về phòng kế toán công ty.
Đặc điểm và công tác quản lý TSCĐ của công ty a. Đặc điểm của TSCĐ ở công ty
Phòng kế toán quản lý toàn bộ hồ sơ máy móc và phơng tiện thi công trong cụng ty, theo dừi bằng sổ sỏch và cỏc biến động về xe, mỏy múc, phơng tiện thi công trong các công trình. Ngoài ra các công trình do công ty đảm nhiệm thi công, phòng kinh tế kỹ thuật cân đối năng lực xe máy, phơng tiện thi công, do ban giỏm đốc chi phối giữa cỏc đơn vị và cỏc cụng trỡnh, theo dừi và nắm vững năng lực xe, tham gia phục vụ thi công các công trình, khai thác tài liệu và sử dụng các thiết bị theo từng hạng mục công trình. Tại Công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 2 .Đây là đơn vị xây dựng cơ bản chủ yếu, nên TSCĐ có nhiều loại, mỗi loại có đặc điểm kỹ thuật khác nhau, công dụng, thời gian sử dụng khác nhau, và sử dụng trong nhiều lĩnh vực khác nhau, vì vậy.
- TSCĐ đầu t bằng nguồn vốn chờ kết chuyển: 730.068.687 Nh vậy, qua số liệu và cách phân loại ta thấy TSCĐ của công ty đợc đầu t chủ yếu là bằng nguồn vốn vay dài hạn của ngân hàng công thơng Thanh Hoá, nguồn vốn tự bổ sung và một số nguồn vốn chờ kết chuyển. - Trong quá trình sản xuất kinh doanh các TSCĐ đợc đa vào sử dụng bị hao mòn h hỏng, để tính đợc giá trị đầy đủ khả năng, trang bị cơ sở vật chất và có kế hoạch đầu t mới, đổi mới kịp thời TSCĐ…Công ty đánh giá TSCĐ theo giá trị còn lại.
Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại công ty
Khi nhập đủ các dữ liệu về TSCĐ đợc vào máy vi tính chơng trình sẽ tự. Riêng chỉ tiêu khấu hao tháng, trong tháng nếu có tài sản tăng, giảm thì phải tính hoặc thôi tính số khấu hao vào trong tháng. - Đối với TSCĐ giảm: Khi có quyết định giảm kế toán mở danh sách những TSCĐ đợc giảm theo số liệu tài khoản, loại tài khoản, số hiệu và tên tài sản đợc giảm, sau đó lập chứng từ Biên bản thanh lý tài sản giảm theo mẫu nhằm cung cấp đợc các thông tin sau: Lý do Thanh lý, số hiệu TSCĐ thanh lý, ngày ghi sổ..Khi vào chứng từ máy tự động chuyển TSCĐ giảm vào sổ tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ lu trong máy và xoá tên TSCĐ trong danh sách TSCĐ.
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ dùng để hạch toán tăng TSCĐ nh biên bản giao nhận TSCĐ kế toán lập chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lấy số hiệu, ngày tháng trên chứng từ ghi sổ sau đó mới sử dụng chứng từ ghi sổ đó để ghi vào sổ cái các TK liên quan phù hợp.
Hợp đồng kinh tế
Của Hội đồng bộ tr- ởng quy định chi tiết thi hành lệnh hợp đồng kinh tế.
Biên bản giao nhận TSCĐ
Ông: Hà Phớc Ký Chức vụ: Trởng phòng kỹ thuật Bên B: (Bên nhận) Công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 2. Máy đợc giao nhận đủ và đúng nh nội dung đã ghi trong hợp đồng 2. Bên bán giao cho bên mua trong điều kiên máy đã đợc chạy thử và hoạt.
Phiếu Chi
Tiến hành thanh lý TSCĐ
Ngoài ra còn tăng do đầu t xây dựng cơ bản hoàn thành các nghiệp vụ làm giảm TSCĐ lại chủ yếu là do thanh lý, song cũng phải kể đến trờng hợp nhợng bán và mất tài sản. - Căn cứ vào nhu cầu phục vụ sản xuất kinh doanh và tiến độ thi công các công trình, phòng kinh tế kỹ thuật gửi tờ trình lên giám đốc về đầu t thêm TSCĐ. Nếu giá trị TSCĐ cần mua có giá trị lớn, hoặc nhu cầu thi công cần nhiều máy móc có tổng giá trị trên 100 triệu đồng, thì Giám đốc Công ty phải lập tờ trình lên HĐQT xin phê duyệt.
Trong quí 20/05/2005 Công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 2 có nghiệp vụ tăng tài sản cố định do mua sắm xe nâng hàng1,5 tấn để ghi tăng TSCĐ kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận TSCĐ. Sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu giữa chứng từ và kế toán chi tiết thẻ TSCĐ vào sổ cái, kế toán lấy số liệu báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ theo quý rồi lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính.
Sổ cái
Hàng tháng căn cứ vào nhật trình kế toán công ty và hạch toán khấu hao TSCĐ trực tiếp vào chi phí sản xuất trong kỳ và chi tiết cho từng công trình. Kế toán vào màn hình thực hiện tính khấu hao tháng (cập nhật tháng, tính khấu hao của TSCĐ, chơng trình sẽ tự động tính). - Kế toán lập bảng trích khấu hao cho từng TSCĐ, trong tháng có phát sinh tăng TSCĐ ngày nào công ty tính khấu hao tăng từ ngày đó.
- Để đảm bảo máy móc, phơng tiện vận tải đợc hoạt động bình thờng, đáp ứng đủ và kịp thời cho lắp đặt, xây dựng, công ty luôn quan tâm đến việc sửa chữa bảo dỡng thờng xuyên TSCĐ ở công ty, công việc sửa chữa TSCĐ đợc thực hiện dới hình thức sửa chữa thờng xuyên TSCĐ. Trong quá trình sử dụng TSCĐ, công ty cổ phần xây dựng Sông Mã số 2 thờng xuyên kiểm tra và bảo d- ỡng máy móc thiết bị nh: Thay thế một số phụ tùng bị h hỏng hoặc mất, tra dầu mỡ để máy móc, phơng tiện hoạt động bình thờng khi phát sinh chi phí sửa chữa này, kế toán tập hợp trực tiếp vào giá thành chi phí sản xuất TSCĐ cần sửa ch÷a.
Hình thức thanh toán (Thanh toán bằng tiền mặt)
Sau khi chứng từ đã đợc lên Sổ đăng ký chứng từ tức là đã đợc kiểm tra, đã.