Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần thuốc thú y TW I

Thực trạng kế toán nguyên vật liệu và CCDC tại công ty cổ phần thuốc thú ý TW I

Công ty cổ phần thuốc thú y TW I là một doanh nghiệp nhà nớc thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn, đợc thành lập năm 1973 theo Quyết định số 97/NN - TCQD ngày 23/3/1973 của Bộ Nông nghiệp, do một bộ phận cung ứng vật t thú y đ- ợc tách ra thành lập riêng thành một công ty có tên gọi là Công ty vật t thú y cấp I (trực thuộc tổng công ty vật t nông nghiệp). Năm 1989, do yêu cầu phát triển của ngành và thuận lợi trong quản lý, Bộ Nông nghiệp và công nghệ thực phẩm cho trạm vật t thú y cấp I đóng tại TP. Còn lại các đơn vị trực thuộc công ty đóng tại phía Bắc và miền Trung sát nhập với xí nghiệp thuốc thú y TW đóng tại huyện Hoài.

Đến tháng 5/2000, thực hiện chủ trơng cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nớc, Công ty vật t thú y TW I đã trở thành Công ty cổ phần thuốc thú y TW I với số vốn ban đầu là 14 tỷ đồng. Công ty cổ phần thuốc thú y TW I (Vietnam veterinary products joint stock company) Trụ sở chính: 88 Đờng Trờng Chinh - Đống Đa - Hà Nội. Các quyết định đợc đa trực tiếp xuống các phòng ban, xuống từng phân xởng, đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh thông suốt.

Là một công ty thuộc Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn, Công ty cổ phần thuốc thú y TWI đợc giao nhiệm vụ tổ chức sản xuất kinh doanh trên cơ sở nhập khẩu các loại thuốc và vật t thú y của nớc ngoài cũng nh thu mua sản phẩm trong nớc. Với hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ, công ty dùng các loại sổ, Nhật ký - chứng từ, bảng kê và các bảng phân bổ. Kế toán lấy số liệu tổng cộng của Nhật ký -chứng từ số 5 và kết hợp với số liệu của Nhật ký - chứng từ số 1,2 để ghi vào sổ cái kế toán.

- Đối với nghiệp vụ nhập NLVL và CCDC, chủ yếu là mua ngoài nên công ty sử dụng các chứng từ nhập kho và các hoá đơn (GTGT) phiếu di chuyển vật t và các chứng từ khác có liên quan. - Đối với nghiệp vụ xuất NLVL và CCDC chủ yếu là xuất cho sản xuất phân x- ởng, các chứng từ xuất là phiếu xuất vật t theo hạn mức và phiếu xuất kho (xem phần Phô lôc 06). Tuy nhiên, do tần suất nhập - xuất vật t trong tháng cao nên công ty mở thẻ kho cho từng tháng và mở riêng cho từng loại vật t.

- Hạch toán ở phòng kế toán định kỳ 5-7 ngày thủ kho tập hợp tất cả các chứng từ liên quan đến việc nhập xuất vật t chuyển cho kế toán cùng thẻ kho. Trên cơ sở sổ chi tiết đã mở và đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết vật t để làm căn cứ tiến hành đối chiếu với kế toán tổng hợp. Do công ty là doanh nghiệp vừa hoạt động sản xuất vừa hoạt động kinh doanh nên NLVL chính của doanh nghiệp nhập về cũng là hàng hoá kinh doanh.

Sổ cái

Phiếu nhập kho

Với trờng hợp mua NLVL, chi phí thuê mua, vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán tập hợp các phiếu chi để báo cáo quỹ, từ đó lên Nhật ký - chứng từ số 1.

Trích nhật ký chứng từ số 1

Ngoài ra, NLVL còn giảm do xuất từ kho phân xởng này cho kho phân xởng kia. Cuối tháng tập hợp kế toán lên bảng kê số 4 để tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng nh sau. Hàng năm vào cuối niên độ kế toán, công ty tiến hành kiểm kê kho.

Căn cứ vào kết quả kiểm kê, ban kiểm kê tiến hành đánh giá kết quả kiểm kê và xử lý số NLVL và CCDC thừa, thiếu. Nguyên nhân thừa, thiếu là do sai sót trong ghi chép thì kết quả xử lý đợc điều chỉnh trên sổ sách.

Một số ý kiến đề xuất để hoàn thiện kế toán NLVL và CCDC tại công ty cổ phần thuốc thú y TW I

Nhật ký chúng từ số 7

Sau khi xem xét cách thức ghi sổ, tôi thấy rằng để góp phần hoàn thiện cách ghi.

Nhật ký - chứng từ số 5

Hạch toán tổng hợp NLVL và CCDC theo ph ơng pháp kiểm kê định kỳ. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu và CCDC tại công ty cổ phần thuốc thú ý TW I..15.