Kiểm toán khoản nợ phải trả và ảnh hưởng đến báo cáo tài chính

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM

• Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Kiểm toán và định giá Việt Nam
• Tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Kiểm toán và định giá Việt Nam

Như vậy có thể thấy doanh thu của công ty tăng rất nhanh: doanh thu năm 2004 tăng hơn 3 lần so với năm 2002 trong đó doanh thu dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính chiếm tỷ trọng lớn: hơn một nửa tổng doanh thu, nguyên nhân là do năm 2004 công ty đã đi vào hoạt động ổn định, các dịch vụ ngày càng đa dạng, chất lượng dịch vụ được nâng cao, công tác phát triển khách hàng đem lại nhiều kết quả và do nghị định số 105/2004/NĐ-CP của chính phủ ngày 30/3/2004 về kiểm toán viên độc lập đã làm số lượng khách hàng tăng cao.  Đối với những khách hàng công ty đã có mối quan hệ, công ty mở rộng dịch vụ cung cấp bằng cách trao đổi tư vấn với khách hàng và đề nghị cung cấp các dịch vụ mà họ cần: dịch vụ định giá tài sản phục vụ cho việc thế chấp vay vốn, dịch vụ tư vấn nhằm nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp…. Phòng kế toán-tổng hợp: quản lý công tác hành chính: văn thư, lưu trữ, tiếp đón khách hội nghị, phục vụ nước uống, vệ sinh công cộng… và thực hiện công tác kế toán: hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết các nghiệp vụ phát sinh trong toàn công ty, cung cấp những thông tin cần thiết cho lãnh đạo các bộ phận có liên quan và những đối tượng có nhu cầu.

Rủi ro tiềm tàng: kiểm toán viên đánh giá rủi ro tiềm tàng thông qua việc xem xét các rủi ro mà khách hàng phải gánh chịu, giải pháp khắc phục của khách hàng từ đó xem xét mức độ ảnh hưởng của những rủi ro và giải pháp khắc phục đó đến tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, đến từng khoản mục trên báo cáo tài chính: rủi ro về thương mại, rủi ro về đầu tư, sức ép về kế hoạch lợi nhuận đối với ban giám đốc, sức ép về thời hạn lập xong báo cáo…. Về đào tạo, ngoài việc trực tiếp học hỏi kinh nghiệm thực tế qua những cuộc kiểm toán, các nhân viên còn được công ty tổ chức những buổi đào tạo thành lớp, có thể có cán bộ chủ chốt của các ngành: tổng cục thuế, Bộ Tài chính, các chuyên gia thẩm định giá…có nhiều lớp theo từng cấp độ dành cho nhân viên mới, nhân viên lâu năm và các cấp quản lý trong công ty. Công ty cổ phần Kiểm toán và định giá Việt Nam mặc dù mới đi vào hoạt động được 4 năm nhưng đã tạo được uy tín lớn trong ngành kiểm toán, ngoài các khách hàng truyền thống, công ty chủ động mở rộng thị trường của mình bằng cách gửi thư chào hàng đến các doanh nghiệp có nhu cầu kiểm toán.

Báo cáo kiểm toán

• Thực hiện kiểm toán các khoản nợ phải trả do VAE thực hiện

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: hiện nay, do việc góp vốn liên doanh của các Bên liên doanh và các giao dịch kinh tế phát sinh (vay vốn ngân hàng, thuê đất, mua máy móc thiết bị..) công ty đều sử dụng đơn vị tiền tệ là USD đồng thời việc bán sản phẩm cũng thu bằng USD nên công ty đã đăng ký với Bộ tài chính về đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là USD. (Trích chương trình kiểm toán các khoản phải trả ngắn hạn). Thủ tục kiểm toán Người. Tham chiếu III Kiểm tra chi tiết. Kiểm tra các khoản phải trả thương mại Ghi chú về các khoản phải trả. Lập danh sách nợ phải trả thương mại với đầy đủ các thông tin bao gồm: tên, địa chỉ, số điện thoại, fax, số dư cuối kỳ) tại ngày lập Báo cáo tài chính. + Đối chiếu số liệu trên sổ Cái với sổ chi tiết của khoản mục vay ngắn hạn và khoản mục phải trả người bán: kết quả của việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái (hoặc Bảng cân đối số phát sinh) với số liệu trên sổ chi tiết của khoản vay ngắn hạn thông thường được thể hiện trên giấy tờ làm việc WP N100 - Biến động vay ngắn hạn, còn kết quả của việc đối chiếu giữa số liệu trên sổ Cái với số liệu trên sổ chi tiết của khoản mục phải trả nhà cung cấp thường được thể hiện trên giấy tờ làm việc WP- N300 - Biến động phải trả người bán.

+Khẳng định số dư cuối kỳ: các thủ tục kiểm toán để khẳng định số dư cuối kỳ khoản mục vay ngắn hạn được tiến hành tương tự như đối với công ty VIC: các khoản vay ngắn hạn đều là vay theo hạn mức tín dụng từ ngân hàng ngoại thương Thái Bình: giữa công ty STAR và ngân hàng ngoại thương Thái Bình có ký kết hợp đồng vay tín dụng theo hạn mức số 021/050/05/0000159/NHNT – CVNH với hạn mức tín dụng là 2.000.000.000 VND, thời hạn cho vay là 4 tháng. Các thủ tục kiểm tra chi tiết mà kiểm toán viên áp dụng đối với nợ phải trả người bán của công ty VIC là: đối chiếu số dư từng nhà cung cấp với Biên bản đối chiếu công nợ, Biên bản thanh lý hợp đồng; đối với những nhà cung cấp có số dư lớn, kiểm toán viên tiến hành gửi thư xác nhận; ngoài ra, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chọn mẫu đối với một số nghiệp vụ có phát sinh lớn hoặc đối ứng bất thường. Kết quả kiểm tra này được thể hiện trên WP – N120 (Bảng 2.18 ) Kiểm tra chọn mẫu: khác với VIC, đối với STAR kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chọn mẫu như sau: kiểm toán viên kiểm tra 100% các nghiệp vụ phát sinh đối với 2 nhà cung cấp, trong đó có một nhà cung cấp đơn vị chưa tiến hành đối chiếu công nợ vào cuối kỳ: Công ty Phong Phú và Công ty TNHH Giấy và Bao bì (đây là nhà cung cấp mà đơn vị chưa tiến hành đối chiếu công nợ vào cuối kỳ).

Kết quả kiểm tra cho thấy, số liệu của khoản vay dài hạn mà đơn vị phản ánh trong Báo cáo tài chính là trung thực và hợp lý: tại 31/12/2005 VIC chỉ còn một khoản vay dài hạn với ngân hàng ngoại thương Quảng Ninh theo hợp đồng vay số 01/2004/VIC CL – NTQN trong thời hạn 4 năm, thanh toán gốc vào cuối kỳ, thanh toán lãi 6 tháng 1 lần. Kết quả kiểm toán khoản mục nợ phải trả của khách hàng VIC như sau: sau khi thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán cần thiết, kiểm toán viên đã phát hiện ra một số sai phạm liên quan đến khoản mục này và đơn vị đã đồng ý điều chỉnh do đó kiểm toán viên kết luận rằng đơn vị đã trình bày trung thực và hợp lý về tình hình nợ phải trả tại thời điểm 31/12/2005.