Vai trò của Kiểm toán Thuế trong Kiểm toán Báo cáo Tài chính tại Công ty Kiểm toán
MỤC LỤC
Kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính 1. Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là khâu rất quan trọng trong mọi cuộc kiểm toán bởi đó chính là những cơ sở để cuộc kiểm toán có thể diễn ra một cách có hiệu quả. Vì vậy, đây là yêu cầu bắt buộc đối với tất cả các cuộc kiểm toán. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể. Trước hết kiểm toán cần đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán. Kiểm toán viên phải đánh giá việc chấp nhận một khách hàng mới hay tiếp tục kiểm toán cho một khách hàng cũ có làm tăng rủi ro trong hoạt động của kiểm toán viên hay làm tổn hại đến uy tín của Công ty kiểm toán hay không. Để làm đ−ợc. điều này, kiểm toán viên phải xem xét tới:. Hệ thống kiểm toán chất l−ợng: cần đảm bảo tính độc lập của kiểm toán viên và khả năng phục vụ khách hàng một cách tốt nhất, xem xét tới tính liêm chính của ban giám đốc khách hàng, liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm. Để biết đ−ợc thêm thông tin cần quan tâm, kiểm toán viên cần nhận diện lí do kiểm toán của khách hàng vì điều này ảnh h−ởng tới số l−ợng bằng chứng cần thu nhập và mức độ chính xác của các kiểm toán viên đ−a ra trong báo cáo kiểm. Xác định số thuế nhập khẩu phải nộp. Nộp thuế nhập khẩu. Việc nhận diện lý do đ−ợc thực hiện bằng phỏng vấn, kinh nghiệm hoặc tìm hiểu suốt quá trình thực hiện kiểm toán. Công ty cần lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên thích hợp. Nhóm kiểm toán phải có những ng−ời có khả năng giám sát các nhân viên mới ch−a có kinh nghiệm. Đồng thời họ cũng là những ng−ời am hiểu về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng hoặc đã có kinh nghiệm trong việc kiểm toán đối với khách hàng đó. Đây là vấn đề quan trọng vì chất lượng của kiểm toán viên ảnh hưởng rất lớn đến chất l−ợng công việc kiểm toán. Tiếp theo, hợp đồng kiểm toán đ−ợc thiết lập. Trong đó cần xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và trách nhiệm của mỗi bên, hình thức báo cáo, thời hạn thực hiện, các điều khoản về phí kiểm toán và xử lý khi tranh chấp hợp. Khi hợp đồng đã đ−ợc ký kết, công việc lập kế hoạch kiểm toán sẽ đ−ợc bắt đầu. Thu nhập thông tin cơ sở. Kiểm toán viên phải thu thập những hiểu biết về ngành nghề kinh doanh, công việc kinh doanh của khách hàng, hệ thống kế toán và hệ thống kiểm toán nội bộ, các bên liên quan để đánh giá rủi ro và lên kế hoạch kiểm toán. Đây là những thông tin ban đầu giúp cho kiểm toán viên có những hiểu biết về đơn vị. đ−ợc kiểm toán, từ đó có thể đ−a ra những đánh giá, nhận xét thích hợp về rủi ro, xác định mức sai sót trọng yếu của doanh nghiệp. Việc thu thập thông tin cơ sở có thể đ−ợc thực hiện bằng các cách: Tìm hiểu về ngành nghề kinh doanh của khách hàng, các sản phẩm sản xuất kinh doanh, từ đó biết đ−ợc các đặc thù của doanh nghiệp, các chính sách pháp luật ảnh hưởng đến doanh nghiệp. Riêng đối với thuế ta có thể hiểu đ−ợc các chính sách về thuế mà doanh nghiệp phải áp dụng đối với hoạt động kinh doanh. Kiểm toán viên sẽ xem xét lại kết quả của cuộc kiểm toán trước và hồ sơ kiểm toán chung. Qua đó kiểm toán viên có thể tìm thấy những thông tin hữu ích về số liệu và sự biến động của chúng trên các báo cáo tài chính đ−ợc kiểm toán. Kiểm toán viên cũng thấy đ−ợc những rủi ro thường gặp đối với doanh nghiệp để có thể xác định được hướng kiểm toán hợp lý. Thông qua tham quan nhà xưởng kiểm toán viên sẽ có những nhận định ban. đầu về phong cách quản lý của Ban giám đốc, tính hệ thống trong việc tổ chức, sắp đặt công việc. Kiểm toán viên cũng cần nhận diện đ−ợc các bên hữu quan để bước đầu dự đoán về vấn đề phát sinh với các bên hữu quan để hoạch định kế hoạch kiểm toán thích hợp. Nếu lĩnh vực kinh doanh của đơn vị là đặc thù, kiểm toán viên cần sử dụng đến ý kiến của các chuyên gia để đảm bảo việc kiểm toán diễn ra hiệu quả. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. Những thông tin này sẽ đ−ợc thu thập sau khi đã thu thập thông tin cơ sở, chúng giúp cho kiểm toán viên nắm bắt đ−ợc những thông tin về mặt pháp lý ảnh hưởng đến các mặt hoạt động kinh doanh và được thu thập thông qua quá trình tiếp xúc với Ban Giám đốc Công ty khách hàng. Các thông tin bao gồm: Giấy phép thành lập và Điều lệ Công ty, các Báo cáo tài chính, Báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành hay trong vài năm tr−ớc, biên bản các cuộc họp cổ đông, hội đồng quản trị và Ban giám đốc, cũng nh− các hợp đồng, cam kết quan trọng. Thực hiện các thủ tục phân tích. Khi đã có đ−ợc các thông tin cơ sở và thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, kiểm toán viên tiến hành thực hiện các thủ tục phân tích đối với các thông tin đã thu thập để hỗ trợ cho việc lập kế hoạch về bản chất, thời gian và nội dung các thủ tục kiểm toán sẽ đ−ợc sử dụng cho việc lập kế hoạch kiểm toán. Kiểm toán viên th−ờng sử dụng 2 loại thủ tục phân tích cơ bản:. Phân tích ngang: là việc phân tích dựa trên cơ sở so sánh các trị số của cùng một chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính. Phân tích dọc: là việc phân tích dựa trên cơ sở so sánh các tỷ lệ t−ơng quan của các chỉ tiêu và khoản mục khác nhau trên Báo cáo tài chính. Để tìm ra các xu hướng biến động và các thay đổi có tính chất bất thường kiểm toán viên sẽ tiến hành phân tích:. Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính:. - So sánh số liệu năm nay với số liệu năm tr−ớc trên các báo cáo tài chính, phân tích các tỷ suất về khả năng thanh toán…. đã nộp,…) với số thuế năm trước để tìm ra các biến động bất thường. Kiểm toán viên cần thực hiện: kiểm tra toàn bộ các nghiệp vụ xảy ra tại thời điểm giao của các kỳ quyết toán, xem xét các biện pháp nhà quản lý áp dụng để đảm bảo mọi sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ đều đ−ợc xác minh, đọc và so sánh các Báo cáo tài chính định kỳ gần nhất của doanh nghiệp, phỏng vấn các luật s−….
Khái quát về Công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam
Kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam. • Tên công ty: Công ty cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam. Tên giao dịch : Vietnam Auditing and Evaluation Join Stock Company. • Người đại diện theo luật pháp của công ty:. - Ông Nguyễn Đình Thới. Chức danh: Chủ tịch hội đồng quản trị. • Công ty đã nhiều lần thay đổi địa điểm trụ sở chính nh−:. đoạn này công ty gặp rất nhiều khó khăn do mới thành lập, khách hàng ch−a nhiều, trụ sở kinh doanh ch−a thuận lợi. Tuy vậy nh−ng với lòng quyết tâm của các nhà lãnh đạo, công ty vẫn phát triển mạnh mẽ, đi lên, tạo đ−ợc uy tín với khách hàng. Tại đây công ty đã có những bước phát triển tương đối vững chắc, khẳng. định đ−ợc tên tuổi của mình. Việc thay đổi trụ sở chính nhằm mục đích tăng cường hơn nữa để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. Tuy mỗi lần chuyển địa điểm là rất khó khăn và vất vả nh−ng với nỗ lực của toàn thể công ty và đặc biệt là của ban giám. đốc, công ty đã không ngừng cố gắng để tìm địa điểm phù hợp và thuận lợi cho việc kinh doanh. Và nỗ lực đó đã đ−ợc đền đáp khi công ty đã tìm đ−ợc một địa. điểm phù hợp và lâu dài. Chắc chắn sau khi đã “an c−” rồi thì công ty sẽ ngày càng đáp ứng tốt nhất những yêu cầu của khách hàng và tạo dựng d−ợc uy tín của mình. Ngoài trụ sở chính tại Hà Nội, công ty còn có hai văn phòng đại diện tại thị xã Sơn La và Hà Giang. Kế hoạch sắp tới của công ty là mở văn phòng đại diện. tại Đà Nẵng và Thành phố Hồ Chí Minh. Mục tiêu hoạt động của công ty đ−ợc xây dựng nhằm nâng cao chất l−ợng dịch vụ tốt nhất, chiếm đ−ợc cảm tình của khách hàng:. -Góp phần làm trong sạch nền tài chính quốc gia, giúp các đơn vị kinh tế có một bảng khai tài chính đúng đắn, đ−ợc trình bày hợp lý, tạo lòng tin cho các nhà đầu t−. -Tăng c−ờng tích luỹ phát triển kinh doanh -Không ngừng nâng cao lợi ích của các cổ đông -Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước. Tình hình sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây:. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Tình hình sản xuất của công ty những năm gần đây tăng rất nhanh và đều. Lợi nhuận trước thuế năm 2003 so vơí năm 2002 tăng gần gấp đôi, một con số rất lí tưởng đối với tất cả các doanh nghiệp. Tuy năm 2004 chưa được quyết toán nhưng đến hết quí 3 lợi nhuận trước thuế đã vượt qua con số của năm 2003, đây là một tín hiệu đáng mừng của công ty. Với uy tín và nỗ lực của toàn thể công ty thì công ty sẽ tiếp tục phát triển và v−ơn lên tầm cao mới. * Dịch vụ Kiểm toán và thuế. Công việc kiểm toán Báo cáo tài chính đ−ợc thực hiện theo các chuẩn mực kiểm toán quốc tế đ−ợc chấp nhận tại Việt Nam và các quy chế kiểm toán độc lập hiện hành ở Việt Nam. Công việc kiểm toán bao gồm kiểm tra trên cở sở chọn mẫu các ghi chép kế toán, những bằng chứng liên quan đến các số liệu, thông tin đ−ợc trình bày trên báo cáo tài chính. Công ty cũng đồng thời đánh giá. những kế hoạch và quyết định trọng yếu của Ban giám đốc trong quá trình lập Báo cáo tài chính và xem xét các chính sách kế toán đ−ợc áp dụng có nhất quán qua các niên độ hay không? Có đ−ợc trình bày đầy đủ hay không? Các dịch vụ cụ thể bao gồm:. • Kiểm toán độc lập Báo cáo tài chính. • Kiểm toán xác nhận báo cáo số l−ợng, tỷ lệ nội địa hoá sản phẩm. • Xem xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. • Lập hệ thống kế toán, h−ớng dẫn thực hiện cho các doanh nghiệp. • Cung cấp dịch vụ kế toán, t− vấn kế toán cho khách hàng: Dịch vụ này giúp. đơn vị khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán mình thông qua các t− vấn về việc:. Hoàn thiện hệ thống kế toán. +Xây dựng qui trình lập sổ +Xây dựng qui trình ghi chép sổ. +Xây dựng qui trình lập báo cáo tài chính -Xây dựng các qui chế kiểm soát. +Qui chế quản lý quĩ và chi tiêu +Qui chế quản lý hoá đơn và chứng từ +Qui chế quản lý công nợ. +Qui chế quản lý hàng tồn kho. T− vấn cho khách hàng về việc lập kế hoạch nộp thuế. Hoàn thiện chứng từ kế toán đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp làm cơ. sở quyết toán thuế. Hướng dẫn lập báo cáo quyết toán thuế cho năm tài chính theo quy định hiện hành. Tập huấn giải đáp thắc mắc về những thay đổi các sắc thuế theo chế độ liên quan tới các lĩnh vực của đơn vị. • H−ớng dẫn cho khách hàng về việc kê khai thuế. • Lập kế hoạch tài chính. * Dịch vụ Kiểm toán xây dựng cơ bản. Công việc kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t− hoàn thành sẽ đ−ợc thực hiện trên cơ sở các văn bản pháp qui của nhà n−ớc, các văn bản h−ớng dẫn của Bộ ngành, địa phương về quản lý đầu tư xây dựng cơ bản. Số liệu kiểm toán sẽ. đ−ợc kiểm toán viên cùng với khách hàng của công ty và các bên B trao đổi thống nhất tr−ớc khi phát hành chính thức. Trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên sẽ tiến hành t− vấn cho khách hàng lập báo cáo vốn đầu t− công trình xây dựng cơ bản hoàn thành theo đúng qui định của nhà nước. Khi cần thiết, kiểm toán viên sẽ phối hợp cùng khách hàng giải trình, bảo vệ báo cáo quyết toán trước cơ quan và đơn vị có thẩm quyền. Các dịch vụ chính của kiểm toán xây dựng cơ bản:. • Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t− XDCB hình thành của các công trình, dự án. • Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình. • Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của các ban quản lý dự án. động đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. * Dịch vụ Kiểm toán dự án. • Kiểm toán độc lập các dự án. • Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ. • Kiểm soát tính tuân thủ của dự án. * Dịch vụ định giá tài sản. Trong nền kinh tế Việt Nam hiện nay, xu h−ớng cổ phần hoá đang đ−ợc phát triển mạnh mẽ. Việc cổ phần hoá sẽ giúp cho các doanh nghiệp hoạt động hiệu quả hơn, năng động hơn. Tuy nhiên, trong quá trình cổ phần hoá việc xác. định chính xác giá trị tài sản lại gặp rất nhiều khó khăn, phức tạp. Chính vì vậy, việc công ty kiểm toán VAE mở ra dịch vụ định giá tài sản sẽ giúp cho việc cổ phần hoá diễn ra dễ dàng hơn và chính xác hơn. Các dịch vụ định giá tài sản công ty cung cấp:. • Đánh giá tài sản vốn góp liên doanh. • Đánh giá tài sản, vốn cổ phần hoá trong các doanh nghiệp. • Đánh giá tài sản thế chấp, chuyển nh−ợng, thuê, mua tài sản. * Dịch vụ t− vấn kinh doanh Các dịch vụ cung cấp bao gồm:. • T− vấn về chính sách kinh tế hiện hành. • T− vấn về lựa chọn hình thức kinh doanh. • Đào tạo và hội thảo. • Phân tích kế hoạch kinh doanh. Bao gồm các dịch vụ cụ thể sau:. • Tư vấn tìm hiểu, đánh giá thị trường, định hướng đầu tư. • T− vấn lập tổng dự toán, quyết toán, báo cáo quyết toán vốn đầu t− xây dựng cơ bản hoàn thành. • T− vấn thẩm định tổng dự toán, dự toán. * Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài chính theo chuẩn mực Kế toán quốc tế Gồm hai loại dịch vụ chi tiết:. • Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài chính của các doanh nghiệp phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả kinh doanh với công ty mẹ theo chuẩn mực kế toán quốc tế. • Dịch vụ soát xét Báo cáo tài chính đã đ−ợc chuyển đổi theo thông lệ kế toán quốc tế phục vụ cho mục tiêu hợp nhất kết quả hoạt động với công ty mẹ. Khách hàng của công ty rất đa dạng và phong phú thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau. Trong đó có cả dự án do Chính phủ các nước và các tổ chức quốc tế tài trợ. Cụ thể là:. +Các doanh nghiệp Nhà nước: điển hình là các đơn vị thành viên của tổng công ty Bưu chính Việt Nam, tổng công ty Than Việt Nam, tổng công ty Dệt may Việt Nam, tổng công ty Hóa chất Việt Nam…. vốn n−ớc ngoài), công ty liên doanh chế tạo xe máy LiFAN, công ty liên doanh KOLA - Hàn Quốc…. Để thu thập thông tin cơ sở và thông tin về nghĩa vụ pháp lý của Công ty khách hàng kiểm toán viên cần phải tìm hiểu về: Ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng ; Kết quả kiểm toán tr−ớc và hồ sơ kiểm toán chung; Các bên liên quan; Giấy phép thành lập và Điều lệ của Công ty; Các báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành hay trong vài năm trước; Biên bản cuộc họp cổ đông, Hội đồng quản trị và Ban giám đốc; Các hợp đồng và cam kết quan trọng.
