MỤC LỤC
Trường hợp cá nhân đã được tổ chức cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân thì không được uỷ quyền quyết toán cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã thu hồi và huỷ chứng từ khấu trừ đã cấp cho cá nhân). - Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công: trường hợp nhận thu nhập từ các tổ chức quốc tế, đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ nước ngoài phải có tài liệu chứng minh hoặc xác nhận về số tiền đã trả của đơn vị, tổ chức trả thu nhập ở nước ngoài và kèm theo thư xác nhận thu nhập năm theo mẫu số 20/TXN-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính. - Tờ khai quyết toán thuế TNCN - Mẫu số 08B/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính để xác định thu nhập chịu thuế chung của cả nhóm và thu nhập chịu thuế riêng của từng cá nhân trong nhóm kinh doanh.
- Đối với các hộ kinh doanh có nhiều cửa hàng, cửa hiệu, trong đó có cửa hàng, cửa hiệu có mã số thuế 10 số và cửa hàng, cửa hiệu có mã số thuế 13 số khi quyết toán thuế phải tổng hợp vào tờ khai quyết toán thuế của cửa hàng, cửa hiệu có mã số thuế 10 số.
Kê khai các Mẫu biểu được hướng dẫn tại Phần D Hướng dẫn kê khai các mẫu biểu.
- Trường hợp cá nhân có hoạt động kinh doanh ở nhiều nơi thì nộp tại Chi cục Thuế quản lý trụ sở chính có mã số thuế 10 số. - Trường hợp trụ sở chính có mã số thuế 10 số đã ngừng hoạt động thì cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh. - Trường hợp cá nhân chưa đăng ký giảm trừ gia cảnh tại nơi nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú hoặc tạm trú).
Là các cá nhân trong năm cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công, vừa có thu nhập từ kinh doanh.
Cách xác định tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công, tổng thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh và các khoản giảm trừ giống tại điểm 2 Mục I Phần B ( nêu trên). - Trường hợp NNT có thu nhập từ hai nguồn thu nhập là tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh, trong đó phần tiền lương tiền công lại có thu nhập từ nhiều nơi hoặc lại có nhiều địa điểm kinh doanh thì NNT phải tổng hợp tất cả các nguồn thu nhập. Ví dụ 1 : Ông Nguyễn Văn X trong năm 2011 công tác tại Công ty A đã đăng ký giảm trừ gia cảnh tại Công ty, thu nhập tiền lương, tiền thưởng của Công ty trả cho ông cả năm là: 120 triệu, ngoài ra ông còn tham gia giảng dạy với tổng số tiền thù lao giảng dạy là 20 triệu đồng.
Doanh thu ấn định được xác định căn cứ vào kê khai của cá nhân kinh doanh, kết quả điều tra của cơ quan thuế và ý kiến tham gia của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường.
Ông có tham gia hoạt động kinh doanh một cửa hàng nhỏ với thu nhập chịu thuế (Doanh thu – chí phí) là 50 triệu đồng. - Bản chụp chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ vì tạm nộp trong năm và cá nhân ký cam kết và chịu trách nhiệm vào bản chụp đó.
Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế
Cá nhân cư trú là người nước ngoài khi kết thúc Hợp đồng làm việc tại Việt Nam trước ngày 31/12/2011 phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp người nước ngoài trong năm dương lịch, là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì phải quyết toán thuế từ đầu năm dương lịch đến tháng rời khỏi Việt Nam và được trừ số thuế thu nhập cá nhân đã nộp tại nước ngoài theo quy định tại Luật thuế thu nhập cá nhân, trừ trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa hai nước có quy định khác. - Xác định thu nhập tính thuế bình quân tháng bằng (=) tổng thu nhập tính thuế từ đầu năm đến tháng rời khỏi Việt Nam chia (:) cho số tháng tính từ đầu năm đến thời điểm rời khỏi Việt Nam;.
- Xác định số thuế TNCN phải nộp từng tháng bằng (=) thu nhập tính thuế bình quân tháng và mức thuế suất thuế TNCN luỹ tiến tương ứng từng phần thu nhập tính thuế;. - Xác định số thuế TNCN phải nộp bằng (=) số thuế TNCN phải nộp một tháng nhân (x) với số tháng tính từ đầu năm đến thời điểm rời khỏi Việt Nam;. Ngoài ra ông Loui có đóng góp vào quỹ bảo trợ xã hội của Thành phố là 50 triệu đồng tại Đan Mạch.
Hàng tháng ông trực tiếp nộp tờ khai thuế TNCN cho Cục thuế Hà Nội. - Tổng ngày ở tại Việt nam là 214 ngày, ông Loui là đối tượng cư trú tại Việt Nam. Do ông rời khỏi Việt Nam trước thời điểm kết thúc năm do đó ông phải quyết toán thuế TNCN đến hết tháng 11/2011.
* Nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN: Năm 2011 bà Hải nộp hồ sơ quyêt toán thuế TNCN tại Chi cục thuế quận Ba Đình - nơi quản lý cửa hàng dây cáp điện của bà Hải. Trường hợp có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi và có.
* Lưu ý: Khi kê khai mẫu phụ lục 09B/PL-TNCN thì thực hiện kê khai doanh thu và thu nhập chịu thuế theo mức ấn định tại tờ khai mẫu số 10/KK- TNCN. Riêng chỉ tiêu “Chi phí SXKD trong kỳ” có thể xác định bằng cách lấy doanh thu trừ đi thu nhập chịu thuế. Kê * Nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN: Năm 2011 ông Hùng nộp hồ sơ quyêt toán thuế TNCN tại Chi cục thuế quận Hoàn Kiếm – nơi quản lý phòng khám của ông Hùng.
Trường hợp vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công, vừa có nhà cho.
- Giả sử tỷ lệ TNCT của hoạt động cho thuê nhà (theo quy định của cơ quan thuế): 35%/doanh thu. Trường hợp này ông Trường muốn hoàn lại số thuế nộp thừa thì ông chỉ cần ghi vào chỉ tiêu [40]: “Tổng số thuế đề nghị hoàn” trên tờ khai mà không cần phải làm hồ sơ đề nghị hoàn thuế. * Nộp hồ sơ quyết toán thuế: Năm 2011 ông Trường nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục thuế quận Ba Đình – Hà Nội (Nơi Ông Trường có nhà cho thuê).
Tổng trị giá các loại CK bán ra = Giá bán x Số lượng CK bán ra. - Các hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định chứng minh chi phí liên. Nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế: là cơ quan thuế trực tiếp quản lý công.
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Dành cho cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán). Tôi cam đoan những nội dung kê khai là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những nội dung đã khai./.
Đối tượng được hoàn thuế
- Bảng kê thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động theo mẫu số 05A/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính;. - Bảng kê thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công của cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc có ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng theo mẫu 05B/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính. Đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công tự làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì cá nhân không phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà chỉ ghi số thuế đề nghị hoàn vào chỉ tiêu [40]“Tổng số thuế đề nghị hoàn” tại tờ khai quyết toán theo mẫu số 09/KK-TNCN khi quyết toán thuế.
Đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đăng ký nộp thuế theo thuế suất 20% nếu có đề nghị hoàn thuế thì không phải nộp hồ sơ hoàn mà chỉ cần ghi số thuế đề nghị hoàn vào chỉ tiêu [30] “số thuế đề nghị hoàn” tại tờ khai theo mẫu số 13/KK-TNCN khi quyết toán thuế.
Nơi nộp hồ sơ hoàn thuế
- Chỉ tiờu Địa chỉ (Đại lý thuờ́) - Ghi rừ ràng, đầy đủ địa chỉ trụ sở của Đại lý thuế theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, hoặc địa chỉ thường trú (đối với cá nhân) đã đăng ký với cơ quan thuế. - Chỉ tiờu Hợp đồng đại lý thuế - Ghi rừ ràng, đầy đủ số, ngày của Hợp đồng đại lý thuế giữa cá nhân với Đại lý thuế (hợp đồng đang thực hiện).
Kê khai các chỉ tiêu trên các mẫu biểu