MỤC LỤC
Nhận thức được tầm quan trọng của các kỹ thuật thu thập bằng chứng, Công ty TNHH Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán không ngừng nâng cao chất lượng của các bằng chứng thu thập và áp dụng ngày sâu rộng các kỹ thuật thu thập bằng chứng một cách đầy đủ, phổ biến bảy kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Tất cả chương trình kiểm toán mà Công ty AASC đã tạo lập nhằm tạo điều kiện giúp cho kiểm toán viên dựa vào đó có thể thực hiện các bước công việc của mình, giúp cho kiểm toán viên định hình được những công việc của họ phải thực hiện và đưa ra sự phân công thích hợp cho các thành viên để hoàn thành cuộc kiểm toán của mình. Thường thì chương trình kiểm toán của Công ty thường trình bày theo từng khoản mục trên Báo cáo tài chính như chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu, chương trình kiểm toán TSCĐ, chương trình kiểm toán công nợ… và bao gồm các nội dung sau: mục tiêu kiểm toán, thủ tục phân tích, thủ tục kiểm tra chi tiết, kết luận kiểm toán… Có thể thấy được chương trình kiểm toán tại AASC được xây dựng tương đối hiệu quả và khoa học.
Hay khi KTV thực hiện kiểm toán khoản mục vay, thì họ kết hợp luôn kiểm toán khoản mục chi phí tài chính, để tìm xem có khoản lãi vay nào mà Công ty C chưa ghi nhận theo tính đúng kỳ không, … Sự kết hợp kiểm toán các phần hành có liên quan đến nhau không những đem lại hiệu quả cao cho việc kiểm toán nhờ thu được bằng chứng đáng tin cậy mà còn giúp các KTV giảm thiểu được chi phí và thời gian kiểm toán. Từ đú, chỉ cần thụng qua giấy tờ làm việc của KTV, người kiểm tra soỏt xột cú thể nhỡn thấy rừ những cụng việc mà KTV đó thực hiện, cựng với những kỹ thuật mà KTV đã sử dụng trong quá trình kiểm toán, và đánh giá được bằng chứng kiểm toán thu thập có đủ căn cứ để đưa ra được kết luận kiểm toán không?. Vì vậy việc thu thập thông tin ban đầu về khách hàng của AASC là chưa đầy đủ, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng hầu như không thực hiện trong giai đoạn này, vì vậy ảnh hưởng đến việc khoanh vùng kiểm toán, phân bổ mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán và việc lựa chọn các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp.
Tuy nhiên, các thủ tục này chỉ được các KTV phân tích chi tiết và sử dụng chủ yếu trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, còn trong giai đoạn lập kế hoạch, KTV chỉ xem xét đối chiếu qua giữa số dư các khoản trên báo cáo tài chính năm nay với năm trước, hoặc so sánh giữa các khoản mục với nhau về tỷ lệ số dư, ví dụ như tỷ lệ giữa doanh thu và giá vốn, …. + Kiểm tra tài liệu: Trong bất kỳ một cuộc kiểm toán nào, với phần hành cụ thể thì số nghiệp vụ phát sinh trong một năm tài chính là tương đối nhiều và phức tạp, với thủ tục kiểm tra chi tiết, KTV không thể kiểm tra tài liệu 100% các nghiệp vụ xảy ra để xác minh tính đúng đắn của một khoản mục hoặc chu trình. + Lấy xác nhận: Tại AASC, thông thường khi kiểm toán các KTV ít khi chủ động trực tiếp gửi thư xác nhận, mà trực tiếp sử dụng các biên bản đối chiếu công nợ giữa khách hàng và bên thứ ba có phát sinh nghiệp vụ, nhưng các doanh nghiệp hiện nay rất ít khi thực hiện thủ tục xác nhận số dư cuối năm với các tài khoản công nợ, trong khi các tài khoản này lại ảnh hưởng trọng yếu lên báo cáo tài chính và tình hình tài chính của doanh nghiệp.Vì vậy, khi thực hiện kiểm toán, khách hàng chưa cung cấp biên bản đối chiếu công nợ, để tránh rủi ro KTV phải tiến hành các thủ tục kiểm tra chi tiết thay thê, đồng thời trực tiếp gửi thư xác nhận đến bên thứ ba.
Do đó, hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán, thu được bằng chứng hiệu quả, tin cậy dựa trên cơ sở lý luận và kinh nghiện từ quá trình hoạt động thực tiễn là một điều tất yếu đối với AASC, với mục tiêu nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán, đưa vị thế và thương hiệu AASC ngày càng đi lên xứng tầm khu vực và quốc tế. Ban lãnh đạo AASC, các kiểm toán viên đặc biệt là phòng Công nghệ thông tin là xây dựng thành công một phần mềm kiểm toán hiệu quả, đa dạng phù hợp đặc điểm riêng của Công ty, có như vậy Công ty AASC mới càng đi lên và khẳng định hơn nữa chất lượng cung cấp dịch vụ của mình để từ đó mở rộng thị trường hoạt động trong thị trường trong nước và quốc tế. Công ty nên có những buổi đào tạo để giảng dạy phương pháp lượng hóa rủi ro cũng như trọng yếu cho tất cả các nhân viên trong công ty; đồng thời các KTV giàu kinh nghiệm có thể có những buổi thảo luận nhằm truyền đạt những kinh nghiệm mà đã tích lũy được qua nhiều cuộc kiểm toán cho các kiểm toán viên còn non trẻ để đảm bảo giảm thiểu chi phí mà vẫn nâng cao chất lượng trong các cuộc kiểm toán.
Để sử dụng có hiệu quả thư xác nhận, khắc phục tối đa những hạn chế KTV nên liên lạc trước với khách hàng ngay từ khi có kế hoạch kiểm toán để thu thập thông tin, bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng, lập bảng phân tích tuổi nợ theo từng khách hàng… và chọn mẫu gửi thư xác nhận trước khi bắt đầu thực hiện kiểm toán. Việc này giúp KTV thu thập được thư xác nhận kịp thời, đồng thời giúp KTV chủ động hơn trong quá trình lấy xác nhận, từ đó có thể thu được bằng chứng kiểm toán đúng đắn, đưa ra ý kiến kiểm toán xác đáng và phát hành báo cáo kiểm toán đúng thời hạn quy định, hạn chế tối đa những rủi ro trong kiểm toán, tiết kiệm được chi phí và nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán. Ban Giám đốc nên xây dựng một chính sách phát triển, nâng cao trình độ của các KTV bằng các biện pháp khác nhau như thiết kế chương trình tuyển dụng nhân viên một cách chặt chẽ, khuyến khích sức sáng tạo trong công việc, đưa ra những quy chế nhằm đảm bảo tuân thủ quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán, xây dựng chiến lược quốc tế hoá đội ngũ KTV, nâng cao đạo đức, lòng yêu nghề ….Đồng thời cần ban hành qui chế tiền lương hợp lý, công bằng, có chế độ khen thưởng và đãi ngộ xứng đáng.
Khi xây dựng chiến lược phát triển, AASC cần đánh giá tình hình cạnh tranh của các đối thủ hiện tại trong ngành, dự đoán được nguy cơ đe doạ từ các đối thủ tiềm ẩn; Cần có sự phân loại khách hàng để hạn chế bớt quyền lực thương lượng của khách hàng, tăng cường đầu tư để xây dựng thương hiệu kiểm toán. Ban lãnh đạo AASC, đặc biệt là phòng Công nghệ thông tin phải xây dựng thành công một phần mềm kiểm toán hiệu quả, đa dạng phù hợp đặc điểm riêng của Công ty, có như vậy Công ty AASC mới càng đi lên và khẳng định hơn nữa chất lượng cung cấp dịch vụ của mình để từ đó mở rộng thị trường hoạt động trong thị trường trong nước và quốc tế.
Chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh - Giáo trình Kiểm toán tài chính – NXB ĐH Kinh tế quốc dân, 2006. Chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh và TS Nguyễn Thị Phương Hoa - Giáo trình lý thuyết kiểm toán – Nhà xuất bản tài chính 2008. : Công ty trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toán và Kiểm toán : Bảng Cân đối kế toán.