Các phương pháp chọn mẫu kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty Kiểm toán Việt Nam Trách nhiệm Hữu hạn
MỤC LỤC
Một số phương pháp chọn mẫu kiểm toán
- Chọn mẫu xác suất
Các chương trình chuyên dụng này rất đa dạng, tuy nhiên nói chung vẫn tôn trọng hai bước đầu tiên của chọn mẫu ngẫu nhiên theo Bảng số ngẫu nhiên là lượng hóa đối tượng kiểm toán bằng hệ thống con số duy nhất và xác lập mối quan hệ giữa đối tượng kiểm toán đã định lượng với các số ngẫu nhiên. Chọn mẫu theo nhận định nhà nghề là việc KTV dựa vào kinh nghiệm nghề nghiệp của mình để lựa chọn các phần tử của mẫu trong các trường hợp kích cỡ mẫu nhỏ hoặc có các tình huống không bình thường thì chọn mẫu theo nhận định sẽ tạo cơ hội tốt cho sự xuất hiện của những mẫu đại diện.
Quy trình chọn mẫu 3.1. Thiết kế mẫu
Lựa chọn các phần tử của mẫu
Đơn vị chọn mẫu: Kiểm toán viên cần chọn các phần tử của mẫu sao cho tất cả các đơn vị chọn mẫu trong tổng thể đều có cơ hội được chọn như nhau. Như trên đã trình bày có nhiều phương pháp chọn mẫu khác nhau, việc áp dụng phương pháp nào tuỳ thuộc vào từng công ty kiểm toán và tuỳ thuộc vào từng khách thể của cuộc kiểm toán.
Thực hiện các thủ tục kiểm toán (kiểm tra mẫu)
Phương pháp chọn mẫu: Có nhiều phương pháp chọn mẫu kiểm toán dựa trên các căn cứ phân loại khác nhau.
Đánh giá kết quả của việc kiểm tra chọn mẫu
Nếu số dư một tài khoản hay một nghiệp vụ được phân nhỏ, các sai sót sẽ được dự tính riêng cho từng nhóm, sai sót dự tính được cộng với sai sót cá biệt của mỗi nhóm khi xem xét ảnh hưởng có thể của sai sót lên số dư tài khoản hoặc loại nghiệp vụ. Nếu tổng sai sót dự tính và sai sót cá biệt ít hơn nhưng gần tới mức sai sót có thể bỏ qua, KTV cần xem xét tính thuyết phục của kết quả mẫu bằng cách kết hợp với các thủ tục kiểm toán khác hoặc thu thập thêm bằng chứng kiểm toán.
Chọn mẫu thuộc tính
Rủi ro chấp nhận được của độ tin cậy quá mức vào quá trình kiểm soát nội bộ (ARO) là rủi ro mà kiểm toán viên không sẵn sàng chấp nhận là quá trình kiểm soát có hiệu quả, khi tần số lệch lạc thực của tổng thể lớn hơn tần số lệch lạc chấp nhận được. Bốn yếu tố xác định qui mô mẫu ban đầu của quá trình chọn mẫu thuộc tính là: qui mô của tổng thể, tần số lệch lạc chấp nhận được, mức rủi ro chấp nhận được của độ tin cậy quá mức vào quá trình kiểm soát nội bộ, và tần số lệch lạc ước tính của tổng thể.
Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ
Tuy nhiên, khi áp dụng chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ cũng có một số hạn chế như: chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ từ các tổng thể lớn mà không có sự giúp đỡ của máy tính có thể kém hiệu quả, các phần tử của tổng thể có số dư ghi sổ là 0 không có cơ hội được chọn trong quá trình chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ dù có thể chúng đã bị báo cáo sai, các số dư nhỏ mà bị báo cáo thiếu đáng kể cũng có ít cơ hội được chọn vào mẫu, không những thế khả năng không đưa các số dư âm vào mẫu thí dụ như các số dư có trong các khoản phải thu. Việc vận dụng các phương pháp chọn mẫu trong thực tế rất đa dạng và linh hoạt, mỗi công ty kiểm toán đều xây dựng cho mình một hệ thống phương pháp chọn mẫu riêng và tuân thủ theo hệ thống phương pháp này tùy thuộc vào đặc thù của từng cuộc kiểm toán.
Khái quát về Công ty Kiểm toán Việt Nam Trách nhiệm Hữu hạn
Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Kiểm toán Việt Nam Trách nhiệm Hữu hạn
Để ghi nhận những thành tích mà VACO đã đạt được trong những năm qua Nhà nước đã trao tặng Huân chương lao động cho tập thể cán bộ công nhân viên của VACO, đặc biệt năm 2002 Bà Hà Thị Thu Thanh - Giám đốc Công ty được nhận giải thưởng sao đỏ và năm 2003, Công ty đã được nhận giải thưởng Sao vàng Đất Việt cho thương hiệu VACO. VACO cung cấp các dịch vụ như: kiểm toán; dịch vụ và tư vấn kế toán; tư vấn thuế; đào tạo; dịch vụ tư vấn đầu tư; tư vấn cổ phần hóa, sáp nhập, giải thể; tư vấn quản lý, hệ thống kiểm soát.
Cơ cấu tổ chức và quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty Kiểm toán Việt Nam Trách nhiệm Hữu hạn
Công ty được DTT chuyển giao Hệ thống phương pháp kiểm toán AS/2 và hệ thống kiểm toán AS/2 được áp dụng thống nhất ở tất cả các phòng nghiệp vụ tạo điều kiện hỗ trợ và kết hợp các nhân viên giữa các phòng nghiệp vụ khác nhau trong cùng một cuộc kiểm toán. Ngoài ra, VACO còn có bộ phận hỗ trợ kỹ thuật, ban tư vấn và quản lý rủi ro của DTT chịu trách nhiệm tư vấn, giám sát về chất lượng nghiệp vụ, đào tạo nhân viên cho Công ty.
Khái quát về quy trình kiểm toán và hệ thống phương pháp kiểm toán AS/2
Hệ thống hồ sơ kiểm toán được xây dựng nhằm mục đích trợ giúp trong việc tổ chức một cuộc kiểm toán từ việc lập kế hoạch kiểm toán, lập giấy tờ làm việc, lưu trữ thông tin để giao dịch, phục vụ khách hàng, soát xét cuộc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán. Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết v àđánh giá kết quả kiểm tra Thực hiện việc soát xét báo cáo t i chínhà Rủi ro chi tiết xác định được Rủi ro chi tiết không xác định được.
Khái quát về quy trình chọn mẫu do Công ty Kiểm toán Việt Nam Trách nhiệm Hữu hạn thực hiện
Phương pháp này được sử dụng đối với tài khoản có các nghiệp vụ mang giá trị tương tự nhau hoặc bản chất số dư tài khoản có các nghiệp vụ mang giá trị tương tự nhau, hoặc bản chất số dư tài khoản là phi tiền tệ ví dụ : kiểm tra các chứng từ xuất hàng sau ngày lập báo cáo tài chính để kiểm tra tính đúng kỳ của tài khoản doanh thu. Tiến hành kiểm tra nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ, KTV xác định mục tiêu kiểm toán là nguyên giá TSCĐ được tính toán và ghi sổ đúng đắn (mục tiêu tính giá), việc tăng TSCĐ là có thật (tính hiện hữu), các nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ đều được ghi chép đầy đủ (tính trọn vẹn), phân loại và trình bày, tính đúng kỳ.
Một số nhận xét và sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả của chọn mẫu kiểm toán
Một số nhận xét về việc áp dụng chọn mẫu kiểm toán tại Công ty Kiểm toán Việt Nam
Khi tiến hành kiểm tra chi tiết với các mẫu chọn, KTV ngoài việc kiểm tra đối chiếu về mặt số lượng, giá trị..để khẳng định các mục tiêu của kiểm tra chi tiết, còn thực hiện đồng thời việc xem xét đầy đủ của các thủ tục chứng từ, sự phê duyệt và sự hợp lý của các thủ tục đó cũng như thẩm quyền phê duyệt. Khi lựa chọn phần tử kiểm tra, KTV có thể tự lựa chọn các phần tử bằng tay nhưng đối với những khách hàng áp dụng kế toán máy và có thể sao chép số liệu từ máy tính khách hàng vào máy tính của KTV thì việc lựa chọn các phần tử kiểm tra theo CMA, TS có thể thực hiện hoàn toàn trên máy tính.
Sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả chọn mẫu kiểm toán
Chọn mẫu đã là một công cụ giúp nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán mà chi phí thấp, do vậy cần đặc biệt quan tâm đến việc hoàn thiện, đổi mới, vận dụng linh hoạt kỹ thuật này vào thực tiễn, có như vậy chất lượng cuộc kiểm toán được nâng cao mà chi phí lại hạ, từ đó nâng cao tính cạnh tranh của kiểm toán Việt Nam. Mở rộng đối tượng khách hàng, ngoài việc đa dạng hoá các loại hình dịch vụ cung cấp, công ty còn chủ trương mở rộng các đối tượng khách hàng bên cạnh các khách hàng truyền thống, hướng tới việc phát triển gấp ba vào năm 2005, với doanh số 85 tỷ đồng, giữ vị trí hàng đầu trong chiếm lĩnh thị phần ở Việt Nam.
Phương hướng chung cho việc tăng cường hiệu quả của chọn mẫu kiểm toán
Để đạt được chiến lược phát triển lâu dài cả về chiều sâu và chiều rộng thì cần thiết phải có sự hoàn thiện đổi mới về nhiều mặt đặc biệt, là đổi mới về phương pháp kiểm toán, mà kỹ thuật chọn mẫu là một phần không thể thiếu trong việc tăng cường hiệu quả và hoàn thiện phương pháp kiểm toán. Như vậy, các nhân tố như sự ảnh hưởng của khoa học kỹ thuật, yêu cầu hội nhập quốc tế và khu vực, chiến lược phát triển cũng như thực trạng những nhược điểm còn tồn tại của công ty đều đặt ra một yêu cầu là phải hoàn thiện và tăng cường hiệu quả của kỹ thuật chọn mẫu.
Một số kiến nghị nâng cao hiệu quả chọn mẫu kiểm toán tại Công ty Kiểm toán Việt Nam Trách nhiệm Hữu hạn
Tóm lại, trước mắt và lâu dài, VACO cần thiết phải thực hiện các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán, thực hiện kết hợp các biện pháp cụ thể, trước mắt để nâng cao chất lượng kiểm toán phải phù hợp với chiến lược của Công ty, cũng như phù hợp với những chính sách chủ trương của Nhà nước. Chuyên đề đã trình bày được những vấn đề lý luận cơ bản về chọn mẫu, khái quát được quy trình chọn mẫu, phương pháp chọn mẫu do VACO thực hiện, nêu ra ví dụ về chọn mẫu kiểm toán áp dụng tại khách hàng A, em nhận thấy rằng Công ty tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán, Công ty đã áp dụng các phương pháp lựa chọn phần tử để kiểm tra một cách linh hoạt, đa dạng điều này góp phần vào sự thành công của mỗi cuộc kiểm toán.