Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty công trình Đường thủy

Tổ chức hoạt dộng kinh doanh

Sản phẩm của Công ty hoàn thành không nhập kho mà đợc tiêu thụ ngay theo giá dự toán hoặc giá thỏa thuận với chủ đầu t (giá đấu thầu), do đó tớnh chất hàng húa của sản phẩm khụng thể hiện rừ (vỡ đó quy định giỏ cả, ng- ời mua, ngời bán trớc khi xây dựng thông qua hợp đồng giao nhận thầu). Quá trình thi công lại chia thành nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, công việc lại thờng diễn ra ngoài trời chịu tác động rất lớn của các nhân tố môi trờng.

Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Phòng kế toán Công ty có chức năng tham mu cho Ban giám đốc tổ chức triển khai toàn bộ công tác tài chính, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế theo điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty, đồng thời kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động kinh tế tài chính của Công ty theo đúng pháp luật. Đồng thời chịu trách nhiệm theo dõi việc thanh toán các khoản công nợ cũng nh theo dõi việc sử dụng các nguồn lực của công ty, nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu, rà soát các dự chù chi tiêu đảm bảo đúng mục đích, đúng yêu cầu và chính xác, đảm bảo độ tin cậy cho các quyết định, các báo cáo thanh toán.

Tài khoản ngoài bảng

Chứng từ sử dụng và hạch toán chi tiết NVL, CCDC tại Công ty công trình đờng thủy

 Mua NVL nhập kho : Phòng kế hoạch thị trờng có nhiệm vụ lên kế hoạch sản xuất, xây dựng định mức tiêu hao NVL và định mức dự trữ NVL. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phòng thiết bị vật t cử cán bộ vật t đi thu mua NVL. Khi NVL về đến Công ty, thủ kho cùng hội đồng kiểm nhập của Công ty tiến hành kiểm tra về chất lợng vật liệu, số lợng, quy cách, đơn giá vật liệu, nguồn mua và tiến độ thực hiện hợp đồng rồi lập biên bản kiểm nghiệm.

Định kỳ (cuối tuần) thủ kho sẽ chuyển phiếu nhập kho (liên 2) cho kế toán vật t, phiếu nhập kho ghi đầy đủ các thông tin theo quy định. Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán có thể biết đợc tình hình NVL hiện có và các thông tin nh số lợng, chủng loại, giá thành, ngày tháng nhập kho. Căn cứ theo hoá đơn của Công ty Đại Hoàng Minh kế toán vật t của Công ty lập phiếu nhập kho, kiểm tra hàng hoá trớc khi nhập vào kho nh chủng loại, mẫu mã, số lợng, chất lợng đúng theo thoả thuận theo hoá đơn GTGT.

Phiếu nhập kho

 Chứng từ và thủ tục xuất kho: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho là: Khi có nhu cầu sử dụng NVL, các xí nghiệp lập phiếu yêu cầu xin lĩnh vật t gửi lên phòng kế hoạch thị trờng. Phòng kế hoạch thị trờng xem xét kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL của mỗi loại sản phẩm duyệt phiếu yêu cầu xin lĩnh vật t. Nếu vật liệu có giá trị lớn thì phải qua ban giám đốc công ty xét duyệt.

Nếu là vật liệu xuất theo định kỳ thì không cần qua kiểm duyệt của lãnh đạo công ty. Thủ kho xuất NVL, ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho, chuyển cho kế toán NVL ghi sổ, bảo quản và lu trữ. Mỗi phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: một liên lu ở phòng sản xuất, một liên giao cho ngời lĩnh NVL mang xuống kho để lĩnh NVL, một liên giao cho kế toán NVL để hạch toán.

Ví dụ: Ngày 26 tháng 01 năm 2005 Công ty tiến hành xuất NVL cho công trờng thi công đờng Trờng sơn tại tỉnh Ninh Bình.

Phiếu xuất kho

Tại Công ty công trình đờng thuỷ hạch toán chi tiết đợc thực hiện theo chế độ kế toán hiện hành về hệ thống sổ sách ghi chép. Tuy nhiên tuỳ theo từng công đoạn kế toán tại Công ty cũng có những thay đổi nhỏ để phù hợp với yêu cầu quản lý và điều kiện thực tế tại Công ty. Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn của từng chủng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lợng.

Mỗi chứng từ đợc ghi trên một dòng và đ- ợc thủ kho sắp xếp theo từng loại để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụ cho yêu cầu quản lý. Hàng ngày, khi nhận các chứng từ kế toán về nhập, xuất, tồn kho vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ rồi tiến hành ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào các thẻ kho. Khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất, sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, kế toán NVL ghi sổ chi tiết NVL.

Cuối kỳ, kế toán NVL đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết NVL với thẻ kho, từ đó lấy số liệu lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho.

Chứng từ ghi sổ

Mẫu chứng từ ghi sổ nghiệp vụ xuất NVL dùng cho thi công công trình. Nếu phát hiện thừa của Công ty khác thi kế toán ghi : Nợ TK 152 : Giá thực theo hoá đơn.

Sổ cái

Phiếu giao nhận chứng từ

Mặt khác Công ty lại là một công ty xây dựng các công trình đờng thuỷ cho nên việc tính giá NVL quyết định rất nhiều tới lợi nhuận của Công ty, mà giá cả NVL phụ thuộc vào rất nhiều sự biến động của thị tr- ờng nhất là trong thời kỳ này giá cả NVL biến thiên liên tục vì vậy việc áp dụng phơng pháp tính giá nh trên không còn hợp lý. Vì vậy Công ty nên áp dụng phơng pháp “ Giá hạch toán” điều này phù hợp với đặc điểm của Công ty có nhiều danh điểm NVL , giá cả của NVL thay đổi thất thờng, , kết hợp chặt chẽ giữa hạch toán chi tiết với hạch toán tổng hợp nên giảm nhẹ công việc cho kế toán, hơn do Công ty kí kết các hợp đồng xây dựng cũng tính giá công trình là giá hạch toán. Gtt NVL tồn đầu kỳ + GttNVL nhập kho trong kỳ GhtNVL tồn kho đầu kỳ + Ght NVL nhập kho trong k Gtt NVL xuất kho = Hệ số giá NVL x Ght NVL xuất kho.

Để quản lý tốt CCDC của mình Công ty cần thực hiện việc ghi chép và phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh CCDC trong quá trình lao động sản xuất nhằm giảm thiểu mất mát, hỏng hóc do các yếu tố chủ quan hoặc khách quan gây ra.