Hoàn thiện Kế toán Tiêu thụ Thành Phẩm và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh trong Công Ty Thương Mại và Sản Xuất Vật Tư Thiết Bị GTVT
MỤC LỤC
Sổ cái Tk 155
Các phơng thức tiêu thụ và phơng thức thanh toán tiền hàng a. Phơng thức bán hàng
Công ty TMT áp dụng phơng thức bán hàng trực tiếp và phơng thức bán hàng đại lý ký gửi khách hàng có nhu cầu có thể đến mua trực tiếp tại Công ty ngời ký kết hợp đồng với Công ty đến thời hạn giao hàng Công ty sẽ giao hàng tận nơi nhận khách hàng đến nhận hàng tuỳ theo nội dung hợp đồng đã. - Phơng thức thanh toán sau: theo phơng thức này thời điểm thu tiền không trùn với thời điểm giao hàng, phơng pháp này áp dụng với những khách hàng có quan hệ thờng xuyên, sòng phẳng, có suy tính với Công ty phơng thức này ít đợc áp dụng tại Công ty, chỉ áp dụng đối với một số khách hàng đặc biệt.
Quy trình bán hàng
+, Nếu khách hàng mua xe máy là các đại lý đã đợc Giám đốc phê duyệt, giá bán áp dụng cho khách hàng theo quyết định hiện hành của Công ty khách hàng nộp đủ 100% tiền vào quỹ và nhận phiếu thu đa đến, bộ phận bán hàng viết phiếu xuất kho trình trởng phòng kinh doanh, trởng phòng tổ chức kế toán Giám đốc và phó giám đốc Công ty phê duyệt, sau đó trả khách hàng 2 liên để đi nhận hàng. Căn cứ vào hợp đồng và số lợng đã giao và biên bán thanh lý kho khách hàng, phòng tổ chức kế toán Công ty xuất hoá đơn yêu cầu khách hàng thanh toán việc thanh toán đợc thực hiện theo 2 quyết định: QĐ - TV - 03 và QĐ - TV - 04.
Kế toán doanh thu bán hàng
Vào ngày 15 và ngày 30 hàng tháng bộ phận bán hàng phòng kinh doanh xuất nhập khẩu có trách nhiệm báo cáo lên giám đốc Công ty số lợng xe xuất bán cho các đại lý theo BM. Căn cứ vào dòng tổng số kế toán lên bảng kê phân loại theo định khoản.
Sổ cái 511
Kế toán chi phí bán hàng
- Khi có các các khoản chi phí bán hàng phát sinh, kế toán lập phiếu chi, phiếu xuất kho vật liệu… Căn cứ vào các chứng từ liên quan vào sổ chi tiết quĩ tiền mặt, sổ chi tiết TK 131, TK 141, sổ chi tiết vật t. - Khi có các chi phí phát sinh kế toán sẽ lập phiếu chi, phiếu xuất kho vật liệu, nhiên liệu… hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nh trên kế toán vào các sổ chi tiết quĩ tiền mặt, chi tiết tiền gửi ngân hàng, chi tiết TK131, 141, chi tiết xuất vật t, bảng phân bổ tiền lơng và BHXH….
Ưu điểm
Trong những công lao đó thì phải kể đến sự đóng góp không nhỏ của cán bộ phòng Tài chính là ngời thay mặt giám đốc thực hiện chức năng giám đốc bằng tiền mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. * Thứ t: Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật kí chung, hỡnh thức này đảm bảo cho Cụng ty dễ dàng theo dừi mọi hoạt động, phát hiện kịp thời những sai sót để sửa đổi bổ sung.
Nhợc điểm
* Thứ nhất: Về tình hình tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của Công ty nhìn chung là hợp lí. * Thứ hai: Công ty áp dụng hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty, tuân thủ mọi chế độ chính sách kế toán ban hành.
Giải pháp 1: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ nội bộ tại Công ty T.M.T Công ty sử dụng bút toán sau khi phản ánh tiêu thụ nộibộ
Bộ máy kế toán gọn nhẹ, có trình độ chuyên môn, có kinh nghiệm, có tinh thần đoàn kết. Doanh thu bán hàng là giá trị của sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán, đã cung cấp cho khách hàng (đã đợc thực hiện). trị của hàng bán đợc thoả thuận ghi trong hợp đồng kinh tế về mua bán hàng, hoặc ghi trên các chứng từ khác liên quan. Nh vậy bút toán phù hợp sẽ là:. - Việc phản ánh các khoản phải thu nội bộ vào TK 136 là cha phù hợp vì theo định nghĩa TK136 - "Phải thu nội bộ" dùng để phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của đơn vị với đơn vị cấp trên hoặc các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc hoặc các đơn vị khác trong 1 doanh nghiệp độc lập, một tổng công ty về các khoản đã chi hộ trả hộ, thu hộ, các khoản mà đơn vị cấp dới có nghĩa vụ nộp lên cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cÊp díi. Nh vậy 131 chỉ dùng để phản ánh các khoản phải thu với các đối tợng bên ngoài: các doanh nghiệp độc lập không thuộc tổng công ty…. Doanh nghiệp cũng phản ánh thuế GTGT khi xuất thành phẩm hàng hoá. tiêu thụ nội bộ. Thuế GTGT khi tiêu thụ nội bộ phản ánh vào TK3331. Khi xuất thành hẩm để cho các đơn vị thuộc tổng công ty phản ánh Nợ TK 136. Cụ thể tại Công ty T.M.T. Việc phản ánh không chính sách của công ty làm ảnh hởng tới:. +) Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp. +) Báo cáo kết quả kinh doanh Phần I và Phần II của doanh nghiệp 2.
Kế toán tiền mặt
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản đầu t ngắn hạn, các khoản phải thu, ứng và trả trớc. (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Từ các phiếu thu, phiếu chi ta làm căn cứ để vào bảng kê thu, chi tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt.
Phân loại TSCĐ của Công ty T.M.T
- Thiết bị, dụng cụ quản lý: gồm các thiết bị phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp nh máy vi tính, thiết bị điện tử, máy điều hoà, máy in laze, máy photo…. * TSCĐ vô hình đợc phân thành: nhãn hiệu hàng hoá, giấy phép và giấy phép nhợng quyền….
Phơng pháp kế toán TSCĐ tại Công ty a. Chứng từ thủ tục kế toán
Nếu kế toán nhận đợc quyết định cho phép thanh lí, nhợng bán tài sản thì kế toán có nhiệm vụ ghi giảm tài sản trên sổ chi tiết về nguyên giá, giảm khấu hao trong tháng. - Kế toán tổng hợp cùng phòng vật t thiết bị tiến hành kiểm kê về số l- ợng, đánh giá lại giá trị hữu dụng của từng tài sản để làm căn cứ lập kế hoạch sửa chữa cho năm mới.
Kế toán tăng TSCĐ
- Hoàn tất sổ sách, kiểm tra độ chính xác, tập hợp tổng số tăng, giảm về tài sản về nguyên giá, khấu hao, phân nguồn để làm căn cứ lập các báo cáo tổng hợp tài sản. (Bằng chữ: Một tỷ, năm trăm bảy mơi tám triệu một trăm lẻ tám nghìn bốn trăm hai hai đồng).
Kế toán hao mòn TSCĐ
TSCĐ Số KH (tháng) XN xe máy. mức KH XN ô tô mức. Kế toán trởng Ngời lập. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ I. Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ. - Vật liệu sử dụng công ty gồm nhiều loại khác nhau về công dụng, phẩm cấp, chức năng… ở Công ty T.M.T đã tiến hành phân loại vật liệu căn cứ vào yêu cầu quản lý, căn cứ vào nội dung kinh tế và công dụng của từng loại NVL trong sản xuất kinh doanh. +) NVL chính (dùng lắp ráp xe máy): các linh kiện phụ tùng xe máy, linh kiện phụ tùng ô tô…. +) Nhiên liệu dùng trực tiếp sản xuất: xăng, dầu chạy dây chuyền lắp ráp…. - Công cụ dụng cụ trong công ty là các dụng cụ dùng để lắp ráp, các tiêu chuẩn phân loại công cụ gồm có:. +) Căn cứ theo yêu cầu quản lý, yêu cầu ghi chép sổ sách CCDC.
Giá trị thực tế nhập kho
Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ I. Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ. - Vật liệu sử dụng công ty gồm nhiều loại khác nhau về công dụng, phẩm cấp, chức năng… ở Công ty T.M.T đã tiến hành phân loại vật liệu căn cứ vào yêu cầu quản lý, căn cứ vào nội dung kinh tế và công dụng của từng loại NVL trong sản xuất kinh doanh. +) NVL chính (dùng lắp ráp xe máy): các linh kiện phụ tùng xe máy, linh kiện phụ tùng ô tô…. +) Nhiên liệu dùng trực tiếp sản xuất: xăng, dầu chạy dây chuyền lắp ráp…. - Công cụ dụng cụ trong công ty là các dụng cụ dùng để lắp ráp, các tiêu chuẩn phân loại công cụ gồm có:. +) Căn cứ theo yêu cầu quản lý, yêu cầu ghi chép sổ sách CCDC.
Các phơng pháp kế toán chi tiết CCDC, vật liệu
- Tính toán phân bổ chính xác, hợp lý chi phí tiền lơng, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tợng sử dụng có liên quan. - Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹ lơng, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan.
Tính lơng và các khoản trợ cấp xã hội a. Chứng từ
- Tổ chức hạch toán đúng thời gian, số lợng, chất lợng và kết quả lao. Tính đúng và tính toán kịp thời tiền lơng các khoản liên quan khác cho ngời lao động.
Qui trình kế toán
Đối tợng sử dụng (Ghi Nợ các TK). khác Cộng Có. nhiệm Tăng thêm. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm I. Đối tợng và phơng pháp tính toán chi phí sản xuất. - Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và lắp ráp xe máy, công ty T.M.T xác định đối tợng tập hợp chi phí là các đơn đặt hàng. điểm sản xuất kinh doanh của công ty phức tạp, hơn nữa mật độ chi phí phát sinh nhiều nên công ty T.M.T tổ chức hạch toán chi phí sản xuất theo phơng pháp KKTX. Đặc điểm chi phí sản xuất tại Công ty T.M.T. - Hiện nay trong công ty do việc lập dự toán cho từng đơn đặt hàng, theo lô hàng, nên trong giá thành sản phẩm lắp ráp hoàn thành của công ty cũng tiến hành phân loại chi phí và tính giá thành sản phẩm theo khoản mục chi phÝ. +) TK 154 đợc sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành. Nội dung kế toán tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm tại Công ty T.M.T.
Trình tự hạch toán các chi phí sản xuất
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm I. Đối tợng và phơng pháp tính toán chi phí sản xuất. - Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và lắp ráp xe máy, công ty T.M.T xác định đối tợng tập hợp chi phí là các đơn đặt hàng. điểm sản xuất kinh doanh của công ty phức tạp, hơn nữa mật độ chi phí phát sinh nhiều nên công ty T.M.T tổ chức hạch toán chi phí sản xuất theo phơng pháp KKTX. Đặc điểm chi phí sản xuất tại Công ty T.M.T. - Hiện nay trong công ty do việc lập dự toán cho từng đơn đặt hàng, theo lô hàng, nên trong giá thành sản phẩm lắp ráp hoàn thành của công ty cũng tiến hành phân loại chi phí và tính giá thành sản phẩm theo khoản mục chi phÝ. +) TK 154 đợc sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành. - Do đặc điểm hoạt động về kho giao liên tục, số lợng không đồng nhất với hợp đồng nên bộ phận kế toán công ty đã áp dụng hình thức: khi nào khách hàng xuất hoá đơn về công ty, hàng nhập kho đảm bảo chất lợng và có biên bản nhận hàng của nhà máy mới làm phiếu nhập kho trên công ty.