Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính dựa trên đánh giá rủi ro kiểm toán

Thủ tục phân tích / Analytical procedures

Kiểm toán viên của A&C tiến hành ước tính doanh thu của khách hàng ABC bằng cách lấy mức giá bình quân nhân với số lượng hàng bán, hay nhân với số lượng hội viên, số lượng phòng cho thuê hoặc diện tích đất cho thuê … (Nếu không tính. được tổng thể thì có thể chọn một số hợp đồng lớn). - Ước tính doanh thu căn cứ vào mức giá bình quân nhân với số lượng hàng bán, hay nhân với số lượng hội viên, số lượng phòng cho thuê hoặc diện tích đất cho thuê … (Nếu không tính được tổng thể thì có thể chọn một số hợp đồng lớn).

Thủ tục kiểm tra chi tiết / Substantive procedures

 Đối chiếu với chứng từ chứng minh hàng hóa và dịch vụ đã cung cấp (Đơn đặt hàng, Phiếu xuất kho, Hóa đơn, Hợp đồng, Biên bản thanh lý hợp đồng, Biên bản đánh giá khối lượng công việc hoàn thành, Biên bản xác nhận khối lượng công việc hoàn thành…). Các khoản tiền thưởng liên quan đến hợp đồng xây dựng chỉ được ghi nhận khi chắc chắn đạt hoặc vượt mức các chỉ tiêu cụ thể đã được ghi trong hợp đồng và các khoản tiền thưởng này được xác định một cách đáng tin cậy. Các khoản thanh toán khác liên quan đến hợp đồng xây dựng (sự chậm trễ do khách hàng gây lên, sai sót trong các chỉ tiêu kỹ thuật và thiết kế, các thay đổi trong việc thực hiện hợp đồng,…) chỉ được ghi nhận khi đã đạt được thỏa thuận với khách hàng về việc bồi thường và các khoản thanh toán này được xác định một cách đáng tin cậy.

- Kiểm tra các chứng từ liên quan đến việc giao hàng hoặc thực hiện dịch vụ trong những ngày cuối kỳ được ghi trong tài khoản doanh thu, để xác định doanh thu được ghi nhận đúng kỳ (nếu thủ tục này chưa được kiểm tra ở phần Hàng tồn kho).

Xem xét kỹ lưỡng/ Scrutiny

QĐ giải quyết và bồi thường các khiếu nại KH (giảm giá gạch do bị lỗi, thấm nước). - Kiểm tra tính hợp lý của các lô hàng bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu đã ghi nhận trong năm.

Trình bày và công bố/ Presentation and disclosure

QĐ giải quyết và bồi thường các khiếu nại KH (giảm giỏ gạch do bị lỗi, thấm nước).

Kết thúc kiểm toán khoản mục doanh thu

Đối với khoản mục doanh thu, KTV đã có kết luận rằng khoản mục doanh thu đã được trình bày và công bố đúng theo Chuẩn mực, Chế độ kế toán đã áp dụng; thủ tục phân tích sử dụng khi tiến hành phân tích doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty ABC là phù hợp với hiểu biết về Công ty ABC. Tuy nhiên, KTV cũng trao đổi cả các vấn đề chung khác như: đánh giá chung về hoạt động kinh doanh; đánh giá chung về công tác kế toán; đánh giá chung về HTKSNB; các bút toán dự kiến điều chỉnh; kết quả hoạt động kinh doanh trước và sau điều chỉnh.

Nhận xét, đánh giá chung về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán và Tư vấn (A&C)

Đồng thời cũng sẽ trao đổi với khách hàng về các vấn đề phát sinh, các điều chỉnh…Chẳng hạn, với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, sau khi thực hiện Kiểm toán KTV điều hành soát xét lại hồ sơ Kiểm toán, nêu ra các vấn đề còn tồn tại yêu cầu các KTV thực hiện Kiểm toán tiếp tục xem xét, trao đổi với khách hàng giải quyết. Đó là, các KTV có sự hiểu biết về lĩnh vực kinh doanh của đơn vị khách hàng, về môi trường kinh doanh, và am về các Quy định của Nhà nước trong lình vực đó…Tuy vậy, một yếu tố không thể tách rời đó là tính độc lập của các KTV thực hiện kiểm toán, các KTV được phép tiến hành công việc kiểm toán tại đơn vị khách hàng hoàn toàn độc lập, không có bất cứ quan hệ hay ràng buộc nào về phía đơn vị khách hàng.

Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán và tư vấn thực hiện

Bên cạnh đó, Bảng câu hỏi phục vụ cho công tác đánh giá cần được thiết kế cho phù hợp với từng đơn vị khách hàng, nhằm thu được những thông tin sát thực, những thông tin phản ánh chính xác hơn lĩnh vực hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, cụ thể hơn là phản ánh chính xác hơn về sự trình bày và công bố doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên các Báo cáo tài chính của đơn vị. Đối với khoản mục doanh thu thì thủ tục phân tích có vai trò rất quan trọng và mang lại hiệu quả cao Khi tiến hành thủ tục phân tích, KTV tiến hành so sánh các thông tin tài chính, các chỉ số, các tỷ lệ để thấy được thực tế tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị khách hàng.

Những điều kiện để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán BCTC

Hội kế toán Việt Nam (VAA) và Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) đã có thời gian hoạt động hơn mười năm, là thành viên của tổ chức liên đoàn quốc tế (IFAC) và hiệp hội kế toán Đông Nam Á (AFA) nhưng cho đến nay chưa có vị trí và vai trò trong việc quản lý, kiểm tra, đánh giá chất lượng các hoạt động cung cấp dịch vụ kế toán – kiểm toán. Hiện tại, A&C đã có đội ngũ nhân viên năng động, có trình độ chuyên môn cao nhưng các KTV cần không ngừng nâng cao, trau dồi hơn nữa, đồng thời cần cập nhật kiến thức một cách thường xuyên, thực hiện kiểm toán theo đúng các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế, tuân thủ đầy đủ các thủ tục theo quy trình kiểm toán mà A&C đã xây dựng.