Kế toán doanh thu - Chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần xây lắp Đông Dương

Nội dung nghiên cứu 1. Khái niệm

- Việc xác định kết quả kinh doanh chính xác và kịp thời giúp DN đánh giá hiệu quả chiến lược kinh doanh, từ kết quả đạt được là lãi hay lỗ BGĐ có cơ sở đưa ra các quyết định phù hợp, giúp cho DN chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh. - Giám sát tình hình thực hiện dự toán chi phí, thực hiện kế hoạch lợi nhuận bán hàng và tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà Nước, đảm bảo thực hiện đúng các quy định hiện hành của Nhà Nước. - Xây lắp là một ngành sản xuất vật chất quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, là hoạt động xây dựng mới, mở rộng hay khôi phục, cải tạo lại, hay hiện đại hoá các công trình hiện có thuộc mọi lĩnh vực trong nền kinh tế quốc dân (như công trình giao thông thuỷ lợi, các khu công nghiệp, các công trình quốc phòng, các công trình dân dụng khác).

+ Sản phẩm của xây lắp chính là các công trình, hạng mục công trình được xây dựng và lắp đặt hoàn thành trên cơ sở các bản vẽ thiết kế có thể đưa vào sử dụng phục vụ sản xuất và đời sống của xã hội. + Sản phẩm xây lắp mang tính riêng lẻ: mỗi sản phẩm xây lắp có kết cấu kỹ thuật, nhu cầu vật tư, địa điểm cũng như phương thức thi công khác nhau dẫn đến mỗi sản phẩm xây lắp đều có yêu cầu về mặt tổ chức quản lý, tổ chức thi công và biện pháp thi công phù hợp với đặc điểm và yêu cầu của từng công trình cụ thể. Do đó chi phí thi công, lắp đặt từng công trình cũng khác nhau đòi hỏi kế toán phải am hiểu, có như vậy việc sản xuất thi công mới mang lại hiệu quả cao và đảm bảo hạch toán chính xác.

+ Thanh toán theo tiến độ kế hoạch: khi kết quả hợp đồng được xác định một cách đáng tin cậy, doanh thu và chi phí hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu tự xác định vào thời điểm lập báo cáo tài chính. + Thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện: khi kết quả thực hiện hợp đồng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận thì doanh thu và chi phí liên quan đến hợp đồng xây dựng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận trong kỳ phản ánh trên hóa đơn đã lập.  Khái niệm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng trên cơ sở thỏa thuận giữa hai bên.

- Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp và cung cấp dịch vụ của công ty thực hiện trên doanh thu bán hàng thực tế. - Chi phí bằng tiền khác phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như: CP tiếp khách, hội nghị khách hàng, CP quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, hàng hóa,…. Kế toán sử dụng TK 642- “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của toàn DN.

- Các khoản chi phí QLDN thực tế - Các khoản ghi giảm chi phí QLDN phát sinh trong kỳ - Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng -Trích lập và trích lập thêm khoản dự phải thu khó đòi, dự phòng phải trả phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả đã trích lập lớn hơn số phải trích cho - Kết chuyển chi phí QLDN xác định kỳ tiếp theo.  Khái niệm: Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ,….  Khái niệm: Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế,….

 Khái niệm: Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Chênh lệch thuế tạm nộp > Số thuế phải nộp tạm nộp - Điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN hiện - Điều chỉnh bổ sung thuế thu nhập hành.

THU ĐÃ XÁC NHẬN

Cuối kỳ doanh thu bán hàng được kế toán kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh. Trong kỳ ngoài việc nhận thiết kế, thi công lắp đặt các hệ thống, các công trình công ty còn cung cấp các dịch vụ sữa chữa, bảo trì hệ thống, máy móc. Khi nhận được yêu cầu sữa chữa bảo trì của khách hàng Phòng kinh doanh tiến hành lập hợp đồng kinh tế thành 04 bản: 01 bản giao cho khách hàng, một bản chuyển cho bộ phận bảo trì, 01 bản chuyển cho kế toán, 01 bản lưu.

Căn cứ vào hợp đồng tiến hành công việc và khi sữa chữa hoàn thành sẽ lập giấy xác nhận sữa chữa bảo trì thành 03 bản: 01 bản giao cho khách hàng, 01 bản chuyển cho kế toán, 01 bản lưu.  Phòng kế toán: Căn cứ vào hợp đồng và giấy xác nhận sữa chữa bảo trì hoàn thành sẽ lập hóa đơn GTGT thanh 03 liên: liên 1,3 dùng làm căn cứ ghi sổ, liên 2 giao cho khách hàng. Khi khách hàng đến thanh toán kế toán lập phiếu thu thành 03 liên: liên 1,3 chuyển cho thủ quỹ, liên 02 giao cho khách hàng, sau đó nhận lại liên 1 phiếu thu ghi sổ và lưu.

Nhận tiền và ký xác nhận lên phiếu thu, ghi vào sổ quỹ tiền mặt rồi chuyển 1liên phiếu thu lại cho kế toán ghi sổ và lưu trữ. - Điều kiện thanh toán: sau khi Bên B hoàn thành công tác sữa chữa máy bơm và được Bên A đồng ý nghiệm thu đưa vào sử dụng, Bên A sẽ thanh toán toàn bộ giá trị hợp đồng. Cuối kỳ doanh thu cung cấp dịch vụ được kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.