Hoàn thiện hạch toán và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại Công ty da giầy Hà Nội
MỤC LỤC
Mẫu sổ chi tiết bán hàng
Cuối kì, trên cơ sở hai sổ chi tiết trên kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng hay còn gọi là Báo cáo lãi lỗ kế toán.
Mẫu sổ chi tiết thanh toán với ngời mua
Hạch toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả
Đây là trờng hợp doanh nghiệp sử dụng vật t, hàng hoá, thành phẩm để thành thanh toán tiền lơng, thởng cho cán bộ công nhân viên, dùng để biếu tặng, quảng cáo, chào hàng hay sử dụng sản phẩm phục vụ sản xuất – kinh doanh. Theo phơng pháp này, thành phẩm đợc tính giá thực tế xuất kho dựa trên cơ sở giả định lô thành phẩm nào nhập kho sau thì sẽ xuất trớc, vì vậy việc tính giá xuất của thành phẩm đợc làm ngợc lại với phơng pháp FIFO.
Sơ đồ hạch toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên
Khi khách hàng trả lại hàng, ngoài việc ghi nhận doanh thu hàng bán bị trả lại kế toán ghi bút toán giảm giá vốn hàng bán tiêu thụ trong kì. Giá = tồnGiá vốnđầu kỳtp + trongGiá vốn kỳtpsảnxuất - tồnGiá vốncuối kỳtp và ghi bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ hạch toán tổng hợp giá vốn thành phẩm tiêu thụ theo phơng pháp kiểm kê định kì
Căn cứ vào các chứng từ nh hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT, kế toán theo dừi Phải thu khỏch hàng theo từng đối tợng thanh toỏn, theo thời hạn thanh toán.
Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng 3.5.Hạch toán dự phòng hàng tồn kho
Tuy nhiên, nếu vật t có giá trị bị giảm so với giá ghi trên sổ kế toán nhng giá bán sản phẩm đợc sản xuất từ vật t này không bị giảm giá thì không đợc lập dự phòng cho vật t đó. Cuối niên độ, kế toán kiểm kê những khách hàng đang nợ doanh nghiệp, đồng thời xác định nợ phải thu khó đòi, đánh giá khả năng thanh toán của khách hàng để tính mức dự phòng phải thu khó đòi.
Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng
Chi phí quản lí doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung. Chi phí quản lí doanh nghiệp bao gồm nhiều loại nh chi phí quản lí kinh doanh, chi phí quản lí hành chính, chi phí chung khác.
Sơ đồ hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp
•Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp.
Sơ đồ hạch toán xác định kết quả tiêu thụ IV.Các hình thức sổ kế toán
Có bốn hình thức ghi sổ kế toán: Nhật kí chung, Nhật kí – Sổ cái, Nhật kí – Chứng từ và Chứng từ ghi sổ. Có thể khái quát trình tự ghi sổ kế toán của hình thức Nhật kí chung nh.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung Hình thức Nhật kí chung có u điểm là thuận lợi cho việc kiểm tra, đối
Nhợc điểm của hình thức này là ghi chép trùng lặp một số nghiệp vụ, cuối tháng sau khi loại bớt một số nghiệp vụ mới có thể vào sổ Cái đợc. Theo hình thức này, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyền sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật kí – Sổ cái.
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 4.4.Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật kí – Chứng từ
Theo Nghị định số 398/CNN ngày 29/04/1993 về việc thành lập lại các doanh nghiệp Nhà nớc của Bộ trởng Bộ Công nghiệp nhẹ, công ty đợc thành lập lại và chính thức mang tên Công ty Da giầy Hà Nội, tên giao dịch quốc tế là HALEXIM (nay là HANSHOES). Hiện nay, công ty đang tiến hành cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nớc theo Nghị định số 64/2002/NĐ-CP của Chính phủ về chuyển đổi doanh nghiệp nhà nớc thành công ty cổ phần và theo quyết định số 154/2004/QĐ-BCN ngày 3-12-2004 chuyển Công ty Da giầy Hà Nội thành Công ty Cổ phần đầu t, xuất nhập khẩu Da giầy Hà Nội tên giao dịch quốc tế là: HANSHOES.JSC (Hanoi Leather and shoes import export investment joint stock company) với vốn điều lệ là 50 tỷ đồng chẵn, tỉ lệ cổ phần của Nhà nớc là 51%, bán cho ngời lao động trong công ty 37,41%, bán ra ngoài công ty là 11,59%.
Quy trình sản xuất giầy vải b.Công nghệ sản xuất giầy da
-Phân xởng May: bán thành phẩm đợc họa định vị rồi đa vào máy ráp thao để rẽ tăng cờng sau đó đợc lăn keo, dán lót thân, lỡi gà và đục (tán ôzê). Sản phẩm đợc vào máy ziczăc để làm ziczăc, sau đó đợc may gót hậu, may dây cổ rồi lại dán tăng cờng, may viền cổ, xén lót cổ, khâu rút sân.
Quy trình công nghệ giầy da 3.Đặc điểm tổ chức quản lí kinh doanh
Trong cơ cấu tổ chức hiện nay, ngoài các bộ phận quản lí, công ty có 6. Để đáp ứng nhiệm vụ ngày càng nặng nề với qui mô sản xuất – kinh doanh đợc mở rộng và trình độ công nghệ ngày càng đợc nâng cao, việc phân cấp rõ ràng giữa Công ty và các xí nghiệp trực thuộc là rất cần thiết.
Sơ đồ tổ chức hoạt động kinh doanh
Cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty đợc thiết kế theo cơ cấu trực tuyến chức năng để tránh tình trạng tập trung quá mức, chồng chéo, trùng lặp hoặc bỏ sót nên các chức năng quản lí đợc phân cấp phù hợp cho các xí nghiệp thành viên (Biểu 4). +Hệ thống chức năng gồm các phòng chức năng của Công ty, các phòng ban (bộ phận) quản lí các xí nghiệp, phân xởng.
Sơ đồ tổ chức quản lí Công ty Da giầy Hà Nội
Văn phòng có chức năng giúp việc cho Ban giám đốc trong lĩnh vực hành chính tổng hợp và đối ngoại điều hoà quan hệ giữa các bộ phận để tăng cờng sự đoàn kết, thống nhất cũng nh tăng cờng khả năng cạnh tranh, củng cố và phát huy vị thế của Công ty trên thị trờng. Các chứng từ đợc sử dụng chủ yếu ở Công ty nh: phiếu chi, phiếu thu, uỷ nhiệm chi, séc, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng và BHXH, hợp đồng mua bán TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng tổng hợp thanh toán với ngời bán, bảng kê tính giá thành sản phẩm, hàng hoá … Với từng phần hành cụ thể các chứng từ đợc lập đầy đủ và luân chuyển theo.
Sơ đồ quy trình ghi sổ 5.2.4.Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính
Đối với các Nhật kí – Chứng từ đợc ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, vào bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào Nhật kí – Chứng từ. Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên Nhật kí – Chứng từ kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật kí – Chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật kí – Chứng từ để ghi vào Sổ cái.
Quy trình xử lí thông tin trong kế toán máy
Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Da giầy Hà Nội Đặc điểm sản phẩm của Công ty
Sản phẩm chủ yếu của Công ty là giầy dép với nhiều chủng loại, quy cách, kích cỡ khác nhau nh: giầy vải, giầy da, giầy bata, giầy đế kếp…Sản phẩm cung cấp cho cả thị trờng trong nớc và xuất khẩu nhng chủ yếu phục vụ xuất khÈu. Nghiệp vụ này phát sinh khi một công ty khác có loại nguyên vật liệu mà Công ty đang cần nh cao su hay da, công ty đó lại có nhu cầu về sản phẩm của công ty vì vậy hai công ty tiến hành kí kết hợp đồng trao đổi hàng hóa.
Sổ chi tiết
Phiếu xuất kho hàng bán đại lí
Hàng đại lí bị trả lại phải có Phiếu đề nghị trả lại hàng đại lí và đợc Giám đốc Công ty chấp nhận, kế toán sẽ lập Phiếu nhập kho để nhập lại kho thành phẩm. Căn cứ hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT, kế toán mở sổ chi tiết TK 131 (xem biểu 30) theo từng đối tợng thanh toỏn để theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ trong tháng.
Sổ cái TK 131
Sổ cái TK 131 đợc ghi vào cuối tháng căn cứ vào số liệu các sổ chi tiết và đợc so sánh với số liệu trên bảng kê số 11 về số d đầu kì, tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số d cuối kì. Khi khách hàng trả lại hàng hoá, phòng kinh doanh thực hiện kiểm nhận lại hàng, lập Biờn bản hàng bỏn bị trả lại trong đú ghi rừ lớ do trả lại hàng, số lợng, giỏ.
Sổ cái TK 511 2.5.Hạch toán thuế GTGT
Nếu có thay đổi các thông tin từ chỉ tiêu số [02] đến chỉ tiêu số [09] thì Công ty phải thực hiện đăng kí bổ sung với cơ quan thuế theo qui định hiện hành. Ví dụ: Tờ khai thuế GTGT tháng 01 năm 2005 của Công ty Da giầy Hà Nội đợc lập nh sau: Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ kì trớc chuyển sang đợc ghi.
Sổ cái
Hạch toán giá vốn hàng bán
Công ty Da giầy Hà Nội có nhiều chủng loại sản phẩm với các kích cỡ khác nhau, các nghiệp vụ bán hàng xảy ra thờng xuyên nên để kịp thời phản. Sổ chi tiết TK 632 không đợc mở cho từng loại thành phẩm mà tập hợp các nghiệp vụ theo trình tự thời gian do vậy nó không có tính chất tổng hợp.
Báo cáo tổng hợp Nhập … Xuất … Tồn
Chi phí bằng tiền này gồm các chi phí tiếp khách, chi phí hội nghị, công tác phí, các khoản chi cho lao động nữ , chi phí đồ dùng văn phòng..Hàng ngày, khi nhận đợc các chứng từ nh hoá đơn, phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng…kế toán ghi sổ chi tiết TK 642. Doanh thu hoạt động tài chính gồm các khoản thu tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu thanh toán đợc hởng khi mua hàng, các khoản thu nhập từ cho thuê tài sản, các khoản cổ tức, lợi nhuận đợc hởng, thu nhập từ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
Lãi, lỗ Tháng 01 năm 2005
Kết quả hoạt động kinh doanh tháng 1 của Công ty Da giầy Hà Nội
Tổng hợp Nhập- Xuất-Tồn, Báo cáo tiêu thụ, Báo cáo hoa hồng đại lí… Các báo cáo này đã đáp ứng về cơ bản yêu cầu thông tin của ban lãnh đạo, góp phần giúp ban lãnh đạo Công ty đa ra những quyết định quan trọng trong kinh doanh nhng để cung cấp đầy đủ thông tin hơn nữa, kế toán nên lập Báo cáo lu chuyển tiền tệ theo quy định của chế độ kế toán và một số báo cáo quản trị nh: Báo cáo giá thành sản phẩm, Báo cáo chi tiết tình hình tạm ứng, Báo cáo chi tiết nguồn vốn doanh nghiệp…. Khi Công ty sử dụng sản phẩm của mình để quảng cáo hay khuyến mại, kế toán có thể hạch toán theo hớng dẫn của chế độ kế toán nh sau: kế toán ghi nhận nh một khoản doanh thu nội bộ (giá ghi nhận doanh thu chính là giá vốn) nhng không phải nộp thuế GTGT và thực hiện kết chuyển giá vốn hàng bán nh một nghiệp vụ bán hàng bình thờng.
Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua bằng ngoại tệ
Nh vậy không phản ánh chính xác chi phí sản xuất chung trong kì từ đó làm tăng giá thành sản xuất do vậy Công ty cần tách riêng chi phí điện nớc của khu vực sản xuất và khu vực văn phòng quản lí để chi phí điện nớc nói riêng và chi phí nói chung đợc tính đúng, tính. Hơn nữa, kế toán cần tiến hành phân bổ chính xác chi phí trả trớc để đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa chi phí, doanh thu; kiểm soát chặt chẽ các chi phí nh chi phí tiếp khách, chi phí văn phòng… để giảm thiểu chi phí quản lí, góp phần giảm giá bán, tăng kết quả tiêu thụ.