Thực trạng công tác kế toán vật liệu tại Công ty Khoá Minh Khai

Thủ tục xuất kho vật liệu

Tại các phân xởng sản xuất , các tổ trởng SX xác định số VL cần thiết để dùng vào SX , rồi viết số lợng cần thiết vào sổ yêu cầu cung cấp vật t gửi lên phòng cung tiêu. Thủ kho Ngời nhận Phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Phụ trách cung tiêu phải gửi liên 2 phiếu xuất kho xuống cho thủ kho, sau đó tổ tr- ởng hay công nhân của PX đó xuống kho nhận vật t theo phiếu xuất. Hạch toán chi tiết vvạt liệu là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toỏn nhằm mục đớch theo dừi chặt chẽ tỡnh hỡnh nhập , xuất , tồn theo từng thứ , loạI Vl về số lợng , chất lợng , chủng loạI và giá trị.

TạI công ty , vật liệu sử dụng rất đa dạng và phức tạp , nghiệp vụ nhập xuất diễn ra hàng ngày do đó nhiệm vụ của kế toán chi tiết VL là vô cùng quan trọng. Công ty áp dụng phơng pháp sổ số d là hợp lý , phơng pháp này phù hợp voí đIều kiện thực tế của công ty : Chủng loạI vật liệu rất đa dạng, số lợng các nghiệp vụ xuất nhập nhiều, trình độ kế toán tơng đối cao. Hàng ngày , thủ kho tập hợp các phiếu nhập xuất và đối chiếu với số thực nhập , thực xuất thủ kho ghi vào thẻ khovà đến cuối ngày thủ kho tính ra số tồn khocủa từng loạI VL.

Thẻ kho đợc mở cho từng thứ VL, mỗi thứ có một hoặc một số tờ căn cứ vào khối lợng ghi chép các nghiệp vụ phát sinh, mỗi chứng từ ghi một dòng. Nếu có sự chênh lệch phảI tiến hành đIều chỉnh số liệu trên thẻ kho cho phù hợp với số liệu thực tế kiểm kê. Thực tế công ty không thể thực hiện đợc bởi vì trong kho luôn tồn rất nhiều chủng loạI VL việc kiểm tra mất rất nhiều công sứ do vậy công ty chỉ thực hiện tổng kiểm kê vào cuối năm.

Nếu khớp kế toán sẽ kí xác nhận vào thẻkho, ghi giá trị vật t vào sổ số d ở cột giá trị ( Khối lợng nhân với giá hạch toán). Đồng thời , căn cứ vàocác bảng kê nhập xuất kế toán tiến hành lập bảng luỹ kế nhập, xuất vật t theo chie tiêu giá trị ( Giá hạch toán). - Sổ số d đợc mở cho cả năm và đợc mở cho từng thứ vật liệu,mỗi loạI dành riêng cho một trang sổ nhất định.

+ Bảng kê nhập :Gồm nhiều cột , mỗi cột tơng ứng với một loạI Vl nhập vào, mỗi loạI VL đợc chi tiết theo từng phiếu nhập và số tiền tng ứng. Các phiếu nhập đã đợc phân loạI theo từng nguồn nhập , văn cứ vào đó kế toán chi tiết VL ghi vào bảng kê nhập theo từng nguồn nhập. Kế toán tổng hợp VL là việc sử dụng các TK kế toán để phản ánh , kiểm tra và giảm sát các đối tợng kế toán có nội dung ở dạng tổng quát.

Ghi tên TK đối ứng và trên cùng dòng TK đối ứng đó ghi có TK 331 bằng mực đỏ theo giá tạm tính

Ví dụ : Khi mua NIKEN dơng cực , của công ty hoá chất Hà Nội, chi phí phảI trả. Sổ chi tiết TK 331 đợc mở để theo dừi chi tiết đối với từng ngời bỏn , mỡi. Nếu hàng về mà hoá đoen cha về , kế toán ghi trên dòng có TK 331 theo giá tạm tính.

Ghi có TK 331 Trên cùng dòng TK đối ứng giá trị vật liệu và thuế GTGT

Sổ chi tiết thanh toấn với ngời bán TK: 331 - Đối tợng Công ty hoá chất Hà Nội. Trờng hợp này , kế toỏn vật t chỉ định khoản và theo dừi trờn bảng kờ nhập , xuất VL theo giá hạch toán.

Kế toán tổng hợp xuất vật liệu

Đối với kế toỏn ngoàI việc xỏc định , theo dừi ,phản ỏnh giảtị vật liệu xuất dùng còn phảI tính phân bổ giá trị vật liệu xuất dùng cho từng đối tợng tập hợp chi phí SX là các SP chủ yếu , có định mức tiêu hao VL cho một đơn vị SP. Tổ chức tốt khâu hạch toán xuất dùng là tiền đề cơ bản để hạch toán chính xác đầy đủ giá thành SP. Vật liệu ở công ty khoá Minh Khai xuất kho chủ yếu cho SX , quản lý và phực vụ cho quá trình SX.

Tuỳ theo mục đích SD vật liệu xuất kho kế toán phản ánh giá trị thực tế VL xuất dùng vào bên có TK 152 , đối ứng với TK nợ tơng ứng. Thực tế công ty lấy giá thực tế VL xuất kho cho gia công chính bằng giá hạch toán VL xuất kho cho gia công. Để theo dừi việc xuất dựng VL theo đỳng đúi tợng SD, cụng ty đó sử dụng bảng phân bổ VL và CCDC.

- Các cột dọc phản ánh các loạI VL và CCDC xuất dùng trong tháng tính theo giá hạch toán và giá thuực tế. - Cột HT : Căn cứ vào bẳng “ Luỹ kế xuất vật t”, lấy số liệu tơng ứng từng dòng của từng đối tợng SD và lấy số liệu tổng cộng cuối. Cuối tháng , căn cứ vào các phiếu nhập kho , phiếu xuất kho kế toán nhập số VL vào máy trên sổ NKC theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ.