Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính

Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền

Tuy nhiên khi dùng tỷ số ngành để phân tích cũng có thể gặp nhiều bất lợi là giữa công ty khách hàng và công ty khách trong ngành không đồng nhất với nhau về bản chất các thông tin tài chính, hoặc các dữ liệu của ngành là số bình quân chung nên việc so sánh có thể không có ý nghĩa, từ đó KTV phải thận trọng khi áp dụng các kết quả so sánh vào từng trờng hợp cụ thể. Nghĩa là từ các khoản mục hàng tồn kho, nợ phải trả trên bảng Cân đối kế toán kiểm toán viên phân tích ra theo số d của từng tài khoản nh tài khoản nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài khoản nợ phải trả ngời bán sau đó sẽ kiểm tra số… phát sinh của mỗi tài khoản đó trên các sổ chi tiết và kết hợp với các phơng pháp kiểm toán ngoài chứng từ để xác minh trên thực tế.

Quá trình hình thành và phát triển

AISC cũng là một trong những công ty kiểm toán độc lập đầu tiên đợc Uỷ ban chứng khoán Nhà Nớc cho phép kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo quyết định số 51/2000/QĐ-UBCK2 ngày 19/6/2000 của Chủ tịch Uỷ ban chứng khoán Nhà Nớc.  Kiểm tra tính hợp pháp của các tài liệu kế toán: Kiểm tra việc tính toán, ghi chép, phản ánh trên sổ sách chứng từ kế toán; kiểm tra việc chấp hành chế độ, thể lệ kế toán, vận dụng các phơng pháp kế toán, việc tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán.

Tổ chức quản lý và tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh dịch vụ tại công ty kiểm toán và dịch vụ tin học

Tuy nhiên việc phân chia thành các phòng chủ yếu nhằm thuận lợi cho công việc quản lý, vì khi ký kết hợp đồng với khách hàng, ban giám đốc thờng lựa chọn những cán bộ phù hợp với yêu cầu đòi hỏi của công việc trong từng hợp đồng cụ thể để giao nhiệm vô. Trừ phòng hành chính tổng hợp chịu trách nhiệm về kế toán và quản lý nhân sự của công ty, còn các phòng ban khác đều thực hiện dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ khác có liên quan đến kế toán, kiểm toán, dịch vụ tin học cho khách hàng có nhu cầu.

Quy trình kiểm toán chung đợc thực hiện tại công ty kiểm toán và dịch vụ tin học

Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền

Công ty WictoVina : Do là một khách hàng mới của AISC nên KTV chỉ kiểm tra việc chuyển số d từ năm trớc sang năm sau (việc chuyển số d cuối năm 2001 sang đầu năm 2002). Khi lập báo cáo kiểm toán, KTV sẽ đa ra ý kiến về tính chính xác của việc chuyển sổ chứ không chịu trách nhiệm về tính trung thực của các con số d đầu năm. Kết quả của kiểm tra số d đầu năm trong việc chuyển sổ của tài khoản phải thu khách hàng nh sau. +)Đối chiếu số phát sinh trong năm và số d cuối năm. Công việc tiếp theo bớc đối chiếu số d đầu năm là đối chiếu số phát sinh, số d trên nguyên tắc đi từ thông tin tổng hợp đến thông tin chi tiết. Do Công ty WictoVina mở sổ theo hình thức nhật ký chung nên nội dung đối chiếu nh sau. Sơ đồ 12: Quy trình đối chiếu tổng hợp tại Công ty WictoVina Tài khoản: TK. Đối chiếu kiểm tra theo tổng số phát sinh và số d TK 131. Đối chiếu số phát sinh và số d của từng khách hàng trong từng tháng và cả năm. Công ty WictoVina mở sổ sách đầy đủ, số liệu đợc phản ánh thống nhất giữa sổ chi tiết và sổ tổng hợp, sổ chi tiết các khoản phải thu đợc mở. đầy đủ cho các khách hàng thờng xuyên. Tuy nhiên, còn một số nhợc điểm nh sổ chi tiết các khoản phải thu khách hàng không đánh số trang và không. đánh dấu giáp lai giữa các trang sổ, sổ còn bị tẩy xoá. + Thực hiện kiểm tra chi tiết số d tài khoản phải thu. AISC đã xây dựng một quy trình kiểm toán chi tiết các khoản phải thu mà trọng tâm là gửi th xác nhận nợ cụ thể qua sơ đồ sau. Bảng tổng hợp chi tiết. Hệ thống sổ chi tiết TK. +)Thống nhất với Ban Giám đốc khách hàng. Hơn nữa khoản nợ này có số tiền không đến mức quá lớn ( 50. 000 đồng ) so với các khách hàng khác và so với tổng doanh thu mà công ty bán ra. Mặt khác khoản nợ này cha phải là khoản nợ quá hạn vì nghiệp vụ mới phát sinh đợc 40 ngày. KTV chấp nhận lý do này và chuyển khách mua này từ bớc kiểm tra chi tiết số d sang bớc kiểm tra chi tiết nghiệp vụ. +) Xác định phạm vi và quy mô mẫu chọn. Quy mô mẫu chọn phụ thuộc vào đánh giá của KTV về khả năng sai sót, Công ty WictoVina có số lợng khách hàng tơng đối đông cả trong và ngoài nớc. Tuy nhiên, các khách hàng nớc ngoài giao dịch mua bán với công. Thống nhất với ban Giám đốc khách hàng. Xác định phạm vi và quy mô của mẫu chọn. Quyết định kiểu thư xác nhận để gửi đi. Theo dừi, xử lý cỏc thư phỳc đỏp và thực hiện các thủ tục kiểm toán thay thế. ty đều thông qua đại diện tại Việt Nam. Do đó, việc gửi th cho các khách hàng nớc ngoài đợc thực hiện bằng cách gửi th cho các văn phòng đại diện. Tiêu chuẩn để chọn mẫu là các khách hàng có số d nợ lớn, những số d quá thời hạn thanh toán quá lâu, những khách hàng có số phát sinh lớn, những khách hàng trong năm không phát sinh giao dịch. Căn cứ vào các tiêu chuẩn đó KTV nhận thấy rằng trong tổng số các khách hàng của Công ty có 25 khách hàng chuyên giao dịch với công ty, có giá trị phát sinh các nghiệp vụ lớn,. mà KTV đáng phải quan tâm. Nhng trong khi tìm hiểu thêm thì. KTV thấy rằng trong số 25 khách hàng đó đã có 04 khách hàng trong năm đã. Do đó, với nhng khách hàng này KTV không chọn để gởi mẫu th xin xác nhận. +) Quyết định kiểu gửi th xác nhận. Nh đã biết có 03 kiểu th xác nhận đó là: Th xác nhận chủ động, th xác nhận thụ động và th xác nhận mở. Trong hầu hết các cuộc kiểm toán KTV chỉ gửi th xác nhận chủ động, bởi vì khi không nhận đợc th trả lời thì có nghĩa là có điều gì đó bất thờng mà KTV cầm phải điều tra thêm. đó với th xác nhận thụ động KTV không thể phân biệt đợc khách hàng đồng ý hay không nhận đợc th xác nhận hoặc khách hàng không quan tâm đến việc trả lời. Một lý do nữa kiến KTV phải chọn th xác nhận chủ động là vì KTV chỉ chọn những khách hàng có số d lớn để gửi th xác nhận nên cần phải thu. đợc bằng chứng có sự xác nhận số d từ phía con nợ, khả năng xác nhận này là một bằng chứng có giá trị và nếu thu nhập đợc thì công việc kiểm tra chi tiêt sẽ bớt khó khăn hơn nhiều. Vì thế, nếu không nhận đợc th trả lời sau 02 lần gửi th xác nhận thì KTV sẽ yêu cầu khách hàng can thiệp để có đợc tối đa các thông tin phản hồi từ phía con nợ. +) Theo dừi xử lý cỏc th phỳc đỏp và thực hiện những thủ tục kiểm toán thay thế. - Kiểm tra chi tiết doanh thu bán hàng trong nớc: Công ty WictoVina là một công ty có doanh thu tơng đối lớn, khách hàng đông đảo, những khách hàng này có số d nợ lớn, bên cạnh các khách hàng lớn Công ty còn có các cửa hàng bán lẻ, cửa hàng giới thiệu sản phẩm các nghiệp vụ bán hàng… diễn ra thờng xuyên với mật độ tơng đối dầy đặc cho nên việc kiểm tra chi tiết khoản mục doanh thu mất khá nhiều thời gian.