MỤC LỤC
-Phần tồn đầu tháng: Căn cứ vào “bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn thành phẩm” tháng trớc, kế toán tính ra số tồn cuối tháng trớc và chuyển ghi vào phần tồn. -Phần nhập trong tháng: Căn cứ vào “bảng kê thành phẩm nhập kho”, phần cộng số lợng của từng loại thành phẩm để ghi vào cột số lợng trong phần nhập. Đồng thời căn cứ vào ‘bảng tính giá thành thực tế” do bộ phận giá thành cung cấp, ghi vào hai cột: giá thành đơn vị và tổng giá thành thực tếcủa từng loại thành phẩm.
-Phần xuất trong tháng: Căn cứ vào “bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra”, từ cột số lợng ghi vào cột số lợng của bảng kê. Từ “bảng tính giá thành thực tế” vào cột giá thành đơn vị, từ đó xác định tổng giá trị thực tế hàng xuất trong kú.
-Về thị trờng tiêu thụ: Thị trờng trong nớc khá rộng lớn gồm 5 chi nhánh và 200 đại lý tiêu thụ trên phạm vi toàn quốc tế; chiếm khoảng 60 % thị phần toàn quốc. -Về phơng thức tiêu thụ: Hiện nay để tổ chức tiêu thụ sản phẩm, công ty có nhiều hình thức nh: bán trực tiếp cho khách hàng, bán qua các đại lý, qua chi nhánh. Mặc dù về mặt hình thức là tổ chức các đại lý tiêu thụ sản phẩm, nhng về mặt kế toán thì không có phơng thức giá bán đại lý, tất cả các đại lý hay chi nhánh đều đợc coi nh khách hàng.
Vì vậy, đối với đại lý, chi nhánh hay cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm khi cha tiêu thụ đợc sản phẩm nhng công ty đã xuất hàng gửi cho đại lý, chi nhánh thì kế toán vẫn viết Hoá. -Đối với hàng hoá bị trả lại: Cuối năm chi nhánh, đại lý hay cửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm của công ty tiêu thụ không hết, sẽ tiến hành nhập lại kho số hàng tồn. -Về khối lợng sản phẩm sản xuất bán: Việc sản xuất sản phẩm của công ty hiện nay dựa trên các hợp đồng kinh tế ký kết và trên cơ sở đã nghiên cứu thị trờng nên hầu nh sản phẩm xuất ra đều đợc tiêu thụ thậm chí ở một số mặt hàng còn không đáp ứng đủ nhu cầu cho khách.
-Về quy cách sản phẩm xuất bán: khi sản phẩm đợc sản xuất song, bộ phận KCS kiểm tra về quy cách, chất lợng sản phẩm, loại ra các sản phẩm không đủ quy cách, số còn lại nhập kho. Thủ kho phải hoàn toàn chịu trách nhiệm bảo quản thành phẩm trong kho, tránh trờng hợp thành phẩm bảo quản trong kho bị h hỏng, bảo đảm hàng đến tận tay khách hàng theo đúng chất lợng yêu cầu. Trong nền kinh tế thị trờng với sự cạnh tranh của các công ty trong và ngoài nớc đòi hỏi công ty Cao Su Sao Vàng phải có biện pháp tổ chức tiêu thụ sao cho thuận tiện và có hiệu quả, nghĩa là đợc thị trờng chấp nhận cả về phơng diện giá cả, chất lợng và mẫu mã.
+Sổ chi tiết tiêu thụ: Là sổ kế toán phản ánh chi tiết giá số lợng thành phẩm tiêu thụ, doanh thu, giá vốn, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và đặc biệt xác định kết quả tiêu thụ trong tháng (sổ này sẽ đợc trình bày chi tiết trong phần kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ). *Các chứng từ: Căn cứ vào lệnh xuất kho, hoá đơn GTGT, Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra, kế toán xác định số lợng và giá trị sản phẩm xuất bán. Căn cứ vào “phiếu xuất kho”, “bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra”, kế toán lấy cột tổng số lợng ghi vào cột số lợng của “Bảng Nhập-Xuất-Tồn kho thành phẩm”, kết hợp với “Bảng tính giá thành thực tế” do bộ phận kế toán giá.
Căn cứ vào “Bảng tổng hợp hàng bán bị trả lại” và “Sổ chi tiết tiêu thụ” tổng hợp số liệu vào phần cộng có tài khoản 632. Tài khoản này đợc sử dụng cho cả trờng hợp khách hàng mua trực tiếp, thanh toán ngay và trờng hợp hàng bán qua các đại lý. + Vì công ty chỉ có một phơng thức tiêu thụ trực tiếp nên không sử dụng tài khoản 157: “ Hàng gửi bán”.
• Bảng Nhập-Xuất-Tồn kho thành phẩm: Theo dõi tình hình nhập, xuất tồn kho theo từng loại thành phẩm cả về mặt số lợng và giá trị. • Sổ chi tiết tiêu thụ thành phẩm: theo dõi doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ. Đối với những khách hàng vãng lai, không thờng xuyên thì mở chung một sổ; còn đối với những khách hàng truyền thống, thờng xuyên thì mỗi khách hàng mở một sổ.
• Sổ tổng hợp thanh toán với ngời mua: tổng hợp tình hình công nợ của tất cả các khách hàng một cách tổng hợp nhất. Từ đó, kế toán lấy các dòng tổng cộng doanh thu và Số lợng của từng loại sản phẩm để ghi vào cột số lợng,. Phiếu thu đợc lập thành 03 liên: liên 1 lu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho thủ quỹ để thực hiện việc thu tiền.
Đối với khách hàng trả chậm, Kế toán theo dõi chi tiết từng khách hàng trên Báo cáo chi tiết tài khoản 131 theo từng khách hàng và đợc ghi hàng ngày (biểu16). Còn những khách hàng có quan hệ thờng xuyên, lâu dài, Kế toán mở cho mỗi khách hàng một trang sổ. Căn cứ vào “ Báo cáo chi tiết TK 131 theo từng khách hàng”, phần tổng cộng của từng khách hàng để Kế toán nhập vào “ Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua” cho cả tháng.
Đơn xin trả lại hàng”, kèm theo hoá đơn GTGT của đơn vị trả lại hàng gửi đến Ban giám đốc và phòng Tiếp thị bán bàng. Khi đó phòng KCS sẽ kiểm tra chất lợng thành phẩm, nếu vẫn đạt tiêu chuẩn chất lợng thì tiến hành thủ tục nhập hàng lại kho. +Phần ghi Có các tài khoản căn cứ vào “Bảng tổng hợp hàng bán bị trả lại”,.
Săm, lốp xe đạp màu đỏ có trong thành phần oxits sắt mầu, nếu không tiêu thụ kịp. Để hạch toán giảm giá hàng bán, kế toán sử dụng Tài khoản 532 “Giảm giá. Dới đây là “Bảng tổng hợp giảm giá hàng bán” của một số mặt hàng có chính sách giảm giá khi không tiêu thụ kịp.
Việc tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ở Công ty Cao Su Sao Vàng do kế toán giá thành đảm nhiệm. Đến cuối kỳ kế toán giá thành tổng hợp số liệu từ các bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng phân bố tiền lơng, khấu hao. Cuối kỳ, chuyển số liệu cho kế toán tiêu thụ ghi vào cột CPBH và CPQLDN tơng ứng trên.
* Chứng từ và sổ sách đợc sử dụng là: Các bảng kê và NKCT có liên quan, sổ chi phí bán hàng. Công việc tập hợp chi phí bán hàng, ghi sổ sách có liên quan do bộ phận kế toán giá thành thực hiện. Sau đó, Kế toán tiêu thụ sẽ phản ánh vào cột chi phí bán hàng của từng loại sản phẩm tơng ứng ở cột chi phí bán hàng trên “Sổ chi tiết tiêu thụ ” theo quan hệ.
+Căn cứ vào “ Sổ chi phí bán hàng”, vào cột ghi Có các tài khoản liên quan +Cộng Có tài khoản 641 đợc chuyển sang từ “Sổ chi tiết tiêu thụ”.
Tất cả các khoản chi phí liên quan tới từng chi tiết trong chi phí quản lý phản. Cũng tơng tự nh CPBH, CPQLDN cũng sử dụng các bảng kê, NKCT có liên quan, Sổ chi phí QLDN và sổ chi tiết tiêu thụ. Việc tập hợp CPQLDN cũng do bộ phận kế toán giá thành tập hợp, và phân bổ CPQLDN cho từng sản phẩm vào sổ chi tiết tiêu thụ sản phẩm do Kế toán tiêu thụ đảm nhận.
Công thức phân bổ CPQLDN cũng tơng tự nh công thức phân bổ CPBH cho từng sản phẩm. Tơng tự nh CPBH, kế toán tổng hợp cũng lên sổ cái cho tài khoản 642. *Để xác định đợc kết quả tiêu thụ, Kế toán căn cứ vào “Sổ chi tiết tiêu thụ”.
Việc ghi chép cụ thể sổ này đã đợc phản ánh cụ thể trong từng phần hành kế toán tr- ớc.