Tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng tại các hộ kinh doanh cá thể tại quận Ba Đình

Sự cần thiết phải áp dụng thuế Giá trị gia tăng thay cho thuế Doanh thu

Kỳ họp thứ XI Quốc hội khoá IX nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam đã thông qua hai luật thuế quan trọng là Luật thuế Giá trị gia tăng và Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 thay thế cho Luật thuế doanh thu, lợi tức. Sang cơ chế kinh tế thị trờng, giá cả hàng hoá do cung- cầu trên thị trờng quyết định, nếu vẫn duy trì cơ chế nhiều thuế suất thì chỉ làm tăng thêm khó khăn, phức tạp trong quản lý và tạo nhiều kẽ hở cho trốn lậu thuế.

Thuế Giá trị gia tăng và những u điểm nổi bật

+ Thuế Giá trị gia tăng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm, không tính vào vốn, nên góp phần khuyến khích các tổ chức, cá nhân bỏ vốn ra đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, phù hợp với định hớng phát triển kinh tế ở nớc ta trong thời gian tới. + Thuế Giá trị gia tăng góp phần khuyến khích mạnh mẽ việc sản xuất hàng xuất khẩu, vì hàng hoá xuất khẩu chẳng những không phải chịu thuế Giá trị gia tăng ở khâu xuất khẩu mà còn đợc thoái trả lại toàn bộ số thuế đã thu ở các khâu trớc.

Nội dung cơ bản của Luật thuế Giá trị gia tăng

Mục đích chủ yếu của việc áp dụng thuế Giá trị gia tăng là tạo thêm thuận lợi cho các cơ sở sản xuất, kinh doanh phát triển, chứ không nhằm tăng mức động viên, càng không phải là làm cho doanh nghiệp khó khăn. + Đối với hàng hoá dịch vụ để trao đổi sử dụng nội bộ biếu tặng, giá tính thuế Giá trị gia tăng đợc xác định theo giá tính thuế của từng hàng hoá dịch vụ cùng loại hoặc tơng đơng tại thời điểm phát sinh các loại hoạt động này.

Đặc điểm kinh tế- xã hội và tình hình quản lý thu thuế trên địa bàn quận Ba Đình

Cũng nh tình hình chung của các chi cục thuế, việc phân cấp quản lý, thu thuế của chi cục thuế Ba Đình đợc dựa trên Thông t 110/2000/TT/BTC. Theo tinh thần của thông t này thì tất cả các hộ nộp thuế Giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp sẽ do Chi cục thuế Quận Ba Đình quản lý. Đình, nay đăng ký nộp thuế Giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ sẽ do Cục thuế Hà nội trực tiếp quản lý, nhng số thuế thu vẫn nộp vào kho bạc Nhà nớc Quận Ba Đình.

Đình vẫn gián tiếp quản lý loại đối tợng này thông qua giấy nộp tiền vào kho bạc đợc phô tô chuyển về kế toán kho bạc tại Chi cục hàng ngày. Với việc tổ chức bộ máy thu thuế nh vậy trong những năm qua Chi cục thuế Quận Ba Đình đã đạt những thành tích đáng khích lệ trong việc quản lý thu thuế đối với thành phần kinh tế cá thể.

Tình hình quản lý thu thuế Giá trị gia tăng

Theo quyết định trên, cơ quan thuế có trách nhiệm sử dụng mó số đối tợng nộp thuế để quản lý đối tợng nộp thuế , theo dừi số liệu nộp thuế của đối tợng nộp thuế và ghi mã số đối tợng nộp thuế trên mọi giấy tờ giao dịch với đối tợng nộp thuế nh: thông báo nộp thuế, thông báo phạt, lệnh thu, các quyết định phạt hành chính thuế, biên bản kiểm tra về thuế. Từ đó ta thấy rằng hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ này không hiệu quả mặc dù số hộ có tăng lên về số tuyệt đối, bởi vì trong năm 1999 do thay đổi lại điều kiện cấp phép kinh doanh cho các hộ cho thuê băng hình mà nhiều hộ kinh doanh loại này đã phải chuyển hoặc thôi không kinh doanh nữa. Tuy số hộ cha đa vào quản lý năm 1999 cao hơn số hộ cha đa vào quản lý năm 1998 (từ 7,6% lên 9,3%) nhng thực chất cán bộ quản lý đã có nhiều tích cực bám sát địa bàn, thờng xuyên kiểm tra số hộ nhng cũng không thể kiểm tra hết đợc những hộ buôn bán lặt vặt, ngồi vỉa hè, cán bộ công nhân viên nhà nớc đi làm ban ngày sớm tối ra bán hàng thêm.

Nh vậy so sánh giữa số hộ hiện kinh doanh và số hộ đã đa vào quản lý thu thuế thì chênh lệch là 421 hộ nhng nếu so sánh giữa số hộ đã cấp đăng ký kinh doanh và hộ đã đa vào quản lý thu thuế chênh lệch là 50 hộ, điều này chứng tỏ cán bộ quản lý thuế đã hết sức cố gắng trong công tác quản lý về hộ kinh doanh. Còn có sự chênh lệch 421 hộ khi so sánh giữa hộ thực tế kinh doanh và hộ đã đa vào quản lý là do có nhiều hộ buôn bán kinh doanh nhỏ, thu nhập thấp và theo luật định thì cơ quan thuế cùng các cơ quan hữu quan đang xem xét giải quyết miễn thuế.

Thất thu ở những hộ đã quản lý đợc

Tuy đã có rất nhiều cố gắng nh vậy nhng nhìn chung hiệu quả của công tác quản lý đối tợng nộp thuế của các cán bộ quản lý cha cao. Số lợng hộ cha quản lý còn nhiều nên còn dẫn đến thất thu thuế. Có thể chia ra làm 2 dạng thất thu ở những hộ đã quản lý đợc và thất thu ở những hộ cha quản lý đợc.

Thất thu đối với những hộ cha quản lý đợc

+ Số hộ kinh doanh lớn, qui mô vốn nhỏ, nằm rải rác dẫn đến việc khó quản lý trong khi đội ngũ cán bộ thuế mỏng, một cán bộ quản lý quá nhiều đối tợng ( có cán bộ quản lý ở khu vực chợ Long Biên quản lý đến 106 hộ) vì vậy ch a thể sâu sát, nắm đợc hoạt động kinh doanh thực tế tại địa bàn. Qua biểu số liệu trên ta thấy doanh thu thực tế qua điều tra cao hơn so với doanh thu tính thuế( doanh thu tính thuế chỉ đạt 58% đến 65% doanh thu thực tế) và doanh thu thực tế vợt xa doanh thu kê khai.Việc thất thu trong quản lý doanh thu tính thuế đối với hộ kê khai còn là vấn đề nan giải vì bản thân nền kinh tế nớc ta nói chung và khu vực kinh tế cá thể nói riêng. - Đối với hộ thu theo hình thức khoán doanh thu: Cũng ngày 5 hàng tháng bộ phận kiểm tra sau khi nhận đơn xin nghỉ kinh doanh của các hộ xin nghỉ kinh doanh ở các địa bàn( các đơn này đều phải có xác nhận của UBND phờng hoặc Ban quản lý các chợ) thì vào sổ và chuyển cho bộ phận nghiệp vụ để chấm bộ những hộ nghỉ kinh doanh, bộ phận nghiệp vụ cũng nhận đợc danh sách điều chỉnh doanh thu của các hộ kinh doanh sau khi đã.

Công tác quản lý thu có nhiều thay đổi với chiều hớng tốt, cán bộ thuế năng động nhiệt tình tích cực bám sát địa bàn và kiểm tra các hộ kinh doanh, phát hiện nhiều vụ trốn thuế và có biện pháp tích cực để nhanh chóng thu hồi lại cho NSNN. Chính vì các lý do nêu trên mà việc đòi hỏi phải tăng cờng quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế cá thể trên địa bàn Quận Ba Đình, việc vạch ra phơng hớng để tăng cờng quản lý thu thuế là rất cần thiết với địa bàn Quận Ba Đình gồm rất nhiều phờng và các chợ.

Đối với hộ cha quản lý đợc

• Một số biện pháp thu nộp tiền thuế
• Các biện pháp về tổ chức cán bộ
• Một số biện pháp khác

- Với hộ kinh doanh ở vỉa hè, vãng lai không có chỗ ngồi cố định cũng nh thời gian cụ thể thì biện pháp trớc mắt để nắm vững đợc những hộ này là cần theo dừi thờng xuyờn và cú thể tiến hành thu thuế sau đú dần dần nếu đủ điều kiện thì đa vào sổ bộ quản lý. Đối với hộ đọng thuế, phải làm đủ căn cứ để có cơ sở cho thanh tra của Chi cục hay đội liên ngành xử lý( những hộ đề nghị xử lý phải là hộ điển hình không làm tràn lan) chỉ làm thủ tục triệt tiêu hộ đọng khi hộ đó thực sự nghỉ bỏ kinh doanh hay có lý do chính đáng. * Lẽ ra khi thực hiện thuế Giá trị gia tăng sẽ thúc đẩy việc mua bán có hoá đơn, chứng từ tốt hơn, nhng điều này chỉ cần thiết đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh đợc khấu trừ thuế, còn các cơ sở nộp thuế trực tiếp thì không cần đến, bởi nếu có đủ hoá đơn chứng từ thì rất có thể phải đóng thuế cao hơn.

* Nhà nớc cần có những giải pháp giúp cho các hộ nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ khi có quan hệ bạn hàng với các hộ, cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp có thể đợc khấu trừ một phần nào đó thuế giá trị gia tăng đầu vào đã nộp ở khâu trớc. Nờn chăng cỏc cấp, cỏc ngành và những cơ quan ban hành luật cần có những biện pháp thích hợp hơn, hoàn thiện hơn trong công tác xây dựng một luật thuế Giá trị gia tăng với đầy đủ bản chất của luật thuế mang tính hiện đại, nhất là đối với khu vực kinh tế cá.