Đánh giá tình hình tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần LICOGI13 E&C: Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu

Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại công ty

Về công tác lập và nộp báo cáo KTQT, cuối mỗi tháng và mỗi quý, kế toán tổng hợp hoàn thành các bản dự toán( dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp theo cách sắp xếp chi phí thành biến phí và định phí, chi phí hoạt động, dự toán tiền mặt…), các báo cáo KTQT cho kế toán trưởng duyệt và nộp lên ban quản trị công ty. Trong quá trình lập các dự toán và các báo cáo KTQT, kế toán phải liên hệ với Phòng Kế hoạch của công ty mẹ và các phòng ban khác của công ty kết hợp với các thông tin đã có để có thể phản ánh đầy đủ các thông tin tài chính và phi tài chính nhằm phục vụ tốt nhất cho việc xây dựng và thực hiện chiến lược của công ty, kế toán trưởng có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc công ty về các kế hoạch kinh doanh của công ty.

Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu 1. Đặc điểm tổ chức kế toán vốn bằng tiền

Lập kế hoạch và dự toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, phản ánh chính xác chi phí thực tế phát sinh khi sửa chữa TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng đối tượng sử dụng TSCĐ, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch và chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Từ các chứng từ tăng giảm TSCĐ kế toán TSCĐ vào thẻ tài sản cố định, từ đó vào các sổ chi tiết TSCĐ theo mẫu số S21-DN và mẫu số S22- DN, từ các sổ này, kế toán lập bảng tổng hợp tăng- giảm TSCĐ, đây là cơ sở để lập các BCTC. Do đặc điểm của sản phẩm của sản xuất xây lắp là những công trình, hạng mục công trình, những kiến trúc… có quy mô lớn, phức tạp, manh tính đơn chiếc, thời gian sử dụng lâu dài nên để đáp ứng được nhu cầu của công tác quản lý chi.

Cũng xuất phát từ đặc diểm riêng của ngành xây dựng, các đặc điểm của sản phẩm xây lắp, để phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí thì phương pháp hạch toán chi phí sản xuất là hạch toán trực tiếp cho từng công trình hay hạng mục công trình. Nội dung hạch toán chi phí sản xuất chi tiết tại công ty CP LICOGI13 E&C Những chi phí liên quan trực tiếp đến từng phần công trình, hạng mục công trình mà công ty đang thi công được hạch toán trực tiếp vào các tài khoản 621, 622, 627. Tất cả các nhu cầu sử dụng vật tư vật liệu đều được xuất phát từ những nhiệm vụ cụ thể căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu do phòng kỹ thuật kế hoạch lập dự toán, dựa trên khối lượng dự toán các công trình, tình hình sử dụng vật tư, quy trình, quy phạm về thiết kế kỹ thuật, công nghệ thi công của đơn vị cũng như nhiều các yếu tố khác.

Công ty sử dụng các chứng từ ban đầu, để hạch toán chi phí NVL trực tiếp bao gồm các chứng từ sau: phiếu yêu cầu sử dụng vật tư, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, các bảng kê nhập xuất vật tư, các bảng phân bổ, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng……. Chi phí nhân công trực tiếp trong công ty bao gồm chi phí về lương chính, lương phụ, phụ cấp của công nhân trực tiếp sản xuất (bao gồm cả nhân viên điều khiển máy thi công) trong danh sách và thuê ngoài cùng các khoản trích theo lương bao gồm kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế. (15% bảo hiểm xã hội được hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp, 5% khấu trừ vào lương hàng tháng của công nhân trực tiếp sản xuất). 3% bảo hiểm y tế trích theo lương phải trả của công nhân trực tiếp sản xuất trong biên chế. Trong đó, 2% bảo hiểm y tế được hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp, 1% trừ vào lương hàng tháng của công nhân trực tiếp sản xuất. Doanh nghiệp không trích BHYT và BHXH trên tiền lương của công nhân thuê ngoài. 2% kinh phí công đoàn trích theo lương phải trả của công nhân trực tiếp sản xuất cả trong biên chế và nhân công thuê ngoài và được hạch toán hết vào chi phí nhân công trực tiếp. Như vậy, trong số 25% các khoản trích theo lương thì trích vào lương công nhân trực tiếp 19% còn 6% được khấu trừ vào lương của người lao động. hạch toán vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, 1% khấu trừ vào lương người lao động).

Các chứng từ ban đầu kế toán dùng để hạch toán gồm: Phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng chấm công, biên bản giao nhận tài sản cố định của công ty, bảng tính khấu hao tài sản cố định, bảng kê liên quan đến hoạt động sản xuất của đội. Chi phí khác bằng tiền là những chi phí về giao dịch như: Tiếp khách, văn phòng phẩm, vé cầu phà, cước điện thoại, nước uống… Khoản chi phí này phát sinh ít và phát sinh cho công trình nào thì tập hợp trực tiếp cho công trình đó. Từ sổ chi tiết chi phí sản xuất mở cho từng công trình, hạng mục công trình, phần mềm GREENSOST sẽ xử lý để đưa số liệu lên bảng tổng hợp chi phí sản xuất ( biểu số 18) và kết chuyển sang sổ chi tiết TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

Vào cuối quý, trên cơ sở các số liệu tổng hợp chi phí sản xuất, kế toán tính ra chi phí sản xuất cho từng công trình theo các khoản mục là cơ sở để lập giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành, đồng thời các bút toán kết chuyển chi phí sản xuất sẽ được đưa lên số chi TK 154 cho từng công trình, hạng mục công trình, sổ nhật ký chung và sổ cái TK 154.

Những ưu điểm

Mặc dù áp dụng hình thức kế toán tập trung nhưng tại các đội SX vẫn có kế toỏn riờng làm nhiệm vụ tập hợp chứng từ, theo dừi và tập hợp tỡnh hỡnh sử dụng nguyên vật liệu, nhân công, chi phí máy thi công và các khoản chi phí khác, góp phần làm giảm bớt khối lượng công việc của phòng kế toán. Công tác áp dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính có tác dụng làm giảm bớt khối lượng công tác hạch toán kế toán, giảm số lượng nhân viên kế toán nhưng vẫn đảm bảo hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ, cung cấp kịp thời hệ thống báo cáo cho ban quản trị. Phần mềm kế toán sản xuất và tính giá thành sản phẩm phải làm với những bút toán bằng lập bảng phân bổ TSCĐ, bảng phân bổ nguyên vật liêu, bảng phân bổ tiền lương cùng các bút toán điều chỉnh cuối kỳ, các bút toán phân bổ một cách hợp lý.

Công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đảm bảo được cung cấp những thông tin quan trọng về gia thành thực tế tài sản cho nhà quản trị .Việc xác định đúng đắn đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất có ý nghĩa vô cùng quan trọng cho việc hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm công trình. Công ty đã căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm để xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là Công trình , hạng mục công tình trùng với đối tượng tính giá thành nên việc tính gjá thành thuận lợi, tạo điều kiện cho việc quản lý sản xuất và đánh giá hiệu quả được chi tiết. Nhìn chung công ty thực hiện đầy đủ quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.Việc mở sổ ghi chép các nghiệp vụ phát sinh về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được phản ánh kịp thời, hợp lý theo yêu cầu của công tác kế toán.

Việc áp dụng hình thức trả lương trong công ty đảm bảo tính hợp lý, phù hợp với đặc thù trong doanh nghiệp xây lắp, cũng như cơ cấu tổ chức hoạt động của công ty .Hình thức trả lương theo sản phẩm và theo lương khoán là phù hợp với việc xây lắp hiện nay.Góp phần vào việc nâng cao năng xuất lao động. Mặc dù là doanh nghiệp thuộc lĩnh vực xây dựng nhưng hiện nay công ty vẫn sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/QĐ - BTC mà không áp dụng hệ thống Tk theo quyết định 1864/QĐ - BTC sử dụng cho các doanh nghiệp xây dựng. Chưa có tổ chức kế toán quản trị riêng dẫn đến các kế toán viên kế toán tài chính phải đồng thời thực hiện nhiệm vụ của một kế toán viên quản trị do đó có sự đan xen giữa công việc của kế toán quản trị và kế toán tài chính dẫn đến chức năng của kế toán quản trị không được thực hiện một cách quy củ, bài bản.