Hoàn thiện công tác kế toán một số phần hành chủ yếu tại Nhà máy nhiệt điện Phả Lại

Báo cáo tài chính

Các báo cáo tài chính và các báo cáo kế toán đợc lập tơng đối đầy đủ theo quy định của chế độ kế toán và theo quy định của EVN. Các báo cáo đợc thực hiện đúng kỳ và kịp thời nên đã đáp ứng đợc yêu cầu cung cấp thông tin nhanh nhạy và kịp thời cho các nhà quản lý đơn vị cũng nh các nhà quản lý cấp trên ra quyết định phù hợp. Chính vì vậy mà hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy liên tục tăng trởng theo hớng đi lên tơng đối đều.

Tình hình công tác quản lý lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng

- Hệ số lơng: Đây là hệ số lơng căn cứ vào bậc thợ tay nghề và thời gian công tác của mỗi ngời mà có hệ số lơng khác nhau. EVN căn cứ vào định mức lao động tổng hợp của các đơn vị thành viên trong Tổng công ty điện lực Việt Nam để xây dựng định mức tiền lơng và lập hệ số k của ngành. - Do tính chất công việc làm thêm giờ, làm đêm (k3) do vậy nên tổng tiền lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên nhà máy không phải là số tiền làm căn cứ để tính BHXH, mà khi tính BHXH phải dựa vào hệ số lơng cấp bậc chức vụ ( nếu có) - Cánh tính các khoản trích theo lơng.

Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Trích 2% trên tổng thu nhập của ngời lao động doanh nghiệp phải nộp. + Đối với nữ công nhân làm việc theo ca,các công việc có tính độc hại thì thời gian nghỉ hởng HBXH tối đa là 5 tháng(130 ngày). + Đối với nữ công nhân làm việc hành chính (làm tầm) thì thời gian nghỉ hởng BHXH tối đa là 4 tháng (104 ngày).

- Trong quá trình nghỉ thai sản các nữ CBCNV của nhà máy còn đợc hởng thêm một tháng lơng cơ bản. Chú ý: Riêng trờng hợp tai nạn lao động không đợc hởng trợ cấp BHXH mà chủ doanh nghiệp sẽ trả hởng 100% lơng cơ ban + phụ cấp khu vực và phụ cấp trách nhiệm (nếu có). Các chứng từ sử dụng để thanh toán tiền lơng nghỉ thai sản - Đơn đề nghị nghỉ - Quyết định của nhà máy - Giấy chứng nhận nghỉ BHXH - Giấy ra viện ( nếu có) - Giấy chứng sinh.

Tính lơng, thởng và các khoản phải trích theo lơng cho các đối tợng cụ thể

Mức lơng cơ bản cao hay thấp tuỳ thuộc vào hệ số lơng của mỗi ngêi. Sau khi giám đốc ký duyệt biên bản xét thởng thì phòng tổ chức thông báo cho các phân xởng phòng ban, các thống kê phân xởng thuộc đơn vi lập danh sách. Từ bảng tổng hợp tiền lơng và bảng tổng hợp thởng vận hành an toàn kế toán tiền lơng lập bảng tổng hợp tiền lơng chung toàn nhà máy.

Kế toán tiền lơng lập bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng. Hàng tháng ngành đời sống lập bảng thanh toán ăn ca trong tháng gửi phòng TCKT để bù trừ số tiền đã ăn và số tiền đợc lĩnh thể hiên qua bảng tổng hợp thanh toán tiền ăn ca. Căn cứ vào những chứng từ ban đầu nh giấy ra viện, phiếu hội chẩn, giấy chứng sinh, giấy công nhận nghỉ bảo hiểm xã hội, kế toán các khoản trích theo lơng tiến hành thanh toán trợ cấp BHXH cho CBCNV.

Tổ chức hạch toán lao động và tính tiền lơng, Bảo hiểm xã hội phải trả công.

Tổ chức hạch toán lao động và tính tiền lơng, Bảo hiểm xã hội phải trả công nhân viên

Trình tự luân chuyển chứng từ và hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo l-.

Chứng từ sử dụng và chu trình luân chuyển chứng từ

Căn cứ vào hồ sơ công trình hoàn thành bàn giao, kế toán tiến hành hạch toán tạm tăng TSCĐ, vào thẻ, sổ TSCĐ theo dừi đồng thời hạch toỏn nguồn hỡnh thành TSCĐ. Khi có thông tri phê duyệt quyết toán công trinh hoàn thành, kế toán hạch toán điều chỉnh chênh lệch tăng giảm về giá trị TSCĐ và nguồn hình thành theo quyết định. - Căn cứ vào các hồ sơ trên kế toán lập chứng từ hạch toán tăng TSCĐ đồng thời vào thẻ TSCĐ, sổ theo dừi TSCĐ, tớnh hao mũn và trớch khấu hao theo quy định.

 TSCĐ đợc mua sắm về bộ phận cung ứng phải có đầy đủ các hồ sơ: Biên bản nghiệm thu TSCĐ, hóa đơn mua sắm TSCĐ, phiếu nhập kho TSCĐ (nếu co): các hồ sơ liên quan khác.  Căn cứ vào các hồ sơ nêu trên, kế toán lập chứng từ hạch toán tăng TSCĐ đồng thời vào thẻ, sổ theo dừi, tinh hao mũn và trớch khấu hao TSCĐ theo quy. - Hóa đơn xuất kho nhợng bán, thanh lý TSCĐ (đối với TSCĐ phải viết hóa đơn) Căn cứ vào hồ sơ nhợng bán thanh lý TSCĐ của hội đồng thanh xử lý TSCĐ của đơn vị, kế toán tiến hành hạch toán giảm TSCĐ và các nghiệp vụ có liên quan.

 Căn cứ vào quyết định của cấp có thẩm quyền phê duyệt những TSCĐ nhợng bán thanh lý TSCĐ, đơn vị tổ chức thực hiện và lập đầy đủ hồ sơ: Biên bản kết quả đấu giá; biên bản kết quả nhợng bán thanh lý TSCĐ của hội đồng thanh xử lý; hợp đồng thanh lý nhợng bán TSCĐ, hóa đơn xuất kho TSCĐ (đối với TSCĐ. phải viết hóa đơn). Căn cứ vào phiếu di chuyển này các bộ phận sử dụng TSCĐ và các bộ phận khác có liên quan trong đơn vị thực hiện điều chỉnh sổ sỏch theo dừi ở đơn vị và ở cỏc bộ phận, đồng thời xỏc định lại việc phân bổ tiền khấu hao TSCĐ theo tình hình TSCĐ đã đợc điều động trong. Khi đơn vị đa máy móc thiết bị ra sửa chữa lớn thì bộ phận quản lý và sử dụng máy móc thiết bị đó phải lập biên bản bàn giao cho bộ phận sửa chữa.

Kiểm kê TSCD

- Lập báo cáo quyết toán số chi phí sửa chữa lớn và trình duyệt quyết toán.

Kế toán hàng tồn kho

• Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho và phơng pháp tính giá hàng tồn kho

Chi phí thu mua Chi phí thu mua Chi phí thu mua Số lợng phân bổ cho nhiên tồn đầu kỳ + phát sinh trong kỳ nhiên liệu liệu xuất kho = --- x xuất kho trong kỳ (hoặc Số lợng nhiên Số lợng nhiên liệu trong kỳ tồn C.kỳ) liệu tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ (tồn C.kỳ). Quá trình sản xuất và tiêu thụ điện tại nhà máy điện Phả lại có những nét đặc thù riêng khác hẳn với quá trình sản xuất, tiêu thụ và hạch toán chi phí, tính giá thành của quá trình sản xuất kinh doanh khác. Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất và các yêu cầu quản lý khác, nhà máy đã xác định đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là chi phí phát sinh ở các đơn vị trong toàn nhà máy.

Sau mỗi lần nhập, chơng trình quản lý vật t sẽ tự kết chuyển tính lại giá để tính đơn giá xuất kho theo phiếu xuất kho, kế toán tính toán và xác định đối tợng sử dụng từng loại nguyên vật liệu xuất dùng, lập. Căn cứ vào Sổ chi tiết và Bảng phân tích tình hình sử dụng nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dung cụ, kế toán tổng hợp lấy số liệu ghi vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành điện - dòng "Vật liệu phụ" và các chi tiết có liên quan. Căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lơng của từng phân xởng, từng đơn vị kế toán tiền lơng lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng toàn nhà máy rồi căn cứ vào bảng đó và các chứng từ có liên quan, lấy số liệu ghi vào sổ chi tiết TK 334, cuối tháng lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.

Sau khi tính đợc lơng và các khoản trích trên lơng của nhân viên phân xởng, kế toán tiền lơng căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng và các chứng từ có liên quan, lấy số liệu ghi vào sổ chi tiết TK 334, kế toán BHXH, BHYT, KPCĐ lấy số liệu ghi vào bảng kê chi tiết TK 338. Chi phí vật liệu phân xởng ở nhà máy nhiệt điện Phả Lại bao gồm : Văn phòng phẩm, giấy tự ghi, xăng dầu cho xe chở vật liệu trong nhà máy, hao hụt trong định mức của dầu DO và nhiên liệu khác. Khi có chi phí này phát sinh kế toán công cụ, dụng cụ căn cứ vào chứng từ lập định khỏan ghi vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết theo dõi Nhâp-Xuất-Tồn kho công cụ, dụng cụ rồi bảng phân tích tính hình sử dụng công cụ dụng cụ.

Chi phí khấu hao TSCĐ tính vào giá thành điện là chi phí khấu hao những TSCĐ nh : Máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, nhà xởng, vật kiến trúc, kho tàng, bến bãi thuộc phân xởng hoặc bộ phận sản xuất của đơn vị. Kế toỏn TSCĐ mở sổ chi tiết TSCĐ để theo dừi cụ thể từng loại về số lợng, năm đa vào sử dụng, nớc sản xuất, tính khấu hao, cuối tháng tổng hợp lại theo nhóm và lập bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ.