Giải pháp quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh có hoạt động xuất nhập khẩu của Cục thuế tỉnh Hải Dương

Thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có hoạt động xuất nhập khẩu

Để có được thành tích trên, trong năm qua ngành Thuế Yên Bái ngoài việc tích cực triển khai các Nghị quyết của Đảng, Chính phủ, của Bộ Tài chính, các Nghị quyết của Tỉnh …, đẩy mạnh việc cải cách thủ tục hành chính, triển khai đồng bộ các giải pháp về chống thất thu thuế, hạn chế nợ đọng thuế, tập trung tuyên truyền, hộ trợ nghiệp vụ thuế, tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế, tổ chức đối thoại với doanh nghiệp, tuyên dương các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế; công khai các hoạt động trên trang thông tin điện tử của ngành, thực hiện nghiêm các quy trình thanh tra, kiểm tra, cưỡng chế thuế. Để thực hiện đạt dự toán nêu trên, ngành thuế tỉnh Lâm Đồng cùng các ngành chức năng và các địa phương đã đưa ra các giải pháp thực hiện như tăng cường củng cố tổ chức bộ máy, cán bộ ngành thuế; đẩy mạnh công tác tham mưu, chỉ đạo, điều hành thu ngân sách;tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, quản lý kê khai thuế; đổi mới công tác quản lý thuế; cải cách hành chính, hiện đại hóa công tác quản lý thuế; quan tâm công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý nợ đọng thuế.

Khái quát về Cục Thuế tỉnh Hải Dương

Tuy có nhiều khó khăn xong dưới sự chỉ đạo của Quốc hội, Chính phủ; của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và sự chỉ đạo trực tiếp của Tỉnh uỷ, HĐND, UBND tỉnh Cục Thuế tỉnh Hải Dương đã phối hợp chặt chẽ với các sở, ban, ngành của tỉnh, đặc biệt là các đơn vị trong hệ thống tài chính địa phương như: Hải Quan, Kho bạc Nhà nước đã triển khai thực hiện tốt công tác quản lý thuế trên địa bàn. Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.

Kết quả thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có hoạt động xuất nhập khẩu của Cục

Từ phân tích trên cho thấy, Cục thuế Hải Dương luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán ngân sách Nhà nước giao với số thu năm sau cao hơn năm trước (riêng năm 2012, 2013 không hoàn thành kế hoạch giao do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, và do giảm, giãn thời gian nộp thuế theo các nghị quyết của Quốc hội, Chính phủ về tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, năm 2014 với lỗ lực của toàn ngành Cục Thuế tỉnh Hải Dương đã hoàn thành vượt mức kế hoạch được giao và tăng cao so với cùng kỳ năm trước Để đạt được những thành quả như vậy đòi hỏi chất lượng công tác điều hành, quản lý thu thuế phải không ngừng được nâng cao theo hướng chuyên sâu, hiện đại hoá; cải cách hành chính thuế phải được đẩy mạnh nhằm tạo những điều kiện thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân phát triển, công tác Quản lý thuế nói chung và hoạt động thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế nói riêng phải đạt được một quy chuẩn nhất định từ đó nâng cao ý thức của người nộp thuế trong việc tự kê khai, xác định nghĩa vụ thuế phải thực hiện với ngân sách nhà nước.

NNT nộp tờ khai thuế Tờ khai phải nộp trước ngày 20 hàng tháng

Hồ sơ khai thuế chuyển về phòng Kê khai

NNT nộp tiền thuế GTGT

Kho bạc thực hiện tổng hợp chứng từ và

( Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo của Cục Thuế tỉnh Hải Dương) Qua bảng so sánh yêu cầu và thực hiện theo quy trình quản lý nộp thuế GTGT thấy NNT nộp tiền thuế GTGT vào NSNN 100% là tiền VNĐ tuy nhiên chỉ có 90% tổng số NNT nộp tiền vào NSNN nộp đúng hạn theo quy định. Công tác hoàn thuế đã thực hiện nhanh chóng, kịp thời theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp quay vòng vốn, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, vượt qua khó khăn của giai đoạn suy giảm kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh.

Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế

Thời gian thực hiện các công việc nêu trên chậm nhất không quá 02 (hai) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ do bộ phận tiếp nhận hồ sơ chuyển đến.

Giải quyết hồ sơ hoàn thuế

02 (hai) ngày làm việc, kể từ ngày nhận được hồ sơ đề nghị thẩm định hoàn thuế.

Quyết định hoàn thuế

( Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo của Cục Thuế tỉnh Hải Dương) Các phòng Thanh tra, Kiểm tra đã phối hợp với phòng Kê khai & kế toán thuế thực hiện kiểm tra hồ sơ theo quy định, đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế hàng tháng đều được kiểm tra sơ bộ. Kết quả điều tra phỏng vấn các lãnh đạo và cán bộ trực tiếp làm công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng các đơn vị ngoài quốc doanh có hoạt động xuất nhập khẩu mà tác giả tổng hơp được cho thấy có 25% số phiếu cho diểm 5, 65% số phiếu cho điểm 4, 10% số phiếu cho điểm 3 và không có số phiếu nào cho điểm 1, 2.

Ban hành quyết định kiểm tra thuế và thông báo quyết định kiểm tra

Theo Bảng 2.8 chung người nộp thuế dần có ý thức chấp hành tốt các quy định của Luật quản lý Thuế, tuy nhiên vẫn xảy ra các trường hợp vi phạm pháp luật thuế. - Trước thời điểm tiến hành kiểm tra, NNT có văn bản đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra thì Đoàn kiểm tra phải xem xét và trình Thủ trưởng cơ quan thuế ra văn bản chấp nhận hay không chấp nhận việc hoãn thời gian kiểm tra.

Lập biên bản kiểm tra

- Trước thời điểm kiểm tra, NNT chứng minh số thuế khai là đúng thì Trưởng đoàn kiểm tra thuế trình lãnh đạo ra quyết định bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế. Nếu cần kéo dài thời gian để thu thập tài liệu thì chậm nhất 1 ngày trước kết thúc thời hạn kiểm tra, trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo lãnh đạo cục thuế.

Xử lý kết quả kiểm tra thuế

Nếu NNT không ký biên bản kiểm tra thì trong 10 ngày, kể từ ngày công bố biên bản kiểm tra, Thủ trưởng cục thuế ra Quyết định xử lý truy thu thuế; xử phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc kết luận kiểm tra thuế theo nội dung biên bản kiểm tra. - Nếu phát hiện NNT có dấu hiệu trốn thuế, gian lận về thuế, trưởng đoàn kiểm tra thuế báo cáo Thủ trưởng cơ quan Thuế để bổ sung vào kế hoạch thanh tra của cơ quan Thuế.

Tổng hợp báo cáo

+ Trong 10 ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản kiểm tra, Thủ trưởng cơ quan Thuế phải ký Quyết định xử lý truy thu về thuế; xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Tuy nhiên, trong quá trình kiểm tra tại trụ sở NNT cán bộ thuế phát hiện nhiều điểm ghi vấn để đảm bảo tính chính xác của từng cuộc kiểm tra có phát hiện ghi vấn sai sót ấy hầu hết các cuộc kiểm tra đều phải gia hạn.

Xử lý kết quả kiểm tra hồ sơ thuế

Các bước theo quy trình kiểm tra khai thuế GTGT tại cơ quan thuế. - Với hồ sơ chưa đủ tài liệu theo quy định hoặc khai chưa đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định.

Tổng hợp báo cáo

Giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2014 là những năm Cục Thuế tỉnh Hải Dương được giao kế hoạch thanh tra cao hơn so với những năm trước từ 3 đến 4 lần (Kế hoạch giao thanh tra chỉ giao chỉ tiêu về số cuộc thanh tra, không giao chỉ tiêu về số tiền thuế truy thu, số tiền xử phạt). Mặc dù hiện nay nhân lực làm công tác thanh tra tại cục thuế tỉnh Hải Dương còn mỏng nhưng với sự nhiệt tình và tâm huyết với công việc các cán bộ làm công tác thanh tra cũng đã cố gắng thực hiện kê hoạch thanh tra cấp trên giao cho từng năm với kết quả tốt nhất.

Chuẩn bị và quyết định thanh tra

- Trưởng Phòng thanh tra thuế số 1 và cán bộ thanh tra thuế tổ chức thu thập, khai thác thông tin về người nộp thuế từ các nguồn thông tin để xác định số lượng người nộp thuế đưa vào kế hoạch thanh tra để làm cơ sở trình, duyệt kế hoạch thanh tra thuế năm. Trưởng phòng thanh tra thuế số 1 chịu trách nhiệm tổ chức nhập xong toàn bộ kế hoạch thanh tra đã được duyệt vào hệ thống cơ sở dữ liệu hỗ trợ thanh tra của Ngành.

Tiến hành thanh tra tại trụ sở NNT

( Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo của Cục Thuế tỉnh Hải Dương) Qua việc phân tích trên cho thấy việc thực hiện quy trình thanh tra của cán bộ làm công tác thanh tra cũng như NNT được cơ quan thuế thanh tra được thực hiện đúng theo yêu cầu của quy trình đảm bảo đầy đủ về mặt tiến độ và nội dung thanh tra. Kết quả điều tra phỏng vấn các lãnh đạo và cán bộ trực tiếp làm công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng các đơn vị ngoài quốc doanh có hoạt động xuất nhập khẩu mà tác giả tổng hơp được cho thấy có 35% số phiếu cho diểm 5, 50% số phiếu cho điểm 4, 15% số phiếu cho điểm 3 và không có số phiếu nào cho điểm 1, 2.

Phân công quản lý nợ thuế - Trưởng phòng quản lý nợ &

Như vậy qua phiếu điều tra có thể thấy được công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng tại cục thuế đạt 4.45 điểm. Tác giả luận văn thực hiện so sánh yêu cầu và thực hiện trong quy trình quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế.

Phân loại nợ thuế và tổng hợp theo dừi tiền nợ thuế

Đôn đốc thu nộp

- Đến làm việc tại trụ sở NNT lập biên bản và yêu cầu cam kết thực hiện nộp thuế trong 90 ngày. - Nếu NNT có hành vi bỏ trốn thì đội quản lý nợ lập thông báo cưỡng chế nợ.

Gia hạn nợ thuế và xóa nợ thuê - Công chức quản lý nợ chuyển hồ

Báo cáo quản lý nợ thuế

Thứ năm, công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế được cục thuế tỉnh Hải Dương thực hiện theo quy định tại Nghị định số 129/2013/NDD-CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế trên địa bàn tỉnh cho thấy, hoạt động xử lý vi phạm hành chính đã được thực hiện chất lượng và hiệu quả, đáp ứng yêu cầu của thực tiễn trên địa bàn tỉnh góp phần bảo đảm tính nghiêm minh của pháp luật và công bằng xã hội góp phần bảo đảm tính nghiêm minh của pháp luật và công bằng xã hội. Trong tổng số cán bộ trong biên chế thì có 90% số công chức có kinh nghiệm hơn 3 năm trong ngành thuế tuy nhiên theo chính sách luân chuyển vị trí công tác của từng năm đối với các cán bộ công chức thuế dãn đến việc cán bộ được luân chuyển sang các phòng chức năng luôn luôn phải học hỏi nghiệp vụ mới dẫn đến việc các công chức chưa có nhiều kinh nghiệm đối với những trường hợp phát sinh mới gây ảnh hưởng đến nhiệm vụ quản lý thu thuế.

Kiến nghị thực hiện giải pháp

Để công tác quản lý thuế đạt hiệu quả thì Nhà nước cần phải hoàn thiện Luật quản lý thuế đặt trong mối quan hệ và tránh chồng chéo không chỉ với các Luật thuế mà còn với các văn bản pháp luật khác, như Bộ luật Dân sự, Bộ luật Tố tụng dân sự, Bộ luật Tố tụng hình sự, Luật Thanh tra, Luật Hải quan, Pháp lệnh Điều tra các vụ án hình sự, Luật Xử lý vi phạm hành chính v.v. Do những hạn chế về phạm vi hoạt động thực tế của công tác quản lý thuế cấp tỉnh và kiến thức của tác giả, luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót và cần được bổ sung thêm về lý luận cũng như thực tiễn để nội dung luận văn sâu sắc hơn, tôi rất mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp chân tình của độc giả, nhằm góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp NQD có hoạt động xuất nhập khẩu.