Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty AASC

Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty AASC

Hiện nay, hệ thống phòng chức năng của Công ty gồm: 3 phòng hành chính sự nghiệp và 7 phòng nghiệp vụ được phân chia theo mảng nghiệp vụ chuyên trách. Sơ đò 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) Giám đốc công ty.

Các kết quả đã đạt được

Quy trình kiểm toán

TÍNH TẤT YẾU PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG

Trong nền kinh tế thị trường và xu thế của thời đại ngày nay, để đáp ứng được sự tiến bộ, chất lượng dịch vụ kiểm toán phải không ngừng được nâng cao, cung cấp các thông tin đúng đắn, kịp thời, chính xác, toàn diện về tình hình tài chính của doanh nghiệp nhằm thỏa mãn nhu cầu của khách hàng và các đối tượng quan tâm. - Giai đoạn 1 : (2001-2005) : giai đoạn chuẩn bị những tiền đề cần thiết cho hội nhập : củng cố các yếu tố môi trường pháp lý và các điều kiện cơ sở hạ tầng cần thiết để phát triển ngành dịch vụ kế toán, kiểm toán theo hướng hội nhập, đồng thời cũng phải phù hợp với bối cảnh tình hình kinh tế trong nước. Như vậy, hoàn thiện công tác đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán thực sự là một tất yếu đối với AASC nói riêng và đối với tất cả các công ty kiểm toán của Việt Nam nói chung, giúp cho quá trình kiểm toán diễn ra nhanh chóng, hiệu quả, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán.

NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY AASC

Ngược lại, trong hầu hết các công ty kiểm toán ở Viêt Nam hiện nay công tác đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán thường được thực hiện một cách sơ sài và chủ yếu dựa trên kinh nghiệm của các KTV, đặc biệt là đánh giá rủi ro, chỉ một số Công ty kiểm toán ở Việt Nam có quy trình chuẩn đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán. VAS 400 quy định: “Khi xác định phương pháp tiếp cận kiểm toán, KTV phải quan tâm đến những đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm toán để xác định mức đọ rủi ro phát hiện có chấp nhận được cho cơ sở dẫn liệu của Báo cáo tài chính và xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục cơ bản cho cơ sở dẫn liệu đó”. Bên cạnh đó, việc phân tích ngang (phân tích xu hướng) chủ yếu chỉ là so sánh với các số liệu của năm trước và tất cả nguồn thông tin để phân tích là các số liệu do kế toán trong nội bộ khách hàng cung cấp, KTV không có trong tay số liệu ngành để so sánh nên không thể đưa ra các kết luận chính xác đối với các biến động bất thường trong hoạt động kinh doanh của khách hàng do đó khó có được những đánh giá chuẩn về mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán đối với BCTC của khách hàng.

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY AASC

Đối với các khách hàng cũ, hàng năm, sau khi hoàn thành kiểm toán, KTV cần cập nhật thông tin nhằm đánh giá lại về các khách hàng hiện hữu để xem có nên tiếp tục kiểm toán cho họ hay không, KTV cũng nghiên cứu xem có cần phải thay đổi nội dung của hợp đồng kiểm toán hay không…. Việc đưa ra tiêu thức để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ dựa vào bảng câu hỏi không những giúp cho KTV dễ dàng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là hoạt động có hiệu quả hay không mà còn tạo nên một sự thống nhất trong việc đưa ra đánh giá giữa các KTV khác nhau. Để đánh giá rủi ro kiểm soát có hiệu quả cũng như phù hợp theo hướng dẫn của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400, Công ty AASC nên thiêt kế bảng phân tích, đánh giá rủi ro kiểm soát theo từng cơ sở dẫn liệu đối với các khoản mục trong mối quan hệ kết hợp với các mục tiêu kiểm soát cho từng loại nghiệp vụ chủ yếu.

Tất cả các nghiệp vụ đã ghi chép đều là có thật

Việc sử dụng triệt để thủ tục phân tích chuẩn kết hợp với các xét đoán nghề nghiệp của mình sẽ cho KTV có được những đánh giá chính xác về những biến động bất thường, nguyên nhân của những biến động đó và phát hiện ra những sự kiện bất thường, giúp cho quá trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán được tiến hành một cách nhanh chóng, hiệu quả. Ví dụ như do các doanh nghiệp nhỏ ít nhân viên, nên việc áp dụng nguyên tắc bất kiêm nhiệm sẽ rất khó khăn (trong đơn vị lớn, người làm kiểm soát thường độc lập với người làm kế toán, trong khi đơn vị nhỏ, người làm kế toán có thể kiêm nhiệm công việc kiểm soát đã làm hạn chế vai trò của kiểm soát nội bộ. Trong đơn vị nhỏ, công việc kiểm soát thường được tập trung vào một số ít người). Do đó, Chính phủ cũng như Bộ Tài Chính Việt Nam cần nhanh chóng cho ra đời Luật kế toán, ban hành các văn bản pháp lý về quản lý để đảm bảo hoạt động thành lập công ty kiểm toán, quản lý các công ty kiểm toán, hoạt động kiểm toỏn được quy định rừ ràng, đầy đủ, khụng cú sự mõu thuẫn giữa cỏc văn bản pháp lý và giữa văn bản pháp lý với thực tiễn hoạt động.