MỤC LỤC
Theo một số định nghĩa thì kiểm toán là “ việc kiểm tra độc lập và trình bày ý kiến về các báo cáo tài chính của một doanh nghiệp ” Và để tăng thêm mức độ tin cậy của báo cáo tài… chính thì ngời đọc báo cáo kiểm toán tin rằng kiểm toán viên không chịu ảnh hởng của ban giám đốc. Độc lập về t t- ởng là trạng thái suy nghĩ cho phép đa ra ý kiến mà không chịu ảnh hởng của những tác động trái với những đánh giá nghề nghiệp, cho phép một cá nhân hành động một cách chính trực, khách quan và có sự thận trọng nghề nghiệp. Sự độc lập về t tởng yêu cầu kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán, phải thực sự không bị chi phối hoặc tác động bởi bất kỳ lợi ích vật chất hoặc tinh thần nào làm ảnh hởng đến sự trung thực, khách quan trong việc đa ra ý kiến về báo cáo tài chính.
Kiểm toán viên không đợc nhận làm kiểm toán cho các đơn vị mà mình có quan hệ kinh tế hoặc quyền lợi kinh tế nh góp vốn cổ phần, cho vay hoặc vay vốn từ khách hàng, hoặc là cổ đông chi phối của khách hàng, hoặc có ký kết hợp đồng gia công, dịch vụ, đại lý tiêu thụ hàng hoá. Mặt khác kiểm toán viên cũng phải tránh tình huống mối quan hệ cá nhân với một hay nhiều thành viên trong số cán bộ nhân viên của khách hàng có thể ảnh hởng đến tính độc lập của mình và kiểm toán viên không đợc vừa làm dịch vụ kiểm toán vừa làm dịch vụ kế toán( nh trực tiếp ghi chép, giữ sổ kê toán, lập báo cáo tài chính) cho cùng một khách hàng. Hơn nữa cá kĩ thuật kiểm toán không ngừng đợc phát triển lên, kiểm toán viên có thể lựa chọn những chiến lợc cơ bản mà họ có ý định vân dụng vào công việc của mình, từ đó lên chơng trình kiểm toán thích hợp.
Việc nhấn mạnh luận cứ cho rằng kiểm toán viên không bị hạn chế trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán là ý tởng cho rằng việc kiểm toán cần đợc thực hiện với sự hợp tác đầy đủ của ban lãnh đạo và cán bộ nhân viên của công ty đó. Nếu kiểm toán viên có khó khăn trong việc thu thập những thông tin mà họ cần thì việc kiểm toán trở nên tốn kém hơn và việc cản trở có thể có hại cho quyền lợi cuả các giám đốc vì có thể gây ấn tợng cho việc muốn che giấu hành vi của họ. Kiểm toán viên sống bằng nghề cung ứng dịch vụ, để tồn tại thì công ty phải có khả năng thu hút va giữ chân khách hàng và hạn chế đó là có thể mâu thuẫn từ với các giám đốc của công ty đó, và từ đó có khả năng phá hoại ngầm sự độc lập của kiểm toán viên.
Các công ty khi mà cảm thấy rằng công ty khác có thể đảm bảo dịch vụ tốt hơn, thì họ hoàn toàn có quyền tự do chỉ định công ty đó thay thế, thì các giám đốc có thể chỉ định kiểm toán viên trong những tình huống ngoại lệ. Kiểm toán viên của công ty có quyền tiếp cận vào bất kì lúc nào các sổ sách, tài khoản, biên lai chứng từ, và có quyền yêu cầu cung cấp những thông tin và những lời giải thích mà mình cho là cần thiết để thực hiện nhiệm vụ của một kiểm toán viên. Đối với một quan chức của công ty việc cung cấp những lời tuyên bố làm lạc hớng hay giả dối về những tài liệu liên quan đến kiểm toán là một hành vi phạm tội.dù đó là những lời tuyên bố viết lẫn tuyên bố miệng, những lời tuyên bố lạc hớng có chủ tâm hay do thiếu thận trọng.
Trên cơ sở Nghị định của Chính phủ, Bộ Tài chính đã ban hành các Quyết định và Thông t về “Quy chế thi tuyển và cấp chứng chỉ kiểm toán viên”, hớng dẫn đăng ký hành nghề kiểm toán, ban hành và công bố Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Việc thành lập và phát triển nhiều công ty kiểm toán độc lập hiện nay đòi hỏi các công ty phải quan tâm đến chất lợng kiểm toán của mình ngay từ khầu đầu tiên là lựa chọn KTV nếu muốn tồn tại và đứng vững trên thị trờng kiểm toán. Có thể đánh giá rằng đội ngũ kiểm toán viên độc lập ở Việt Nam hiện nay dần đáp ứng đợc xu thế của hội nhập và thực tiễn, hiện nay có 1000 kiểm toán viên độc lập có chứng chỉ hành nghề, đây không phải là một con số lớn, sự thiếu hụt về kiểm toán viên làm cho các kiểm toán viên làm thêm giờ và tăng thêm sức ép cho kiểm toán viên.
Hai là một bộ phận kiểm toán viên chuyên nghiệp đợc tuyển chọn rất gắt gao và có thể là từ một số kiểm toán viên độc lập, thờng là ở các ngân hàng ảnh hởng của họ là rất lớn, thậm chí nếu thấy làm việc không hiệu quả thì có thể kiểm toán viên nội bộ có thể đề nghị thay toàn bộ hệ thống kế toán. Trong kết quả kinh doanh năm 2005, các công ty kiểm toán vừa đợc hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ( VACPA) công bố ba chức vị cao nhất thuộc về kiểm toán nớc ngoài E&Y, PWC, KPMG sau đó mới đến Deloitte Việt Nam vốn là công ty kiểm toán lớn nhất của Việt Nam. Tại Việt Nam từ đầu năm đến nay, Bộ Tài Chính đã chuyển giao chức năng kiểm soát chất lợng dịch vụ kế toán, kiểm toán trong các doanh nghiệp kế toán, kiểm toán và ngời hành nghề kế toán và ngời hành nghề kế toán cho hiệp hội kiểm toán viên.
Mặt khác việc tổ chức ôn, thi, cấp chứng chỉ kiểm toán viênViệt Nam còn nhiều hạn chế, đối tợng đợc mời tham dự còn ít, thời gian hớng dẫn ôn thi còn quá ngắn( chỉ trong vài tuần), vì thế nó mới chỉ phục vụ cho việc thi chứ cha nhằm mục đích trang bị kiến thức và nâng cao nghề nghiệp sau này. Nội dung thi mới các môn học không nên tơng đơng với các trờng đại học nữa, mà phải đợc lồng ghép cả kiến thức quản trị doanh nghiệp, kiến thức phân tích đánh giá, t vấn..Số lợng và nội dung môn thi có thể đợc cơ cấu thành 3 bậc: đại cơng, trung cấp, cao cấp, đối tợng thi nên đợc mở rộng cho tất cả những ngời tốt nghiệp đại học có 2 năm kinh nghiệm. Thách thức lớn nhất đối với các ngành dịch vụ của Việt Nam nói chung và kiểm toán nói riêng trong tiến trình hội nhập là xuất phát điểm và trình độ còn thấp, công nghệ, tổ chức, trình độ chuyên môn và quản lý còn non yếu so với nhiều nớc trong khu vực và trên thế giới.
Việc Nhà nớc hỗ trợ ngân sách cho công tác đào tạo kiểm toán viên của Việt Nam cả trong nớc và ngoài nớc là một trong những biện pháp thiết thực nhằm thực hiện chủ trơng công khai, minh bạch về tài chính trong nền kinh tế quốc dân. Đối với hội kế toán và kiểm toán Việt Nam, hội kiểm toán viên hành nghề và các tổ chức nghề nghiệp thì hoật động của hiệp hội mới chỉ dừng lại ở việc nâng cao năng lực chuyên môn, cha đa ra các giải pháp kiểm soát về đạo đức nghề. Đối với các bên thứ ba: các chủ nợ, các nhà đầu t, thuế và các cơ quan quản lý Nhà nớc, cũng cần hiểu sâu sắc hơn đến dịch vụ kiểm toán để có thể sử dụng kết quả kiểm toán và đa ra các quyết định quản lý thích hợp và có hiệu quả.
Mặc dù ra đời cha lâu và đang trên đà phát triển nhng kiểm toán Việt Nam đã góp phần không nhỏ vào việc quản lý tài chính, ngăn ngừa hiện tợng hành vi pháp luật, vi phạm chính sách, chế độ tài chính kế toán, các tiêu cực trong kinh tế xã hội đảm bảo giữ vững kỉ cơng phép nớc và lành mạnh hoá các quan hệ kinh tế xã hội. Cùng với những kiến đã học đợc ở nhà trờng với một ít hiểu biết thực tế, em xin mạnh dạn đa ra một số ý kiến, nhận xét kiến nghị nhằm góp một phần nhỏ để hoàn thiện và nâng cao chất lợng kiểm toán và tính độc lập của kiểm toán viên.