Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty Xi măng Hải Phòng

Quá trình hình thành phát triển

Công ty là nơi sản xuất và cung ứng xi măng với chất lượng cao, khối lượng lớn. Ngoài sản xuất xi măng đen, Công ty còn sản xuất xi măng trắng để đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng.

Tổ chức bộ máy quản lý

- Phó giám đốc Công ty kiêm Trưởng ban quản lý dự án Nhà máy mới trực tiếp chỉ đạo quản lý đầu tư xây dựng, đảm bảo tiến độ xây dựng và chất lượng xây dựng Nhà máy mới. - Phòng kế toán tài chính: Xây dựng kế hoạch tài chính, tổ chức triển khai sử dụng vốn, kiểm tra kiểm soát tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Tổ chức công tác kế toán

Hàng ngày khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán vào các nhật ký chuyên dùng, đồng thời vào sổ quỹ và các sổ thẻ chi tiết, rồi từ các nhật ký chuyên dùng vào nhật ký chung và từ nhật ký chung vào sổ cái. Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu từ các sổ thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết rồi đối chiếu với sổ cái, từ sổ cái tổng hợp số liệu lên bảng cân đối tài sản, cuối cùng từ bảng cân đối tài sản để lập báo cáo kế toán với hình thức nhật ký chung, công tác kế toán của Công ty được thực hiện trên nguyên tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng.

Các mức thuế suất được áp dụng

II - TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY XI II - TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY XI MĂNG HẢI PHềNG. Các dịch vụ như: dịch vụ bưu điện, bưu chính viễn thông và Internet, các dịch vụ tư vấn, dịch vụ kiểm toán, bảo hiểm.

Hạch toán ban đầu

Cước vận chuyển xi măng từ Nhà máy xi măng Hải Phòng sang Nhà máy xi măng Hải Phòng mới - Tràng Kênh - Minh Đức - Thuỷ Nguyên. Đối với những hàng hoá, dịch vụ đơn vị mua của những tổ chức, cá nhân tự sản xuất, những sản phẩm mới qua sơ chế thông thường sách, báo, tạp chí, những dịch vụ như: khám chữa bệnh, bảo hiểm. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp hoá đơn GTGT không ghi đúng qui định của pháp luật".

Như vậy, khi mua hàng dịch vụ không có hoá đơn hoặc hoá đơn GTGT không hợp lệ hoặc không phải hoá đơn GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Ngoài hoá đơn GTGT theo mẫu quy định của Bộ tài chính, hoá đơn GTGT tự lập, hoá đơn đặc thù, trong quá trình mua hàng hóa, dịch vụ, đơn vị cần được cấp hoá đơn bán hàng thông thường.

Vận dụng tài sản kế toán thuế GTGT tại Công ty xi măng Hải Phòng

Tại các cửa hàng bán lẻ khi bỏn sản phẩm khụng lập hoỏ đơn mà theo dừi chi tiết trờn sổ chi tiết bỏn hàng, cuối tháng nhân viên bán hàng phải nộp tiền bán hàng tại Công ty và chuyển sổ chi tiết bán hàng cho Công ty, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng để phản ánh doanh thu. Hàng tháng sau khi xác định số thuế GTGT phải nộp, số thuế đã nộp, kế toán xác định số thuế cần phải nộp, số thuế đã nộp thừa vào ngân sách nhà nước, trên cơ sở đó kế toán lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu quy định 01/GTGT do Bộ tài chính phát hành. Tại Ngân hàng nơi đơn vị mở tài khoản, sau khi nhận được giấy xin chi tiền ngân hàng do đơn vị (Công ty xi măng Hải Phòng) gửi tới, Ngân hàng sẽ kiểm tra, nếu hợp lý, hợp lệ, có đầy đủ chữ ký và tài khoản tiền gửi của đơn vị có đủ tiền để trả thì ngân hàng sẽ tiến hành làm thủ tục trích chuyển tiền từ tài khoản của Công ty vào ngân sách nhà nước.

Tổ chức sổ kế toán

Hàng ngày khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ liên quan đến bán hàng, kế toán tiêu thụ sẽ căn cứ vào hoá đơn bán hàng (GTGT) để vào sổ chi tiết bán hàng, kế toán thanh toán, kế toán tiền mặt, kế toán ngân hàng sẽ tiến hành vào sổ công nợ, sổ tiền mặt, sổ tiền gửi Ngân hàng sau đó chuyển hoá đơn đến bộ phận kế toán thuế GTGT để vào sổ chi tiết tài khoản 3331. Khi có các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến mua hàng hoá, dịch vụ, kế toán vật liệu sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho để và sổ chi tiết vật liệu, kế toán chi phí sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT để vào sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, và các bộ phận kế toán thanh toán sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu chi để vào sổ chi tiết thanh toán, sổ quỹ tiền mặt. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế - phát sinh hàng ngày liên quan đến thuế GTGT đều được phản ánh vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 133 và 3331, đến cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu theo từng tài khoản đối ứng để lên sổ cái tài khoản 133 và 3331.

Báo cáo thuế

Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty.

Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty xi măng Hải Phòng

Riêng bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào tháng 3/2005 có một vài hoá đơn chứng từ của tháng 2/2005, điều này là hoàn toàn hợp lý bởi vì theo thông tư 120/2003 - BTC thì nếu chưa có đầy đủ hoá đơn chứng từ để kê khai trong tháng này thì có thể kê khai vào tháng sau, tối đa không quá 3 tháng, việc kê khai hoá đơn chứng từ của tháng 2 vào bảng kê của tháng 3 là vẫn nằm trong thời gian quy định. - Công ty chưa tiến hành lập bảng kê bán lẻ theo qui định tại các cửa hàng bán lẻ mà tất cả các nghiệp vụ bán hàng đều được phản ánh chung vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra, do vậy sẽ khú khăn trong việc theo dừi chi tiết doanh thu bỏn lẻ và doanh thu bỏn buôn dẫn đến hạn chế trong công tác quản lý các kênh phân phối sản phẩm cũng như việc thúc đẩy tiêu thụ. - Kế toán thuế là một mảng rất quan trọng trong công tác kế toán của bất kỳ doanh nghịêp nào, với một Công ty lớn như Công ty xi măng Hải Phòng thì kế toán thuế lại càng quan trọng, phức tạp nhưng tại Công ty vẫn chưa có một kế toán độc lập phụ trách mảng thuế, kế toán tiền mặt kiờm luụn kế toỏn về thuế dẫn đến việc theo dừi chặt chẽ là hết sức khú khăn và không khách quan.

Tình hình thực hiện kế toán thuế GTGT tại công ty xi măng hải phòng

Nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty Xi Măng Hải Phòng. Một số đề suất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công ty xi măng hải phòng.

Yêu cầu của việc hoàn thiện