Thực trạng và giải pháp hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Việt Nam hiện nay

Mối quan hệ giữa các loại rủi ro – mô hình rủi ro kiểm toán

Qua việc tìm hiểu các loại rủi ro, chúng ta thấy rằng, rủi ro tiềm tàng và rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát khác với rủi ro phát hiện ở chỗ, các loại rủi ro này tồn tại độc lập và khách quan đối với thông tin tài chính. Công thức trên có một ý nghĩa quan trọng đối với KTV trong việc xác định rủi ro kiểm toán để lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán sao cho hợp lý và đủ để bảo đảm duy trì rủi ro phát hiện ở mức cho phép.

Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro

Mức ước lượng ban đầu về tính trọng yếu là lượng tối đa mà kiểm toán viên tin rằng ở mức đó các BCTC có thể sai phạm nhưng chưa ảnh hưởng đến các quyết định của người sử dụng hay đó là toàn bộ sai sót có thể chấp nhận được đối với toàn bộ BCTC. Mục đích của việc phân bổ này là giúp KTV xác định số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập đối với từng khoản mục ở mức chi phí thấp nhất có thể mà vẫn đảm bảo tổng hợp mức sai sót trên BCTC không vượt quá mức ước lượng ban đầu về tính trọng yếu.

Tầm quan trọng trong việc xác định rủi ro kiểm toán trong kiểm toán tài chính

Khi đó, với mục tiêu là xác định số thuế phải nộp thì KTV sẽ phải tăng cường thu thập các khoản mục ảnh hưởng đến chi phí và doanh thu, vì những khoản mục này nguy cơ chứa đựng những sai sót là lớn hơn những khoản mục khác. Với nhau doanh nghiệp kinh doanh rau quả thì rủi ro tiềm tàng của hàng tồn kho là rất lớn do những mặt hàng nguy cơ bị hỏng là cao và do đó kiểm toán viên phải tăng cường thu thập để đánh giá loại hàng tồn kho này.

THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM

Thực trạng qui trình đánh giá rủi ro kiểm toán tại Việt Nam hiện nay Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán là một vấn đề khá phức tạp, mang

KTV cũng thực hiên xem xét, phân tích sơ bộ các chỉ tiêu tài chính trên Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh của năm kiểm toán hiện hành và so sánh với số liệu của năm trước để đánh giá quy mô công nợ, khả năng thanh toán, doanh thu, lợi nhuận và tình hình biến động của các chỉ tiêu này. Tuy nhiên, trên thực tế, do chưa chú trọng và thực hiện đúng quy trình đánh giá rủi ro tiềm tàng và đặc biệt là rủi ro kiểm soát nên hầu hết các công ty kiểm toán độc lập của Việt Nam đều xác định rủi ro phát hiện cho các cuộc kiểm toán ở mức trung bình nhưng không có sự thể hiện cơ sở đánh giá trên giấy tờ làm việc mà việc đánh giá này hoàn toàn mang tính chủ quan của KTV.

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY

Việc đánh giá rủi ro kiểm toán cần phải được hoàn thiện theo hướng có một phần mềm chung để chương trình kiểm toán được thực hiện một cách đầy đủ và chính xác với các thủ tục kiểm toán thích hợp nhằm giúp cho KTV đưa ra một ý kiến và xác đáng về BCTC được kiểm toán, có được phản ánh trung thực trên các khía cạnh trọng yếu hay không, có tuân thủ các quy định kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận chung, có tuân thủ pháp luật không. Từ thực trạng đánh giá rủi ro của hai công ty Deloitte Việt Nam và AASC thì ta thấy rằng việc áp dụng phần mềm tin học vào công việc kiểm toán đã được thực hiện ở Deloitte Việt Nam (phần mề AS2) còn AASC vẫn chưa áp dụng phần mềm này vào công việc.Việc xây dựng một phần mềm chuẩn để đánh giá rủi ro kiểm toán không những tiết kiệm thời gian và chi phí cho các công ty kiểm toán mà còn nâng cao năng lực của KTV. 4.đánh giá hệ thông kiểm soát nội bộ. Là quá trình đánh giá chiến lược thực hiện lâu dài của hệ thống kiểm soát nội bộ, phục vụ cho việc nâng cao độ tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ khi tiên hành kiểm toán. Thực tế, đối với các công ty Nhà nước hoặc doanh nghiệp tư nhân chưa xây dựng cho mình được một hệ thống kiểm soát nội bộ hoàn chỉnh và chưa hoạt động có hiệu quả nên kiểm toán viên Deloitte Việt Nam không đặt niềm tin. vào hệ thống kiểm soát nội bộ của các khách hàng này. Do vậy, độ tin cậy kiểm toán luôn bằng 0. Vấn đề này là do nguyên nhân đặc điểm nghành kinh tế đi lên từ sản xuất nhỏ hơn nữa chưa có hệ thống chuẩn mực kế toán , kiểm toán đồng bộ. Khi kiểm toán không tin tưởng vào hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng thì độ tin cậy kiểm tra chi tiết luôn cao hơn. Điều này sẽ làm chi phí kiểm toán tăng cao. Vì vậy , để giảm chi phí kiểm toán xuống mức thích hợp nhưng vẫn đảm bảo chất lượng kiểm toán, kiểm toán viên Deloitte Việt Nam nên đánh giá xác đáng hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và thiết lập độ tin cậy kiểm soát thích hợp. Việc nâng cao hiệu quả đánh giá rủi ro kiểm soát là công việc mà công ty cần hết sức lưu ý. Công ty cần tìm hiểu thông tin về khách hàng một cách kỹ lưỡng và trong khi thực hiện hợp đồng kiểm toán do sức ép về mặt thời gian, việc tìm hiểu khách hàng thường không như mong muốn của các kiểm toán viên. Vì vậy, trưởng nhóm kiểm toán cần phải xem xét và có sự phân chia công việc cũng như phân bổ về mặt thời gian hợp lý nhằm hạn chế những thiếu sót do không nắm đầy đủ thông tin về khách hàng. 5.Sử dụng tài liệu của chuyên gia. Việc sử dụng tài liệu của các chuyên gia trong quy trình kiểm toán nói chung và quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán nói riêng là vấn đề cần thiết vì xét trong một lĩnh vực chuyên môn nào đó, kiểm toán viên không có đủ kinh nghiệm và hiểu biết bằng các chuyên gia về lĩnh vực đó. Đặc biệt trong điều kiện hiện nay, khi thế giới ngày càng chuyên môn hóa cao và hợp tác hóa thì tính chuyên biệt của một lĩnh vực nào đó càng quan trọng và cần thiết. Việc nghiên cứu và đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại Việt Nam hiện nay trong mỗi cuộc kiểm toán ngày càng đóng vai trò quan trọng trong việc đưa ra các kết luận sau này của KTV. Trong tiến trình hội nhập và sự phát triển của nền kinh tế toàn cầu hiện nay thì yêu cầu về tính trung thực trên BCTC của các công ty càng được người sử dụng yêu cầu ngày càng khắt khe. Chính vì vậy, nhiệm vụ của các công ty kiểm toán là phải không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán để cung cấp ngày càng tốt hơn dịch vụ của công ty mình. Trong đó, yêu cầu về việc hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong kiểm toán BCTC là một điều không thể tránh khỏi. Chính việc hoàn thiện này sẽ góp phần nâng cao hiệu quả về tính chính xác được xác minh trên mỗi BCTC vì việc đánh giá rủi ro kiềm toán ở giai đoạn chuẩn bị kiểm toán có phù hợp hay không sẽ liên quan trực tiếp đến việc thu thập số lượng, chất lượng bằng chứng kiểm toán của KTV, từ đó sẽ ảnh hưởng đáng kể đến kết luận được đưa ra của KTV. Việc đánh giá chính xác rủi ro kiểm toán ngay ở giai đoạn chuẩn bị kiểm toán cũng sẽ làm giảm những rủi ro mà KTV sẽ gặp phải sau khi kết thúc cuộc kiểm toán. Qua quá trình tìm hiểu và nghiên cứu thực trạng đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại Việt Nam hiện nay, đã giúp chúng em hiểu được hơn về vai trò của đánh giá rủi ro trong một cuộc kiểm toán, những phương pháp đánh giá rủi ro và thực tế đánh giá rủi ro kiểm toán tại Việt Nam hiện nay. Bằng kiến thức thu được qua bài giảng, qua quá trình nghiên cứu, trên cơ sở những mặt còn tồn tại chúng em cũng đề ra những giải pháp để góp phần hoàn thiện hơn vấn đề đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Cuối cùng chúng em xin chân thành cảm ơn giảng viên Nguyễn Thị Mỹ đã giúp đỡ chúng em thực hiện đề tài nghiên cứu này. Em xin chân thành cảm ơn!. DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO. Nguyễn Quang Quynh, TS. Nguyễn Thị Hoa – NXB tài chính. Nguyễn Quang Quynh, TS. Ngô Trí Tuệ - NXB Đại học kinh tế Quốc dân. Loebbecke; Đặng Kim Cương & Phạm Văn Dược dịch).