Quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn - Chi nhánh Hà Nội

Qui trình kiểm toán chung tại công ty

Khi đó kiểm toán viên sẽ phân chia từng khoản mục hoặc nhóm các khoản mục trong BCTC thành một phần hành kiểm toán. - Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và bộ máy kế toán - Phân tích, đánh giá sơ bộ báo cáo tài chính của khách hàng - Lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp. - Kiểm toán số dư đầu năm tài chính - Thực hiện thử nghiệm kiểm soát - Thực hiện thủ tục phân tích - Thực hiện kiểm tra chi tiết 5.3 Kết thúc kiểm toán.

- Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán - Đánh giá, soát xét lại kết quả kiểm toán.

Thực hiện kế hoạch kiểm toán

Để thu thập bằng chứng về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền lương, Kiểm toán viên đã tiến hành các biện pháp phỏng vấn, điều tra và thu thập các văn bản về chế độ chính sách tiền lương tại Công ty xăng dầu ABC. Khi đó, Kiểm toán viên tiến hành khảo sát nhân viên khống bằng cách chọn ngẫu nhiên trong danh sách trả lương ra 20 nhân viên để kiểm tra.Việc kiểm tra được bắt đầu từ hồ sơ nhân viên, hợp đồng lao động được lưu ở phòng nhân sự. Đồng thời, Kiểm toán viên cũng tiến hành chọn ra một số hồ sơ nhân sự đã mãn hạn hợp đồng lao động trong năm hiện hành để xác đinh xem các khoản thanh toán mãn hạn hợp đồng cho các đối tượng đó có phù hợp với chính sách của Công ty không.

Kiểm toán viên cũng nghi ngờ rằng tại Công ty có hiện tượng một số nhân viên tái ký hợp đồng vào cuối năm nhưng đã hết hạn hợp đồng từ trước đó mà đơn vị không lập hợp đồng mới tại thời điểm đã hết hạn hợp đồng cũ và vẫn tiến hành trả lương cho những đối tượng này. Dựa trên kết quả thu thập được về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình tiền lương tại Công ty xăng dầu ABC, Kiểm toán viên nhận thấy việc hạch toán tiền lương được thực hiện theo đúng quy định, tổ chức hạch toán kế toán tương đối hoàn chỉnh và những điều chỉnh được yêu cầu từ những cuộc kiểm toán trước đã được Công ty thực hiện nghiêm túc. Từ quỹ tiền lương đã được phê duyệt năm 2006 của Hội đồng quản trị Tổng công ty xăng dầu Việt Nam, Kiểm toán viên tiến hành tính toán lại các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ để khẳng định tính chính xác của các khoản trích này.

Kiểm toán viên cũng tiến hành so sánh giữa quỹ lương đóng bảo hiểm với biên bản đối chiếu bảo hiểm để xác định xem công ty có kê khai đúng không, cũng như xem xét các thủ tục quyết toán các khoản đó giữa công ty với các tổ chức bên ngoài có đúng không. Trên cơ sở nguồn dữ liệu thu thập từ các Sổ chi tiết tài khoản 334, 641, 642 Kiểm toán viên thực hiện phân tách phát sinh Có tài khoản 334 theo từng khoản mục hàng bán được để xem xét sự biến động của các khoản chi phí tiền lương. Nhìn vào bảng phân tích tiền lương theo từng loại chi phí, Kiểm toán viên nhận thấy chi phí bán hàng và quản lý chiếm tỷ lệ cao nhất, nhưng do sản phẩm kinh doanh chủ yếu của Công ty là xăng dầu và gas nên quỹ lương sử.

Mặt khác do trong năm 2006, Công ty thực hiện mở rộng quy mô kinh doanh mặt hàng xăng dầu bằng cách mở thêm một số địa điểm bán xăng nên phải tuyển thêm một số nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý mới và bởi vậy chi phí tiền lương tăng lên. Dựa vào thủ tục phân tích trên và để xác minh xem liệu có gian lận hay không Kiểm toán viên định hướng sẽ tập trung kiểm tra các quyết định của Tổng Giám đốc công ty về việc mở rộng quy mô kinh doanh và quyết định phê duyệt tuyển dụng nhân viên mới, các hợp đồng lao động của những nhân viên mới vào làm. Mặt khác tại Công ty xăng dầu ABC đang có hiện tượng kế toán hạch toán một số khoản chi phí nội bộ vào chi phí quản lý tuy số tiền nhỏ và không trọng yếu nên Kiểm toán viên chỉ đề nghị kế toán phụ trách điều chỉnh lại cho hợp lý.

Sau khi xem xét số dư của các tài khoản trên Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra việc trích BHXH của Công ty và BHXH do cơ quan chức năng tính bằng cách đối chiếu với “ Bảng đối chiếu nộp BHXH” của cơ quan BHXH.

BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1. Cơ sở tiến hành kiểm toán

Cuộc kiểm toán được tiến hành theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được thừa nhận chung ở Việt Nam. Các Kiểm toán viên cũng đã thực hiện các biện pháp các kỹ thuật kiểm toán. Việc kiểm tra của chúng tôi được thực hiện trên cơ sở chọn mẫu với các hồ sơ, tài liệu, sổ sách, báo cáo mà công ty cung cấp cho chúng tôi.

CÁC NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

Muốn có được một kế hoạch kiểm toán phù hợp, A&C Co đã thực hiện đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng từ đó tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán. Bằng việc thực hiện các thủ tục như phỏng vấn, quan sát, thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ, Kiểm toán viên sẽ thu thập được những thông tin cần thiết ban đầu về khách hàng của mình từ đó sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp và thiết kế chương trình kiểm toán. Từ các kết quả thu được Kiểm toán viên đưa ra chương trình kiểm toán cụ thể trong đó có xác định các thủ tục và phương pháp kiểm toán sẽ được tiến hành, xác định thời gian cần thiết để thực hiện kiểm toán.

Đồng thời những công việc ban đầu này cũng tạo điều kiện cho việc tổ chức phân công công tác cho các thành viên trong nhóm, phân công công việc cho các thành viên một cách phù hợp. Trên cơ sở kế hoạch kiểm toán tổng hợp và chương trình kiểm toán đã được xây dựng, công việc kiểm toán được thực hiện riêng cho mỗi phần hành cụ thể theo trình tự từ kiểm toán số dư đầu năm tài chính đến các thủ tục kiểm. Mỗi Kiểm toán viên sẽ được phân công làm một số khoản mục nhất định và kết quả làm việc được phản ánh trên giấy tờ làm việc, được đánh số tham chiếu một cách có hệ thống.

Điều này giúp cho Kiểm toán viên đánh giá rủi ro tiềm tàng cũng như đưa ra những ước tính chính xác, hợp lý và đầy đủ từ đó tập trung các thủ tục kiểm toán để phát hiện ra các sai phạm trọng yếu. Sau khi thực hiện các thủ tục kiểm soát cần thiết, Kiểm toán viên tiến hành các thử nghiệm cơ bản đối với khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương. Thủ tục phân tích được thực hiện không chỉ giúp kiểm toán viên phát hiện ra những khả năng sai phạm mà còn giúp Kiểm toán viên kiểm tra tính trung thực, hợp lý của các thông tin.

Công ty xăng dầu ABC là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động kinh doanh thương mại, và là thành viên của Tổng công ty xăng dầu Việt Nam nên quỹ tiền lương của Công ty được xác định dựa trên doanh thu và hiệu quả hoạt động của Công ty. Sau khi xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tiến hành đánh giá, soát xét kết quả kiểm toán một cách kỹ lưỡng nhằm đảm bảo các mục tiêu kiểm toán đã được thực hiện cũng như.