Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán tại các công ty do AASC thực hiện

Hồ sơ kiểm toán chung

Trong hồ sơ kiểm toán chung do AASC thực hiện chứa đựng các thông tin chung, cơ bản về tình hình hoạt động cũng như những chính sách , tài liệu pháp lý liên quan đến hoạt động của công ty khách hàng. Những thông tin về hoạt động của khách hàng, phản ánh được tình hình và tổ chức hoạt động kinh doanh của khách hàng kể cả các yếu tố của thị trường liên quan và có ảnh hưởng.

Hồ sơ kiểm toán năm

- Báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính các năm: Thư quản lý các năm; tổng hợp kết quả kiểm toán năm N-1.

Kiểm soát nhân sự trong cuộc kiểm toán

Tuy nhiên các phòng không hoạt động độc lập mà các nhân sự trong các phòng luôn có sự hỗ trợ lẫn nhau cả về nhân lực cũng như trình độ chuyên môn. Trưởng phòng chịu trách nhiệm chung về nhân sự của phòng đồng thời cũng là người phân công trưởng nhóm và số lượng kiểm toán viên cho mỗi cuộc kiểm toán.

Kiểm soát hồ sơ kiểm toán

Trong mỗi cuộc kiểm toán, trưởng nhóm sẽ là người chịu trách nhiệm phân công phân nhiệm cho các thành viên trong nhóm. Mỗi kiểm toán viên hay trợ lý kiểm toán làm việc theo khoản mục được phân công nhưng không phải hoàn toàn độc lập với các khoản mục khác.

Thực trạng kiểm toán mua hàng thanh toán thực hiện tại khách hàng ABC

Việc vận dụng thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng thanh toỏn về cơ bản tuõn theo chương trỡnh chung, để hiểu rừ hơn, trỡnh tự các bước kiểm toán chu trình này sẽ được minh họa tại khách hàng ABC_ chuyên kinh doanh và sản xuất các loại linh kiện máy tính, là khác hàng lâu năm của AASC. ABC là khách hàng lâu năm của công ty, việc thu thập những thông tin này đã có trên hồ sơ kiểm toán năm trước, KTV xem trên giấy làm việc của KTV năm trước tìm hiểu những thay đổi trong năm nay và trình bày trên GLV của mình những thông tin chung về khách hàng phục vụ cho cuộc kiểm toán. Để thu thập những thông tin về chu trình mua hàng thanh toán của khách hàng KTV thường sử dụng phương pháp phỏng vấn kế toán, người phụ trách kho, hoặc bộ phận kinh doanh… Công ty ABC là khách thường niên của AASC, trong hồ sơ kiểm toán năm trước đã có tài liệu mô tả hoạt động này và xem xét hầu như không có thay đổi của chu trình này trong năm nay.

Vì vậy, kiểm toán cho năm tài chính 2008, KTV có thể sử dụng GLV được lưu trong hồ sơ năm trước, không cần thực hiện phỏng vấn lại theo bảng câu hỏi mà chỉ phỏng vấn những thay đổi liên quan trong toàn bộ hệ thống KSNB nói chung và chu trình mua hàng thanh toán nói riêng và ghi lại vào giấy làm việc. Lợi nhuận có giảm so với năm ngoái cũng phù hợp thị trường hiện nay khi nền kinh tế đang trong giai đoạn khó khăn.Như vậy, thông qua tìm hiểu thông tin cơ sở, đánh giá những tác động mới, KTV nhận thấy hệ thống KSNB của công ty ABC không thay đổi so với năm trước, những biến động trong năm nay không ảnh hưởng lớn đến hoạt động của công ty, KTV chấp nhận những.

Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán khách hàng XYZ

Đây là lĩnh vực kinh doanh khá phát triển trên thị trường hiện nay vì mặt hàng này đang là nhu cầu phổ biến và tiềm năng trong thị trường xây dựng ở Việt Nam và vẫn còn nhiều xu thế phát triển trong tương lai. - Công ty có quan hệ với nhiều nhà cung cấp cả trong nước, do đó rủi ro trong xác định các khoản phải trả là khá cao, yêu cầu KTV cần thu thập đủ xác nhận công nợ phải trả đảm bảo tính trọng yếu của khoản mục. Các thử nghiệm kiểm soát về bản chất và mục tiêu vẫn giống công ty trước nhưng do đánh giá ban đầu về hệ thống KSNB chu trình mua hàng thanh toán của công ty XYZ là không được tốt, do đó các thử nghiệm kiểm soát được thiết kế hướng đến các thủ tục kém hiệu quả đã được đánh giá ban đầu.

Sau khi thực hiện phân tích biến động giữa các năm các loại hàng hóa chính của doanh nghiêp ,KTV nhận thấy: Chênh lệch hàng hóa mua trong năm nay so với năm trước biến động không nhiều, mặt hàng tăng nhiều nhất là xi măng chính tăng 200.667.000 đ. XYZ là khách hàng năm đầu của công ty , hơn nữa rủi ro kiểm soát đánh giá cho chu trình này là khá cao, nên KTV cần thực hiện nhiều hơn các trắc nghiệm cơ bản nhằm khẳng định được số dư cuối kỳ và đảm bảo số phát sinh có đủ bằng chứng cho những khoản trọng yếu. Tuy nhiên, do là chương trình kiểm toán bổ sung mục đích phục vụ tính xác minh cho số liệu của mua hàng thanh toán nên trong chương trình kiểm toán hàng tồn kho bổ sung này KTV chỉ chú trọng kiểm tra số dư cuối kỳ của hàng hóa.

KTV chọn mẫu một số nghiệp vụ nhập hàng và quản lý hàng tồn kho để kiểm tra với mục đích tìm hiểu quy trình nhập hàng và quản lý hàng đảm bảo nguyên tắc phê duyệt, nguyên tắc phân cấp quản lý và nguyên tắc bất kiêm nhiệm.

Tổng kết quy trình kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán do Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)

Với công ty XYZ , do là năm đầu thực hiện, việc chọn mẫu kiểm toán dựa trên những số phát sinh lớn, trọng yếu cao, những nhà cung cấp không thường niên của công ty, những số phát sinh có giá trị nhỏ nhưng nội dung phát sinh nhiều, những phát sinh bất thường so với hoạt động kinh doanh của công ty. Đây là giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cho tất cả các khoản mục và chu trình có phát sinh nên các tìm hiểu và đánh giá trong giai đoạn này thường là tìm hiểu chung về khách hàng phục vụ cho cả cuộc kiểm toán trong đó có chu trình mua hàng thanh toán. Để phục vụ cho kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán, trong giai đoạn này KTV biết được ngành nghề kinh doanh chủ yếu của khách hàng từ đó biết được hàng hóa hay vật liệu chính công ty khách hàng thường xuyên mua.

Khi hoàn thành bảng câu hỏi về hệ thống KSNB KTV phải nhận diện được những mặt còn hạn chế của hệ thống này từ đó thiết kế thử nghiệm kiểm soát nhằm đánh giá một cách xác thực nhất tình hiệu quả của hệ thống này ở công ty khách hàng. KTV có thể kiểm tra các bằng chứng có để lại dấu vết như các chữ ký phê duyệt trên chứng từ, những chứng từ đi kèm trong một nghiệp vụ mua hàng thanh toán để xem có phù hợp với quy định của công ty về chu trình này không.