Quy trình kế toán tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Thi công cơ giới và Dịch vụ

Kế toán tình hình biến động tài sản cố định tại Công ty .1 Kế toán tăng tài sản cố định

Để minh họa cách thức trình bày cụ thể các chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển cũng như quy trình hạch toán vào các Sổ đối với nghiệp vụ. Sau đó, toàn bộ hồ sơ mua tài sản sẽ được chuyển về Phòng Tài chính kế toán để tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính và lưu trữ hồ sơ tài sản tại Công ty.

Quyết định đầu tư mua sắm mới tài sản CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG

Bên A – Xí nghiệp XDCT miền Nam - Công ty cổ phần Thi công Cơ giới & Dịch vụ.

Đối tượng hàng hoá của hợp đồng

Giao hàng tại công trường của bên A, chi phí giao hàng bên B chịu Điều 4: Phương thức, điều kiện thanh toán hợp đồng. Bên B phải thực hiện đầy đủ thủ thục giao nhận hàng cho bên A, khi thanh toán tiền phải có hoá đơn tài chính kèm theo.

Trách nhiệm mỗi bên

Máy cũ đã qua sử dụng, đang sử dụng tốt .Còn khoảng 70% giá trị Điều 3: Điều khoản giao hàng.

Điều khoản chung

Phiếu nghiệm thu

- Máy nổ bình thường, bộ phận điều chỉnh điện thế cần tu sửa và kê cao - Cần có mái che mưa cho máy. Giám đốc duyệt Ban chỉ huy công trường Tổ lao động (ký tên) (ký tên) (ký tên).

Biên bản giao nhận TSCĐ

- Bà: Huỳnh Thị Lan – Chức vụ Giám đốc Công ty TNHH Dịch vụ - Vận tải Sông Hậu- Bên giao tài sản. - Ông: Nguyễn Thành Đạt - Chức vụ: Giám đốc Xí nghiệp xây dựng công trình miền Nam - Bên nhận tài sản.

Biên bản thanh lý hợp đồng

Hóa đơn GTGT HểA ĐƠN (GTGT)

Phiếu chi

Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên, đóng dấu).

Sổ chi tiết TK 2113 Công ty CP Thi công cơ giới và dịch vụ

Tài sản cố định giảm có thể do nhiều nguyên nhân như thanh lý, nhượng bán, điều chuyển sang đơn vị khác, góp vốn liên doanh… tuy nhiên trong năm 2008 tại Công ty cổ phần thi công cơ giới và dịch vụ, tài sản cố định giảm chỉ do thanh lý, nhượng bán, các nghiệp vụ giảm tài sản khác không phát sinh. Căn cứ vào đề nghị thanh lý máy trộn bê tông, sà lan đất của đơn vị, Giám đốc tiến hành gửi công văn xuống Phòng kỹ thuật – cơ khí yêu cầu xem xét tình trạng của thiết bị và đưa ra ý kiến (Xem biểu 2-2.1). Sau khi có ý kiến thẩm định thiết bị của Phòng kỹ thuật – cơ khí Giám đốc sẽ quyết định thành lập Hội đồng thanh lý, đánh giá lại tình trạng của thiết bị, đồng thời đề ra mức giá thanh lý dự kiến cho máy trộn bê tông và sà lan đất sau đó ra quyết định thanh lý (Xem biểu 2-2.2).

Khi có cá nhân hay đơn vị nào mua tài sản, Giám đốc sẽ ra quyết định bán tài sản cố định, đồng thời bộ phận thanh lý xuất “Hoá đơn giá trị gia tăng” (Xem biểu 2-2.4), thực hiện việc bán tài sản. Sau khi việc thanh lý tài sản cố định kết thúc, toàn bộ hồ sơ về việc thanh lý sẽ được chuyển về Phòng Tài chính - Kế toán để làm cơ sở cho kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính.

Giấy đề nghị thanh lý CÔNG TY CỔ PHẦN THI

Kính gửi: Ông Giám Đốc Công ty cổ phần Thi công cơ giới&Dịch vụ Hiện nay Xí nghiệp nạo vét & xây dựng công trình đang quản lý 02 tài sản: 01 máy trộn bê tông và 01 sà lan đất 35 thời gian sử dụng đã lâu (đưa vào sử dụng từ năm 1997) đến nay tình trạng đã xuống cấp nghiêm trọng do đã nhiều công trình sử dụng. Để khắc phục tình trạng trên và lấy phương tiện để thi công công trình mới và một số công trường tiếp theo, Xí nghiệp đã cho sửa chữa, nâng cấp nhưng hiệu quả khai thác thiết bị vẫn không đáp ứng được công việc. Vì vậy, Xí nghiệp kính đề nghị Giám đốc Công ty xét duyệt cho Xí nghiệp được làm thủ tục thanh lý chỗ tài sản cũ nói trên.

Quyết định thành lập tổ thanh lý tài sản cố định CÔNG TY CỔ PHẦN THI

- Căn cứ Quyết định Số… của Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải về việc thành lập Công ty cổ phần Thi công Cơ giới &Dịch vụ. - Căn cứ vào giấy đề nghị của Xí nghiệp nạo vét & xây dựng công trình về việc thanh lý tài sản không sử dụng.

Biên bản họp tổ thanh lý tài sản CÔNG TY CỔ PHẦN THI

Quyết định thanh lý tài sản cố định

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP-TỰ DO-HẠNH PHÚC Số 125/ TC-HC. - Căn cứ vào biên bản họp tổ thanh lý các tài sản đã hỏng không sử dụng.

Hóa đơn GTGT HểA ĐƠN (GTGT)

Phiếu thu

Lý do nộp tiền: Trả tiền mua sà lan đất và máy trộn bê tông.

Sổ chi tiết TK 2114

Sổ cái TK 211

Sổ Cái

• Sổ cái TK 214
• Biên bản nghiệm thu bàn giao
• Hóa đơn GTGT

Công ty thực hiện mức trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng, theo phương pháp này, mức trích khấu hao hàng năm được xác định dựa trên nguyên giá của tài sản cố định và tỷ lệ khấu hao tài sản cố định. Căn cứ vào ôBảng tớnh khấu hao TSCĐ theo bộ phậnằ kế toỏn sẽ tiến hành lập ôBảng phõn bổ khấu hao quý 4/2008›› để phõn bổ chi phớ khấu hao TSCĐ vào chi phí quản lý Doanh nghiệp và chi phí sản xuất chung. Theo quy chế của Công ty cổ phần Thi công cơ giới và Dịch vụ, chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định tại các đơn vị sẽ do Công ty chịu, nguồn kinh phí này được hình thành do các đơn vị trực thuộc nộp lên Công ty hình thành quỹ quản lý.

Còn chi phí do hoạt động sửa chữa thường xuyên do các đơn vị trực thuộc tự chịu, chi phí này sẽ được các đơn vị tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của mình. - Căn cứ yêu cầu sửa chữa tàu “HB 02” của Công ty cổ phần Thi công cơ giới & Dịch vụ và khả năng thực hiện của Nhà máy sửa chữa tàu biển Phà Rừng,. - Những công việc bổ sung, những công việc chưa có trong bảng giá hoặc do những biến động lớn về giá đầu vào của vật tư, năng lượng… được hai bên xem xét ký duyệt trong vòng 20 ngày sau bàn giao tàu.

Sau khi thực hiện kiểm kê, kế toán tài sản cố định tiến hành lập “Báo cáo kiểm kê tài sản cố định” (xem biểu 2-6.1) Theo báo cáo kiểm kê, tài sản cố định của doanh nghiệp hiện tại trên thực tế kiểm kê không khớp với số liệu hiện có trên sổ kế toán.

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THI CÔNG CƠ

GIỚI VÀ DỊCH VỤ

Nghiên cứu kỹ hơn với các đơn vị thành viên ta thấy tỷ lệ hao mòn của đoàn tàu TC91 còn cao hơn là 91%, đây là một tỷ lệ hao mòn quá cao, đặc biệt đây là các đơn vị trực tiếp thi công, việc tỷ lệ hao mòn quá cao có thể dẫn đến giảm chất lượng công trình, không hoàn thành theo tiến độ được giao. Để vận hành các loại TSCĐ này, Công ty không chỉ cần có đủ vốn để đầu tư, mua sắm được những TSCĐ đảm bảo chất lượng, thời gian sử dụng hữu ích, mà còn cần có các biện pháp quản lý trong quá trình sử dụng tài sản để đảm bảo tài sản phát huy hiệu quả cao nhất, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất – kinh doanh của Công ty không chỉ trong ngắn hạn mà còn trong tương lai dài hạn. Về việc hạch toán khấu hao TSCĐ, cần xác định phương pháp tính khấu hao cho phù hợp với tình hình kinh doanh chung của Công ty, cũng như đặc tính riêng của từng tài sản, nhằm phân bổ hợp lý chi phí khấu hao vào chi phí kinh doanh của Công ty cho phù hợp mà không làm ảnh hưởng tiêu cực tới các chỉ tiêu kết quả kinh doanh của Công ty.

Đồng thời, việc hoàn thiện kế toán TSCĐ cũng cần có sự vận dụng linh hoạt, sáng tạo nhằm phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh, quy trình công nghệ áp dụng, loại hình sản xuất, đặc điểm của sản phẩm, khả năng hạch toán và yêu cầu quản lý kinh doanh của từng doanh nghiệp cụ thể. Cũng cần chú ý, mục tiêu hàng đầu của Công ty là tối đa hoá lợi nhuận, tối thiểu hoá chi phí, vì vậy hoàn thiện kế toán TSCĐ không chỉ phải đảm bảo giúp phát huy tốt nhất năng lực của TSCĐ trong quá trình vận hành, mà bản thân công tác kế toán TSCĐ cũng cần xem xét tiết kiệm chi phí hoạt động trên cơ sở cân đối giữa hiệu quả đạt được và chi phí bỏ ra. Điều này ngày càng khẳng định ý nghĩa quan trọng đối với các doanh nghiệp đã, đang và sẽ tham gia niêm yết trên Thị trường chứng khoán như Công ty cổ phần Thi công cơ giới và Dịch vụ, nhất là trong điều kiện Thị trường chứng khoán của Việt Nam đang phát triển và hoạt động ngày một hiệu quả, đóng góp không nhỏ vào sự phát triển chung của nền tài chính nước nhà.

Thứ hai, ban lãnh đạo của Công ty cần phải quan tâm hơn nữa đến công tác kế toán, xem xét và phê duyệt kế hoạch đầu tư nâng cấp phần mềm kế toán, hỗ trợ kinh phí cho việc hoàn thiện công tác kế toán, cử cán bộ kế toán của Công ty tham dự các chương trình đào tạo nâng cao nghiệp vụ kế toán.