Hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Đầu tư và Phát triển Kỹ Nghệ Việt Nam

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN KỸ NGHỆ VIỆT NAM

HỢP ĐỒNG LẮP RÁP XE TẢI

NỘI DUNG

TRÌNH TỰ VÀ THỜI GIAN LẮP RÁP

+ Lần 2: Bên B sẽ thanh toán số tiền còn lại khi xe lắp ráp hoàn thành và bàn giao bằng chuyển khoản.

TRÁCH NHIỆM CỦA HAI BÊN

ĐIỀU KHOẢN CHUNG

Sổ chi tiết tài khoản 511

Nhưng những hoạt động sửa chữa lớn cần phải có sự thỏa thuận chặt chẽ về nghĩa vụ và quyền lợi của hai bên thì nhất thiết phải làm hợp đồng và thực hiện theo đúng hợp đồng đó. Doanh thu của công ty khá phức tạp và đa dạng vì thế khi có các nghiệp vụ phát sinh căn cứ vào các chứng từ kế toán nhận được kế toán sẽ tổng hợp trên sổ chi tiết của tài khoản doanh thu bán hàng 511.

Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng

Sổ chi tiết tài khoản được ghi mỗi khi có nghiệp vụ phát sinh, đến cuối tháng kế toán tập hợp và ghi sổ tổng hợp chi tiết của các tài khoản tương ứng đó. Sau khi ghi vào sổ chi tiết các tài khoản cụ thể kế toán tiến hành ghi vào sổ tổng hợp theo quy trình ghi sổ Nhật ký chung mà hệ thống kế toán của công ty đang sử dụng.

NHẬT KÝ CHUNG

Nhật ký chung là một sổ quan trọng nhất, tổng hợp nhất, ghi chép tất cả các nghiệp vụ phát sinh. Từ Nhật ký chung từng nhân viên kế toán quản lý lĩnh vực của mình sẽ vào sổ cái các tài khoản doanh thu.

Sổ cái

Hoạt động tài chính của Công ty có hai nguồn chính là thu tiền lãi ngân hàng và thu tiền lãi trả chậm do khách hàng mua trả góp.Tiền lãi trả chậm sẽ được ghi dựa vào hợp đồng quy định hình thức và phương pháp trả chậm, cùng phiếu thu tiền định kỳ trả chậm. Với lãi tiền gửi ngân hàng kế toán căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng về số tiền lãi thanh toán dựa trên tỷ lệ lãi và số tiền gốc.

GIẤY BÁO Cể

Ngoài những hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp tạo ra doanh thu bán hàng Công ty còn có doanh thu từ hoạt động tài chính.

Sổ chi tiết Tài khoản 515

Sau khi ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào sổ chi tiết thì đến cuối tháng kế toán ghi tổng hợp tất cả các nghiệp vụ vào sổ tổng hợp chi tiết doanh thu hoạt động tài chính.

Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu tài chính

Kế toán chi phí .1 Kế toán giá vốn

Kế toán phản ánh các phát sinh về chi phí sản xuất kinh doanh trên các tài khoản 621, 622, 627 và các tài khoản này được mở chi tiết cho từng đơn hàng sản xuất ô tô để tập hợp chi phí cho một chiếc ô tô lắp ráp hoàn thành. Riêng đối với TK627 khi phân bổ các chi phí sản xuất chung kế toán sẽ định lượng chi phí dựa vào các hợp đồng trước để tính toán chi phí xác định giá bán sau đó đến cuối tháng khi lên sổ kế toán cho từng đơn hàng kế toán sẽ tập hợp chi phí và phân bộ lượng chính xác cho các đơn hàng đó.

Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Đến cuối tháng tổng hợp phát sinh các nghiệp vụ trên sổ chi tiết TK621, kiểm kê số lượng nguyên liệu thừa nhập lại kho kế toán kho vào sổ tổng hợp chi tiết TK621. Đối với quy cách ghi sổ tổng hợp chi tiết của bộ phận kế toán trong công ty, kế toán sẽ tổng hợp chi tiết TK621 theo nguyên vật liệu xuất để lắp ráp cho từng chiếc xe và cho việc sửa chữa xe riêng để tính giá thành thực tế của xe và tổng hợp chi phí sửa xe.

Sổ tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu chính

Đầu tiên phòng hành chính nhân sự có trách nhiệm kết hợp với tổ bảo vệ hàng ngày chấm cụng cho nhõn viờn trong cụng ty và theo dừi tỡnh hỡnh làm việc của nhõn viờn. Kế toán lương sẽ dựa vào bảng chấm công của nhân viên để tính lương cho nhân viên trong tháng và tổng hợp lên bảng tổng hợp lương toàn doanh nghiệp.

Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp

Sau đó đến cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp kế toán lương ghi vào sổ tổng hợp chi tiết chi phí nhân công trực tiếp. Cũng giống như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán cũng phản ánh chi phí nhân công theo từng mục để tổng hợp giá vốn của từng loại xe.

Sổ tổng hợp chi tiết chi phí nhân công trực tiếp

Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tiền lương của nhân viên kế toán lương sẽ ghi ngay vào sổ chi tiết. Kế toán trưởng Người nhận Người lập Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán căn cứ vào các phiếu chi trực tiếp cho việc lắp ráp ô tô, định mức phân bổ giá trị của dụng cụ dùng chung cho từng tháng và phân bổ vào từng hạng mục sản xuất kế toán ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung

Sổ tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất chung

Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Sổ Cái

Chi phớ bỏn hàng của cụng ty chủ yếu là chi phí quảng cáo, chi phí cho phòng kinh doanh trong việc tìm kiếm khách hàng cho công ty, chi phí cho việc gặp gỡ khách hàng để bàn bạc, đàm phán dẫn đến ký kết hợp đồng và các dịch vụ chăm sóc sau bán hàng cho khách hàng như chi phí bảo hành, bảo dưỡng định kỳ trong thời gian nhất định cho khách hàng lắp ráp, sửa chữa xe tại công ty. Ngoài ra khi xe bán ra được đưa đến xưởng bảo hành, bảo dưỡng định kỳ, nếu không phát sinh các chi phí cụ thể do xẻ bị hỏng hóc phải thay hay phải mất thêm chi phí thì sẽ không phát sinh chi phí bán hàng do chỉ phát sinh chi phí nhân công đã được tính chung trong chi phí nhân công phân bổ hàng tháng, nhưng nếu phát sinh chi phí ngoài trực tiếp như thay thế phụ tùng hay phải mua ngoài thêm để sửa chữa thì nhân công trực tiếp báo lên phòng kế toán kèm theo biên bản kê chi phí phát sinh.

Sổ chi tiết chi phí bán hàng

Chi phí quản lý doanh của Công ty chủ yếu là chi phí nhân viên quản lý ở bộ phận văn phòng, chi phí dụng cụ văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ cho chi phí quản lý doanh nghiệp và những chi phí bằng tiền khác phục vụ cho quản lý toàn công ty. Kế toán quản lý bộ phận chi phí này căn cứ vào bảng tính lương cho những nhân viên ở bộ phận quản lý, bảng phân bổ công cụ, dụng cụ, bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ, các phiếu chi mua văn phòng phẩm, chi mua ngoài trực tiếp cho quản lý để ghi sổ và tập hợp trên TK 642.

Sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

Hoạt động tài chính của công ty không nhiều chủ yếu là trả lãi tiền vay và chiết khấu thanh toán cho khách hàng, nhưng chi phí cho lĩnh vực này cũng khá quan trọng bởi tỷ lệ nợ của công ty lớn chiếm 65% trong năm 2010. Hiện nguồn vốn vay của Công ty chủ yếu là vay ngắn hạn từ ngân hàng nên Công ty thanh toán lãi hàng tháng bằng tài khoản tiền gửi ngân hàng tại chính ngân hàng đi vay hoặc chuyển khoản từ ngân hàng khác.

Sổ chi tiết chi phí tài chính

Và đối với Công ty CP Đầu tư và Phát triển Kỹ Nghệ Việt Nam thì kết quả kinh doanh được tính hàng tháng vào ngày cuối cùng của tháng khi đã tập hợp được toàn bộ doanh thu và chi phí phát sinh trong tháng đó. Bên cạnh đó đến cuối quý, năm kế toán lại tổng hợp các tháng lại để báo cáo tình hình kinh doanh cho các đối tượng có liên quan và quan trọng hơn là để công ty đánh giá được tình hình kinh doanh của công ty và có phương hướng phát triển doanh nghiệp.

Sổ cái tài khoản 911

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TAI CÔNG TY CỔ PHẦN

Sổ Nhật ký thu tiền

Sổ Nhật ký mua hàng

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN