MỤC LỤC
Các báo cáo tài chính và các báo cáo kế toán đợc lập tơng đối đầy đủ theo quy định của chế độ kế toán và theo quy định của EVN. Các báo cáo đợc thực hiện đúng kỳ và kịp thời nên đã đáp ứng đợc yêu cầu cung cấp thông tin nhanh nhạy và kịp thời cho các nhà quản lý đơn vị cũng nh các nhà quản lý cấp trên ra quyết định phù hợp. Chính vì vậy mà hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy liên tục tăng trởng theo hớng đi lên tơng đối đều.
Các chứng từ sử dụng là các phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ gốc khác về thu chi tiền mặt. Căn cứ vào các chứng từ thu chi, thủ quỹ tiến hành ghi sổ quỹ và lập báo cáo kèm theo các chứng từ thu chi để kế toán tiền mặt ghi sổ.
Tiền lơng ở Nhà máy Nhiệt điện Phả Lại trả cho cán bộ công nhân viên là tiền lơng trả theo thời gian, các tổ sản xuất, các kíp vận hành trong các phân xởng, phòng ban chấm công đợc đơn vị duyệt và gửi lên phòng tổ chức. Sau khi phòng tổ chức duyệt gửi lại cho các thống kê các đơn vị để tính lơng cho từng ngời của đơn vị mình theo công thức tính đã quy định (có công thức tính chi tiết kèm theo), sau đó gửi lại phòng Tài vụ kiểm tra và ghi vào sổ kế toán cần thiết. - Do tính chất công việc làm thêm giờ, làm đêm (k3) do vậy nên tổng tiền lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên nhà máy không phải là số tiền làm căn cứ để tính BHXH, mà khi tính BHXH phải dựa vào hệ số lơng cấp bậc chức vụ ( nếu có) - Cánh tính các khoản trích theo lơng.
Chú ý: Riêng trờng hợp tai nạn lao động không đợc hởng trợ cấp BHXH mà chủ doanh nghiệp sẽ trả hởng 100% lơng cơ ban + phụ cấp khu vực và phụ cấp trách nhiệm (nếu có). Các chứng từ sử dụng để thanh toán tiền lơng nghỉ thai sản - Đơn đề nghị nghỉ - Quyết định của nhà máy - Giấy chứng nhận nghỉ BHXH - Giấy ra viện ( nếu có) - Giấy chứng sinh.
Ngoài tiền lơng theo ngày công LVTT, CBCNV toàn nhà máy còn đợc hởng thêm hai nguồn thu nhập nữa là: tiền ăn ca và tiền thởng vận hành an toàn. Tiền thởng vận hành an toàn cũng là tiền lơng của CBCNV đợc hạch toán vào tiền lơng công nhân còn tiền ăn ca hạch toán thẳng vào giá thành sản xuất thông qua TK 62798 “Chi phí khác”. Sau khi giám đốc ký duyệt biên bản xét thởng thì phòng tổ chức thông báo cho các phân xởng phòng ban, các thống kê phân xởng thuộc đơn vi lập danh sách.
Hàng tháng ngành đời sống lập bảng thanh toán ăn ca trong tháng gửi phòng TCKT để bù trừ số tiền đã ăn và số tiền đợc lĩnh thể hiên qua bảng tổng hợp thanh toán tiền ăn ca. Căn cứ vào những chứng từ ban đầu nh giấy ra viện, phiếu hội chẩn, giấy chứng sinh, giấy công nhận nghỉ bảo hiểm xã hội, kế toán các khoản trích theo lơng tiến hành thanh toán trợ cấp BHXH cho CBCNV.
Tổ chức hạch toán lao động và tính tiền lơng, Bảo hiểm xã hội phải trả công.
Căn cứ vào kế hoạch mua sắm TSCĐ, quyết định sử dụng nguồn vốn đầu t đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt, đơn vị tổ chức đấu thầu hoặc chào giá cạnh tranh, ký hợp đồng mua sắm TSCĐ. TSCĐ đợc mua sắm về bộ phận cung ứng phải có đầy đủ các hồ sơ: Biên bản nghiệm thu TSCĐ, hóa đơn mua sắm TSCĐ, phiếu nhập kho TSCĐ (nếu co): các hồ sơ liên quan khác. - Hóa đơn xuất kho nhợng bán, thanh lý TSCĐ (đối với TSCĐ phải viết hóa đơn) Căn cứ vào hồ sơ nhợng bán thanh lý TSCĐ của hội đồng thanh xử lý TSCĐ của đơn vị, kế toán tiến hành hạch toán giảm TSCĐ và các nghiệp vụ có liên quan.
Căn cứ vào quyết định của cấp có thẩm quyền phê duyệt những TSCĐ nhợng bán thanh lý TSCĐ, đơn vị tổ chức thực hiện và lập đầy đủ hồ sơ: Biên bản kết quả đấu giá; biên bản kết quả nhợng bán thanh lý TSCĐ của hội đồng thanh xử lý; hợp. Căn cứ vào phiếu di chuyển này các bộ phận sử dụng TSCĐ và các bộ phận khác có liên quan trong đơn vị thực hiện điều chỉnh sổ sỏch theo dừi ở đơn vị và ở cỏc bộ phận, đồng thời xỏc định lại việc phân bổ tiền khấu hao TSCĐ theo tình hình TSCĐ đã đợc điều động trong.
- Khi có yêu cầu phải chuyển TSCĐ của bộ phận này sang bộ phận khác trong nội bộ. Bộ phận quản lý TSCĐ sẽ lập phiếu di chuyển TS CĐ và thông báo cho các bộ phận có liên quan tiến hành công việc giao nhận TSCĐ theo quyết định. - Khi TSCĐ di chuyển trong nội bộ đơn vị, kế toán không phải hạch toán tăng giảm TSCĐ mà chỉ theo dừi về sự thay đổi bộ phận sử dụng TSCĐ.
Hằng năm đơn vị phải lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ và đợc tổng công ty phê duyệt. Khi đơn vị đa máy móc thiết bị ra sửa chữa lớn thì bộ phận quản lý và sử dụng máy móc thiết bị đó phải lập biên bản bàn giao cho bộ phận sửa chữa.
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đợc hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. - Lập báo cáo quyết toán số chi phí sửa chữa lớn và trình duyệt quyết toán.
Chi phí thu mua Chi phí thu mua Chi phí thu mua Số lợng phân bổ cho nhiên tồn đầu kỳ + phát sinh trong kỳ nhiên liệu liệu xuất kho = --- x xuất kho trong kỳ (hoặc Số lợng nhiên Số lợng nhiên liệu trong kỳ tồn C.kỳ) liệu tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ (tồn C.kỳ). Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất và các yêu cầu quản lý khác, nhà máy đã xác định đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là chi phí phát sinh ở các đơn vị trong toàn nhà máy. Sau mỗi lần nhập, chơng trình quản lý vật t sẽ tự kết chuyển tính lại giá để tính đơn giá xuất kho theo phiếu xuất kho, kế toán tính toán và xác định đối tợng sử dụng từng loại nguyên vật liệu xuất dùng, lập.
Căn cứ vào Sổ chi tiết và Bảng phân tích tình hình sử dụng nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dung cụ, kế toán tổng hợp lấy số liệu ghi vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành điện - dòng "Vật liệu phụ" và các chi tiết có liên quan. Sau khi tính đợc lơng và các khoản trích trên lơng của nhân viên phân xởng, kế toán tiền lơng căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng và các chứng từ có liên quan, lấy số liệu ghi vào sổ chi tiết TK 334, kế toán BHXH, BHYT, KPCĐ lấy số liệu ghi vào bảng kê chi tiết TK 338. Khi có chi phí này phát sinh kế toán công cụ, dụng cụ căn cứ vào chứng từ lập định khỏan ghi vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết theo dõi Nhâp-Xuất-Tồn kho công cụ, dụng cụ rồi bảng phân tích tính hình sử dụng công cụ dụng cụ.
Chi phí khấu hao TSCĐ tính vào giá thành điện là chi phí khấu hao những TSCĐ nh : Máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, nhà xởng, vật kiến trúc, kho tàng, bến bãi thuộc phân xởng hoặc bộ phận sản xuất của đơn vị.
Tuy nhiên có một số nhợc điểm đó là việc tập hợp chi phí nhân công trực tiếp không tập hợp vao TK 622 “ chi phí nhân công trực tiếp” mà tập hợp thẳng vào TK 154 “chi phí SXKD dở dang”. Việc phân bổ chi phí tiền lơng và BHXH còn chung chung, cha chi tiết cho từng đối tợng, từng đội, phân xởng và phòng ban nên việc phân tích và đánh giá tính hợp lý của chi phí tiền lơng và BHXH cha chính xác. Vì vậy nên thay đổi chi phí nhân công trực tiếp thay vì tập hợp vào TK 154 nên chuyển về tập hợp lại trên TK 622 theo đúng quy định.
Nh đã đề cập ở phần đặc điểm kế toán tập hợp chi phí sản xuất và giá thành thì kế toán không theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp trên các TK theo quy định là 621 và 622 mà tất cả đều đợc tập hợp vào TK 154. Để khắc phục tình trạng này đơn vị cần chú ý nhiều hơn nữa đến việc cải tiến, đầu t mới hoặc năng cấp các máy móc thiết bị để quá trình sản xuất có hiệu quả hơn.