Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền theo tiêu chuẩn AISC

Mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền

Do đó, kiểm toán chu trình này hạn chế và phát hiện đợc khả năng xảy ra sai sót, gian lận thổi phồng doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp. Thông tin trình bày trên BCTC đợc kiểm toán sẽ cung cấp nguồn thông tin đáng tin cậy cho nh÷ng ngêi quan t©m.

Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chÝnh

Trong giai đoạn lập kế hoạch, sau khi đã thu thập đợc các thông tin cơ sở và thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, KTV tiến hành thực hiện thủ tục phân tích đối với các thông tin đã thu thập để hỗ trợ cho việc lập kế hoạch về bản chất, thời gian và nội dung các thủ tục kiểm toán sẽ đợc sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán. Các thủ tục kiểm toán có thể áp dụng để xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ có thể là thủ tục kiểm tra số d thông thờng và thủ tục chuyên dùng để phát hiện: Xem xét các thủ tục do đơn vị quy định nhằm đảm bảo mọi sự kiện sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC đều đợc xác định; xem xét các biên bản họp Hội đồng cổ.

Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kiểm

Do đặc điểm của Công ty là một Công ty kế toán độc lập, bộ máy kế toán của AISC đợc tổ chức khá đơn giản và gọn nhẹ, đợc tổ chức theo sơ đồ trình bày dới, bao gồm: 1 kế toán tr- ởng, 1 kế toán tổng hợp, 1 thủ quỹ và kế toán các phần hành (Kế toán tài sản cố định, Kế toán tiền lơng, Kế toán thanh toán, Kế toán công nợ). Ngoài ra chi nhánh còn có một đội ngũ cộng tác viên đông đảo gồm những chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán, pháp lý Nguyên tắc hoạt động tại chi nhánh AISC Hà Nội… là độc lập về nghiệp vụ chuyên môn, tự chủ về tài chính, khách quan, chính trực và chịu sự kiểm tra, kiểm soát của Công ty cũng nh của các cơ quan chức năng về các hoạt động của mình.

Trích giấy tờ làm việc của KTV

Số d tiền và các khoản công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ tại thời điểm kết thúc niên độ đợc đánh giá lại theo tỷ giá thực tế bình quân mua, bán của thị trờng ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc công bố tại ngày kết thúc niên độ kế toán. KTV tiến hành thu thập các bằng chứng nhằm kiểm tra, đánh giá hệ thống KSNB đối với chu trỡnh nh: cỏc quy định về việc ghi nhận doanh thu, theo dừi việc thanh toỏn của khách hàng, việc ghi nhận tạm ứng của khách hàng trong quá trình thi công công trình, bố trí nhân sự tại phòng kế toán và bộ phận kiểm soát….

Ttích giấy tờ làm việc của KTV

Công ty XYZ thực hiện công tác kế toán theo hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam (ban hành theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính và các quyết định, Thông t hớng dẫn, sửa đổi bổ sung Quyết định số 1141 nh tài liệu đăng ký. Xét trên phơng diện thực hiện, hệ thống KSNB tại Công ty XYZ đã đảm bảo ngăn ngừa đợc những sai phạm có thể xảy ra và kiểm soát đợc các hoạt động trong chu trình bán hàng và thu tiền tơng đối tốt.

Trích kế hoạch kiểm toán tại Công ty ABC

Đây chính là quá trình thực hiện một cách máy móc kế hoạch kiểm toán, chơng trình kiểm toán đã nêu lên ở trên bằng cách kết hợp giữa trình độ chuyên môn của các KTV sử dụng các phơng pháp kỹ thuật thích hợp đối với từng đối tợng, để đa ra những kết luận chính xác và trung thực về công việc kiểm toán ở đơn vị khách hàng. Do vậy, KTV vẫn thực hiện một số thử nghiệm kiểm soát đối với TGNH vì hoạt động kiểm soát đối với khoản mục này tại Công ty ABC đợc đánh giá là tốt và thực hiện đối với các khoản phải thu.

Trích giấy tờ làm việc của KTV

Các sổ chi tiết đại lý đợc các đại lý lập và hàng tháng thực hiện đối chiếu kế toán bán hàng tại Công ty. Thủ tục này đợc KTV thực hiện trên cùng giấy tờ làm việc với thủ tục đối chiếu Sổ xuất kho sản phẩm.

Trích giấy tờ làm việc của KTV

Kết luận của KTV cho rằng thủ tục kiểm soát về việc đối chiếu ngân hàng đợc thực hiện và đợc kiểm soát đúng đắn. KTV phỏng vấn thủ quỹ và kế toán trởng về việc thực hiện kiểm kê quỹ tiền mặt và đối chiếu sự khớp đúng số d cuối tháng của Sổ quỹ và Sổ cái.

Trích giấy tờ làm việc của KTV

Lĩnh vực kinh doanh của Công ty ABC có thể đợc chia thành hai mảng nên thủ tục phân tích doanh thu sẽ phân chia doanh thu bán hàng thành doanh thu từ hoạt động kinh doanh xây lắp và doanh thu từ hoạt động sản xuất gia công, lắp đặt các thiết bị và kết cấu kim loại, kinh doanh các sản phẩm đúc…. Trong phần thực hiện kế hoạch kiểm toán này, thủ tục phân tích đợc KTV thực hiện chủ yếu là so sánh doanh thu của từng tháng, của từng lĩnh vực kinh doanh của khách hàng.

Trích giấy tờ làm việc

KTV cũng đa ra kiến nghị: Công ty ABC cần ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ khối lợng công việc hoàn thành dựa trên cơ sở các biên bản nghiệm thu có xác nhận khối lợng hoàn thành của bên khách hàng. Việc kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu tại Công ty ABC, chủ yếu đợc thực hiện đối với doanh thu từ hoạt động kinh doanh các sản phẩm đúc, kết cấu thiết bị kim loại, kinh doanh xăng dầu KTV tiến hành lựa chọn ra 10 hóa đơn bán hàng cuối cùng tại thời điểm… trớc ngày 31/12/2004 để kiểm tra các sản phẩm có đợc xuất bán trớc ngày 31/12/2004 hay không và có đợc ghi nhận vào doanh thu trong năm 2004 không?.

Trích giấy tờ làm việc của KTV

Sau khi kiểm tra, KTV đa ra ảnh hởng của việc ghi nhận doanh thu theo giá tạm tính là cha phù hợp với quy định của chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 1141 TC/. Kiểm tra các hóa đơn thuế GTGT, các hợp đồng kinh tế để xác định mức thuế GTGT đầu ra đợc khai báo trên Bảng kê Thuế GTGT đầu ra và.

Trích giấy tờ làm việc của KTV

Trong chu trình bán hàng và thu tiền, việc xác minh tính trung thực và hợp lý của nghiệp vụ thu tiền đợc AISC thực hiện qua việc kiểm toán số d của các tài khoản tiền của Công ty khách hàng. Số liệu thu thập đợc cho thấy, số d các khoản phải thu năm nay tăng so với năm ngoái 22.11% là do: số lợng hợp đồng dài hạn thực hiện trong năm 2004 tăng, thời hạn thanh toán của khách hàng cũng đợc kéo dài.

Trích giấy tờ làm việc của KTV

Theo chơng trình kiểm toán, trớc hết KTV đối chiếu số d đầu năm của tài khoản nợ phải thu khách hàng và dự phòng nợ phải thu khó đòi đối với số d cuối kỳ năm trớc. Kết quả thu thập đợc KTV trình bày trên giấy tờ làm việc và là cơ sở cho việc thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết tiếp theo đối với khoản phải thu của khách hàng.

Trích giấy tờ làm việc của KTV

Tiếp theo, KTV tiến hành chọn mẫu các nghiệp vụ phát sinh và kiểm tra các chứng từ ghi nhận nợ phát sinh trong năm 2004. Trong quá trình kiểm tra chi tiết các khoản phải thu, KTV chú ý đến việc đối chiếu công nợ của Công ty ABC với khách hàng của Công ty.

Mẫu th xác nhận

Việc đối chiếu này đợc xem là cơ sở để thanh toán giữa các bên, làm tăng độ tin cậy cảu BCTC.

Trích giấy tờ làm việc của KTV

Thực hiện kiểm tra sổ sách tại thời điểm cuối năm, KTV phát hiện ra các khoản phải thu của Công ty TNHH Minh Huyền có quy mô lớn và thời gian nợ kéo dài (quá.

Trích giấy tờ làm việc của KTV

Trích giấy tờ làm việc

Tổng kết kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền, KTV kết luận chu trình này đ- ợc trình bày trung thực và hợp lý trên khía cạnh trọng yếu. Các vấn đề còn tồn tại đối với các khoản mục trong chu trình bán hàng và thu tiền đợc trình bày trong th quản lý cùng với các khoản mục khác trên BCTC.

Trích th quản lý về quản lý công nợ

Kết thúc cuộc kiểm toán, trởng nhóm kiểm toán (Ông Trần Duy Nguyên) hình thành Bảng tổng hợp kiểm toán. Kết quả kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền là một phần nội dung đợc thể hiện trong Bảng Tổng hợp kiểm toán.

Trích th quản lý về công tác kế toán

Trong Bảng này thể hiện những phát hiện của KTV trong quá trình thực hiện kiểm toán tại Công ty ABC. Đây là cơ sở để hình thành th quản lý đối với các khoản mục trong chu trình bán hàng và thu tiền.

Trích th quản lý về công tác kế toán _ ghi nhận doanh thu

Bài học kinh nghiệm và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu

Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB

Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Số 530: “Khi thiết kế thủ tục kiểm toán, KTV phải xác định đợc các phơng pháp thích hợp để lựa chọn các phần tử thử nghiệm nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán thoả mãn mục tiêu thử nghiệm kiểm toán”. Thực hiện thủ tục phân tích tỷ suất trong phân tích chu trình bán hàng và thu tiền Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 520 “Quy trình phân tích”: “KTV phải thực hiện phân tích khi lập kế hoạch kiểm toán và giai đoạn soát xét tổng thể về cuộc kiểm toán.