Cơ sở lý thuyết kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

Mục tiêu kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

+Xác nhận về sự trình bày: Ban quản trị xác nhận lợng hàng hoá mua vào và các khoản nợ phải trả nhà cung cấp đợc trình bày trung thực và đúng đắn trên các Báo cáo tài chính theo đúng chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng và tuân thủ các quy định kế toán hiện hành. Trong chu trình mua hàng và thanh toán, các khoản công nợ phải đảm bảo phân loại rõ giữa nợ phải trả nhà cung cấp với nợ phải trả công nhân viên, phải trả bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế; các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào cũng cần đợc phân loại một cách đúng đắn với các tài khoản sản phẩm dở dang hay thành phẩm trong khoản mục hàng tồn kho.

Khảo sát các quá trình kiểm soát và khảo sát nghiệp vụ chu trình mua hàng và thanh toán

• Hàng hoá mua vào đ ợc phê chuẩn đúng đắn KTV thực hiện các trắc nghiệm có dấu vết bằng cách xem bảng kê chi tiết, lựa chọn một số nghiệp vụ phát sinh có giá trị ở những mức khác nhau và yêu cầu đơn vị cho kiểm tra chứng từ gốc xem chúng có đợc phê duyệt bởi đúng cấp có thẩm quyền theo nh quy định của đơn vị hay không. KTV có thể phỏng vấn kế toán xem có dấu hiệu của các thủ tục kiểm tra nội bộ đối với việc phân loại các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào hay không, so sánh sự phân loại hàng mua vào trên Sổ cái hoặc trên Bảng kê chi tiết hàng tồn kho với sơ đồ tài khoản của đơn vị để đảm bảo rằng các nghiệp vụ này đã đợc phân loại đúng.

Đánh giá kết quả và lập báo cáo kiểm toán

• Chọn 10 nghiệp vụ mua hàng cuối cùng từ sổ nhật ký mua hàng của năm hiện hành và 10 nghiệp vụ đầu tiên từ sổ nhật ký mua hàng của năm sau, đối chiếu từng nghiệp vụ với các chứng từ liên quan nh hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, vận đơn. Trong thực tế có những cuộc kiểm kê không đợc thực hiện vào ngày cuối năm KTV phải kiểm tra xem các khoản hàng tồn kho nhận đợc sau ngày kiểm kê vật chất nhng trớc ngày lập Bảng CĐTS có đợc khách hàng tính vào tài khoản Hàng tồn kho và Các khoản phải trả không. Sau khi đã hoàn thành toàn bộ các thử nghiệm và trắc nghiệm cho kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán, KTV cần tổng hợp kết quả thu đợc từ các thử nghiệm đã thực hiện.

Các thủ tục kiểm toán có thể là trao đổi với ngời quản lý đơn vị về khả năng có các khoản công nợ ngoài dự kiến cha đợc khai báo hoặc gửi th yêu cầu xác nhận, xem xét các hợp. Đú là cỏc sự kiện khụng ảnh hởng một cỏch rừ ràng đến BCTC song sự xuất hiện của chúng rất có ý nghĩa và cần phải đợc khai báo trên BCTC, chẳng hạn sự phá sản của một nhà cung cấp quan trọng, xảy ra các vụ hỏa hoạn làm thiệt hại nghiêm trọng đến tài sản của đơn vị. Một công viêc quan trọng không kém trớc khi tiến hành lập BCTC là KTV phải đánh giá tổng quát về các kết quả thu thập đợc nhằm soát xét lại toàn bộ quá trình kiểm toán cụ thể, ở đây là chu trình mua hàng và thanh toán.

Chuẩn mực ISA 400 quy định: “ KTV phải soát xét và đánh giá những kết luận rút… ra từ các bằng chứng thu thập đợc và vận dụng những kết luận này để làm căn cứ cho ý kiến của mình về BCTC của đơn vị đợc kiểm toán ”. Song song với việc phát hành Báo cáo kiểm toán, Hãng kiểm toán còn gửi Th quản lý cho khách hàng trong đó trình bày các ý kiến nhận xét của kiểm toán viên về tính trung thực và hợp lý của BCTC, những ý kiến t vấn của kiểm toán viên về việc khắc phục những điểm còn tồn tại trong hệ thống KSNB cũng nh tổ chức kế toán ở Công ty khách hàng.

Giới thiệu về VACO

Liên doanh dự định hoạt động trong 10 năm, DTT sẽ cùng với VACO cung cấp dịch vụ kiểm toán Quốc tế cho các công ty có vốn đầu t nớc ngoài để chuyển giao công nghệ kiểm toán đồng thời đào tạo bồi dỡng nhân viên Việt Nam. Từ đây VACO đợc hởng nhiều quyền lợi nh đợc cung cấp thông tin chuyên ngành, đợc hỗ trợ trong việc phát triển kỹ thuật nghiệp vụ, đ- ợc sử dụng danh tiếng của DTT để tham gia đấu thầu các dự án Quốc tế, tham gia các chơng trình đào tạo hàng năm của Hãng, đợc bảo hiểm từ DTT. Trừ phòng hành chính tổng hợp chịu trách nhiệm về kế toán và quản lý nhân sự của công ty, còn các phòng ban khác đều thực hiện dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ khác liên quan đến kế toán , kiểm toán cho khách hàng có nhu cÇu.

Từ khi trở thành thành viên chính thức của DTT Quốc tế, đợc hởng quy chế và đạo đức của hãng thành viên trên mạng lới toàn cầu đồng thời sự trợ giúp về tài liệu, chuyên môn t vấn VACO thực hiện kiểm toán cùng tuân theo chuẩn mực phục vụ khách hàng trong quá trình giao dịch , khai thác thông tin và dịch vụ khách hàng do DTT Quốc tế cung cấp. Theo đánh giá của Bộ Tài chính thì VACO là công ty có chơng trình kiểm toán tốt nhất hiện nay, đã kết hợp đợc các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế cũng nh các chơng trình kiểm toán tiên tiến trên Thế giới với các. Nhờ đó việc kiểm toán sẽ có hiệu quả và khoa học hơn giúp cho kiểm toán viên dễ dàng thực hiện các bớc công việc theo kế hoạch kiểm toán đồng thời những ngời quản lý cũng dễ dàng trong việc soát xét số liệu, tìm kiếm thông tin.

Với phần mềm kiểm toán AS/2 VACO đang áp dụng đã giúp ích cho kiểm toán viên rất nhiếu trong công việc song nó không phải hoàn toàn thay thế đợc KTV vì KTV là ngời đợc cung cấp những thông tin đúng đắn cho máy tính sau những bớc phân tích , đánh giá bằng kinh nghiệm , trình độ chuyên môn của bản thân. Hàng năm, vào khoảng tháng 8, tháng 9 khi mùa kiểm toán kết thúc Hãng lại tổ chức kiểm tra chất lợng kiểm toán toàn cầu tại NewYork (Châu á là tại HongKong) để ngày càng nâng cao hơn chất lợng phục vụ khách hàng.

Phơng hớng phát triển kiểm toán chu trình mua vào và thanh toán tại VACO thông qua

- Việc định phí kiểm toán: Bởi thời gian cho mỗi cuộc kiểm toán thờng ngắn, vì vậy việc định phí kiểm toán là điều hết sức quan trọng ảnh hởng tới chất l- ợng cuộc kiểm toán đồng thời sinh lời của Công ty. Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong quá trình kiểm toán Báo cáo tài chính giúp cho doanh nghiệp thấy đợc những yếu kém cần khắc phục về kế toán cũng nh công tác quản lý đối với phần hành này, góp phần nâng cao hiệu quả của quá trình mua hàng và thanh toán nói riêng và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nói chung, khuyến khích phát triển sản xuất, góp phần vào sự phát triển kinh tế đất nớc. Nh chúng ta đã biết, đối tợng kiểm toán chủ yếu của bất kỳ loại hình kiểm toán thờng liên quan đến hoạt động tài chính của một đơn vị kinh tế: Là các hoạt động tiền tệ và dùng tiền để giải quyết các mối quan hệ trong kinh doanh, trong đầu t, trong mua bán và trong phân phối.

- Khi thực hiện công việc kiểm tra chi tiết, thông qua việc tìm hiểu các loại hoá đơn mua hàng có thể biết đợc hoá đơn nào là đầu năm và cuôí năm vì thế dễ dàng hơn trong đánh giá tính đúng kỳ của doanh thu, chọn một số chứng từ và đối chiếu với tình hình ghi sổ. - VAT là luật thuế mới nên có thể các doanh nghiệp cha thành thạo trong việc tận dụng vì vậy khi thực hiện kiểm toán, KTV phải quan tâm đến mục tiêu tính toán và đánh giá các loại thuế xem có nhầm lẫn gì không. Nếu các công ty lớn luôn muốn khuếch trơng tình hình tài chính của mình nên hay có gian lận là ghi sớm doanh thu còn chi phí bị khai chậm, thì ở các công ty nhỏ lại hay mắc sai sót về ghi tăng các khoản chi phí để giảm lợi nhuận, từ đó giảm mức thuế phải nộp.

Nh các nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu, hàng hoá sản phẩm tại một đơn vị khách hàng là doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp thơong maị… .Trong trờng hợp này KTV không thể kiểm tra hết toàn bộ nên sẽ chọn mẫu. Trong trờng hợp chọn mẫu theo cách thứ 2, đây là cách chọn mẫu đợc áp dụng nhiều nhất với điều kiện số lợng các nghiệp vụ phát sinh hay các khoản mục cần chọn ở mức đọ vừa phải, tuy vậy kiểm toán viên chỉ chú ý đến những nghiệp vụ phát sinh có số lợng tiền lớn để tiến hành kiểm tra, đối chiếu.