Thực trạng áp dụng các chính sách hạch toán theo chuẩn mực chung tại Công ty Liên doanh Vận chuyển Quốc tế Hải Vân

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty

* Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung về tài chính, kế toán của công ty như quản lý chung về thuế, ngân hàng, thu chi thanh toán, công nợ, làm hợp đồng cho các công trình lớn, đi giao dịch với khách hàng…Có chức năng tham mưu, chỉ đạo, chịu trách nhiệm trước công ty và cơ quan có thẩm quyền về công tác quản lý tài chính, công tác hạch toán kế toán, thống kê tại công ty. * Kế toỏn tiờu thụ, cụng nợ phải thu: Theo dừi sỏt vấn đề cụng nợ; ghi chộp, phản ỏnh kịp thời, đầy đủ, chớnh xỏc, rừ ràng số dư hiện cú, tỡnh hỡnh thanh toán các khoản nợ phải thu từ các khách hàng, các khoản phải trả cho người bán, các khoản phải trả, phải thu của công tác viên; Hàng tháng, hàng tuần phải đối chiếu công nợ với khách hàng, lên kế hoạch phải thu của khách hàng đến hạn trả, ngăn ngừa các khoản bị chiếm dụng vốn; Hàng tháng lên báo cáo công nợ, báo cáo doanh thu, kê khai thuế đầu ra, quản lý công nợ với khỏch hàng mua; theo dừi đối chiếu cụng nợ với cỏc cộng tỏc viờn; Đồng thời làm báo cáo công nợ phải trả cho khách hàng vào ngày mồng 5 và ngày 20 của tháng, hàng tuần phải báo cáo với ban lãnh đạo công ty số liệu tổng hợp hoặc chi tiết về công nợ của mỗi khách hàng, mỗi cộng tác viên. * Kế toỏn vật tư và thanh toỏn cỏc khoản phải trả: Theo dừi, giỏm sỏt và quản lý toàn bộ vật tư, hàng hoá luân chuyển qua công ty; Hàng ngày nhận, tập hợp, cập nhật và kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các chứng từ nhập xuất vật tư, hàng hoá cùng các hồ sơ, chứng từ đi kèm; Đồng thời tập hợp hoá đơn mua hàng và hoỏ đơn bỏn hàng để theo dừi hàng nhập xuất để làm cơ sở dữ liệu đối chiếu cho hàng nhập xuất về số lượng, chủng loại và giá cả; Tham mưu cho Giám đốc về các biện pháp để quản lý hàng tồn kho một cách tiết kiệm trỏnh bị tồn kho lõu ngày; Đồng thời theo dừi cỏc khoản phải trả cho người bán, hàng tháng, hàng tuần phải đối chiếu công nợ; Nhận chứng từ thanh toán các khoản phải trả cho người bán trong và ngoài nước; Hàng tháng làm báo cáo mua hàng và công nợ phải trả cho khách hàng vào ngày mồng 5 và ngày 20 hàng tháng; Lưu trữ toàn bộ hồ sơ hợp đồng, bộ chứng từ mua hàng (có hóa đơn tài chính bản gốc), phiếu nhập kho….

* Kế toỏn tiền lương: theo dừi qua trỡnh làm việc của người lao động về thời gian, kết quả lao động, tính ra lương và các khoản trích theo lương, theo dừi cỏc khoản tạm ứng, cỏc khoản trừ vào lương và thanh toỏn lương cho người lao động; Tham mưu giúp Giám đốc quản lý trong các lĩnh vực công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ và nhân lực, tổ chức lao động và tiền lương, đào tạo, thi đua khen thưởng, kỷ luật.

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty liên doanh vận chuyển quốc tế Hải Vân

PHIẾU YÊU CẦU CỦA KHÁCH HÀNG VỀ KHĂN - NƯỚC

Số tiền bằng chữ: Một triệu bảy trăm mười bốn nghìn sáu trăm năm mươi đồng Người mua hàng. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn). Khi phát sinh khách lẻ chỉ muốn thuê xe với mục đích vận chuyển mà công ty chưa huy động kịp xe thì việc sử dụng đến xe của cộng tác viên là hoàn toàn cần thiết.

Doanh thu xe cộng tác viên được tính bằng 10% giá trị hợp đồng vận chuyển.

Giá xe

Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh ngành du lịch vận chuyển, kế toán chi phí trong Công ty cũng mang một số đặc điểm riêng khác với kế toán chi phí ở các đơn vị sản xuất. Chi phí quản lý doanh nghiệp: Bao gồm các khoản chi phí nhân viên văn phòng, chi phí vật liệu quản lý, đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ dùng trong văn phòng…. - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Hoá đơn mua hàng hoá vật tư; Bảng tổng hợp tiền lương nhân viên văn phòng; Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương; Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ….

Việc luân chuyển chứng từ được tiến hành như sau: Nhân viên điều hành chuyển “Bảng theo dừi hoạt động xe tour” cho phụ trỏch đội xe; phụ trỏch đội xe chuyển cho lỏi xe; kết thỳc tour lỏi xe phải lập “Bảng theo dừi hoạt động hàng ngày” nộp cùng chứng từ gốc (hoá đơn mua xăng dầu, phí cầu phà bến bãi…) cho phụ trách đội xe. Phụ trách đội xe chuyển lên cho phòng kế toán, kế toán kiểm tra, đối chiếu, rồi cập nhật vào Nhật ký chung (Biểu 2.51), Sổ chi tiết các tài khoản chi phí, lưu trữ chứng từ và cuối tháng vào Bảng cân đối số phát sinh, lập Báo cáo tài chính. Tài khoản 642 được chi tiết theo các khoản như: chi phí vật liệu quản lý, đồ dùng văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng văn phòng, chi phí nhân viên văn phòng, cán bộ quản lý….

Các chi phí xăng dầu được tính trực tiếp cho từng đầu xe (Công ty quy định ngày cuối cùng của tháng lái xe phải đổ đầy bình nhiên liệu), do đó kế toán không cần theo dừi số nguyờn vật liệu cũn lại chưa sử dụng hết và giỏ trị phế liệu thu hồi. + Đối với các vật tư xuất dùng phục vụ cho hoạt động sửa chữa và bảo dưỡng xe, công ty áp dụng phương pháp giá thực tế bình quân cuối kỳ trước để tính giá trị vật liệu xuất trong kỳ. Do đặc thù của dịch vụ vận chuyển là quá trình thực hiện dịch vụ vận chuyển đồng thời là quá trình tạo ra doanh thu nên doanh nghiệp không có khâu đánh giá sản phẩm dở dang, mà toàn bộ chi phí tập hợp trong kỳ theo đối tượng sản phẩm dịch vụ chính là tổng giá thành của sản phẩm dịch vụ vận chuyển.

Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung hạch toán chi phí vào TK 154 và phản ánh giá thành thực tế của sản phẩm dịch vụ vận chuyển đã thực hiện trong kỳ sang TK 6321 “Giá vốn xe công ty” (Biểu 2.38). Công ty chỉ mua sắm mặt hàng khăn nước với số lượng vừa đủ, không nhập kho mà thường xuất trực tiếp cho khách hàng, do đó giá vốn hàng hoá khăn nước được tính dựa trên giá thực tế đích danh và số lượng khăn nước xuất dùng trên Bảng kê chứng từ xuất hàng hoá khăn nước. Chi phí hoạt động tài chính tại công ty bao gồm các khoản chi phí lãi vay các ngân hàng, chi phí chuyển tiền tại ngân hàng, vay cá nhân; lỗ do chênh lệch tỷ giá..Căn cứ vào các chứng từ gốc như Hóa đơn thu phí của ngân hàng.

Kết quả đó được tính bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính với một bên là giá vốn hàng tiêu thụ và chi phí quản lý doanh nghiệp. Việc xác định kết quả kinh doanh tại Công ty được tiến hành vào cuối mỗi tháng, dựa trên Báo cáo hoạt động kinh doanh, kế toán trưởng tập hợp số liệu trên Báo cáo kết quả kinh doanh quý và năm của toàn công ty. Chứng từ sử dụng trong kế toán xác định kết quả kinh doanh là tất cả các chứng từ liên quan đến doanh thu, chi phí ở các phần hành trên và các chứng từ khác như Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.