MỤC LỤC
XN giầy kế toan vật liệu hạch toán chi tiết vật liệu tho “Phương pháp thẻ song song” và kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo “Phương pháp kê khai thường xuyên”. - Trước khi vật tư đưa vào nhập kho đều phải qua sự kiểm tra tỉ mỉ và chính xác của Ban kiểm tra vật tư. Vật tư của XN sau khi đã kiểm tra xong đều được lập biên bản kiểm nghiệm về số lượng và sự thừa thiếu, hư hỏng.
+ Vật liệu phục vụ cho hành chính - do Phòng Tổ chức hành chính quản lý + Vật liệu để bảo dưỡng, sửa chữa, thay thế MMTB, nhiên liệu, điện, nước do bộ phận cơ điện quản lý. Tất cả các hoạt động kinh tế xẩy ra trong quá trình sản xuất kinh doanh của XN liên quan đến việc nhập, xuất vật liệu đề phải được lập chứng từ kế toán đầy đủ, kịp thời, chính xác theo đúng chế độ ban đầu về chứng từ đã được Nhà nước ban hành đồng thời phải đảm bảo những thủ tục nhất định. Căn cứ vào hoá đơn thương mại, bản kê chi tiết hàng hoá nhập khẩu, biên bản kiểm tra vật tư, Phòng Kế hoạch vật tư tiến hành làm thủ tục nhập kho.
Trong phiếu nhập kho căn cứ vào số lượng thực nhập để ghi vào cột số lượng rồi căn cứ vào giá trên hoá đơn ngoại để ghi vào cột giá đơn vị và cột thành tiền. Phiếu nhập kho phải được người giao vật tư, thủ kho, người viết phiếu, phụ trách cung tiêu và thủ trưởng đơn vị ký. - Loại phục vụ cho sản xuất, VPP, thay thế có số lượng nhỏ, không ổn định thì không ký kết hợp đồng kinh tế mà phải lập dự trù mua.
Để làm thủ tục nhập kho cần có hợp đồng, hoá đơn tài chính có dấu của đơn vị bán, biên bản kiểm nghiệm vật tư, dự trù mua vật tư. + Một liên do người đi mua, người cung cấp giữ cùng hoá đơn tài chính để làm thủ tục thanh toán. * Ghi chú: Khi vật tư về nhập kho, thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các loại vật liệu trong kho một cách hợp lý, khoa học, đảm bảo theo yêu cầu từng loại, từng thứ vật liệu.
Vật liệu trong kho của xí nghiệp chủ yếu dùng cho sản xuất sản phẩm, cho quản lý sản xuất và cho quản lý doanh nghiệp. Đối với những đơn hàng có số lượng lớn thì việc viết phiếu xuất kho được tiến hành theo từng phần. Khi xuất kho vật tư ở loại này phải căn cứ vào dự trù đã được duyệt, thủ tục viết phiếu và số lượng phiếu viết cho một làn xuất kho tương tự như việc viết phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức.
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cho phòng kế toán để kế toán vật tư hạch toán. Khi nhận được các chứng từ về nhập, xuất vật liệu do thủ kho chuyển tới, kế toán vật tư tiến hành phân loại săp xếp số thứ tự PNK, PXK theo từng kho rồi ghi vào sổ chi tiết của từng thứ vật tư.
Mỗi tờ sổ theo dừi một thứ vật tư về số lượng vật liệu và trị giá vật liệu Nhập - Xuất - Tồn kho.
Các chi phí liên quan đến việc nhập khẩu nguyên vật liệu được kế toán vật tư tập hợp vào sổ “ Sổ chi tiết chi phí thu mua vật tư nhập khẩu”( Sổ này sẽ được trình bày chi tiết tại phần nhập vật liệu trong nước). Hàng ngày kế toán thanh toán cũng căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ mua NVL nhập khẩu để ghi vào sổ: “Sổ chi tiết thanh toán với người bán - TK 331”. Tại XN, vật liệu mua trong nước được nhập từ nhiều nguồn với nhiều hình thức thanh toán khác nhau.
- Trường hợp thuê ngoài gia công may về nhập kho ( thường là thêu vào chi tiết) kế toỏn theo dừi trờn sổ giao nhận vật liệu và xỏc nhận chi phớ thuờ ngoài gia cụng. Khi phát sinh trường hợp mua nguyên vật liệu thanh toán chậm, kế toán đồng thời ghi vào Sổ chi tiết thanh toán với người bán. Khi phát sinh trường hợp đi vay nguyên liệu về nhập kho, kế toán cũng đồng thời ghi vào Sổ chi tiết TK 138.
Kế toán vật tư căn cứ vào các hoá đơn cước phí vận chuyển, lưu kho bãi và các chi phí khác liên quan đến chi phí thu mua vật tư vào “Sổ chi tiết chi phí thu mua vật tư”. Cuối tháng căn cứ vào tổng số nhập kho, tổng số xuất kho lập bảng phân bổ chi phí thu mua vật tư và lên phiếu kế toán giải trình tỷ lệ xuất kho. Vật liệu tại XN được xuất theo từng đơn đặt hàng, kế toán tập hợp và phân bổ trực tiếp vật liệu trên TK 621 “ Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp”.
Cuối tháng căn cứ vào tổng số NVL nhập kho và xuất kho kế toán lập bảng phân bổ chi phí thu mua NVL nhập khẩu và lên phiếu kế toán giải trình tỷ lệ xuất kho ( bảng này được trình bày cụ thể ở phần kế toán tổng hợp xuất vật liệu phụ). Vật liệu phụ ở xí nghiệp được xuất dùng trực tiếp cho sản xuất cho việc thay thế sửa chữa MMTB và sử dụng trực tiếp cho sản xuất cũng được lập định mức tiêu hao và công tác xuất vật liệu dựa trên định mức đó. Khi phát sinh các nghiệp vụ xuất kho, kế toán căn cứ vào mục đích sử dụng vật liệu, tập hợp chứng từ để cuối tháng lập chứng từ ghi sổ.
- Các nghiệp vụ xuất kho để chế tạo mẫu, cho vay mượn trao đổi ( đối với vật liệu phụ ) được hạch toán như trong trường hợp xuất kho VL chính). Ghi chú: Tại XN giầy các trường hợp thừa, thiếu nguyên liệu khi phát hiện trong kiểm kờ được đưa vào theo dừi tại TK 338 và 138 sau đú mới xử lý. Xí nghiệp giầy thể thao Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam xuất khẩu kiêu kỵ Độc lập - Tự do - Hạnh phúc.
Đi kèm với chứng từ ghi sổ xuất kho vật tư trong và ngoài nước là các phiếu kế toán phân bổ chi phí thu mua trong và ngoài nước cũng được gửi cho kế toán tổng hợp để vào sổ cái. Song song với việc hạch toán theo thời gian đối với các nghiệp vụ nhập, xuất kho vật liệu là việc hạch toán giá thành của XN theo đơn đặt hàng.
Trên cơ sở đó đề ra nhứng biện pháp tối ưu nhằm giảm thiểu vật tư tiêu hao mà vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm.