Hạch toán Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần dược phẩm Hà Tây

Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán Nguyên vật liệu

- Tổng hợp chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong Doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu trong quá trình hoạt. • Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ năm nay lớn hơn khoản dự phòng đã lập ở cuối kỳ năm trớc thì số chênh lệch kế toán ghi Nợ TK 632, Cã TK 159.

Khái niệm và tài khoản hạch toán

Tài khoản 152 có thể đợc mở thành các tài khoản cấp 2, 3 để kế toán chi tiết theo từng nhóm vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của Doanh nghiệp. - Tài khoản 151 Hàng mua đang đi đ“ ờng :” Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại vật t, hàng hoá mà Doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với ngời bán nhng cha về nhập kho Doanh nghiệp và tình hình hàng đi đờng đã về nhập kho.

Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ tăng giảm Nguyên vật liệu trong các Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

- Tài khoản 152 Nguyên liệu, vật liệu :“ ” Tài khoản này phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại Nguyên vật liệu theo giá trị thực tế. - Khi hàng mua đang đi đờng (Nghĩa là cha có hoá đơn và cha có phiếu nhập kho) trong tháng khi nhận đợc hoá đơn kế toán tạm lu hoá đơn này vào hàng mua dang đi đờng.

Đặc điểm hạch toán các nghiệp vụ tăng, giảm Nguyên vật liệu trong các Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp

Đối với Nguyên vật liệu mua về mà Doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp (Giá mua đã có thuế GTGT). Trờng hợp này hạch toán tơng tự nh mua Nguyên vật liệu của Doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nhng chí khác một điểm đó là: Bên Nợ TK 152, 621, 627 Giá mua có cả… thuế GTGT và trờng hợp này không sử dụng tài khoản 133.

Khái niệm và tài khoản sử dụng

Tiếp đó giá trị xuất kho cũng không căn cứ trực tiếp vào các phiếu xuất kho mà lại căn cứ vào kết quả kiểm kê hàng tồn khi đầu kỳ, nhập trong tháng và tồn kho cuối kỳ. Với phơng pháp này thì giá trị vật liệu xuất kho chỉ là con số tổng cộng không thể phân bổ trực tiếp cho các đối tợng sử dụng mà phải lựa chọn tiêu thức phù hợp để phân bổ giá trị Nguyên liệu, vật liệu xuất kho cho các đối tợng sử dụng.

Phơng pháp hạch toán

Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu đòi hỏi phải phản ánh cả về số lợng, giá trị, chất lợng của từng thứ vật liệu, từng kho từng nhóm từng loại vật liệu và từng ngời chịu trách nhiệm bảo quản, sử dụng. Trong các Doanh nghiệp sản xuất, việc quản lý vật liệu do nhiều bộ phận đơn vị tham gia song việc quản lý tình hình nhập xuất, tồn kho vật liệu đợc thực hiện chủ yếu ở bộ phận kho xí nghiệp.

Phơng pháp thẻ song song

Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để ghi bảng nhập - xuất - tồn kho theo chỉ tiêu giá. * Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp với các Doanh nghiệp ít chủng loại vật liệu, khối lợng các nghiệp vụ chứng từ nhập - xuất - tồn kho ít, không thờng xuyên và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ kế toán còn hạn chế.

Phơng pháp sổ số d

* Ưu điểm: Tránh đợc sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, giảm bớt đợc khối lợng ghi chép kế toán, công việc tiến hành đều trong tháng. * Nhợc điểm: Do kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị trên bảng kê luỹ kế nhập - xuất - tồn kho cho nên muốn biết chỉ tiêu số lợng phải xem số liệu trên thẻ kho. * Phạm vi áp dụng: Đối với các Doanh nghiệp có khối lợng nhập, xuất nhiều trong tháng và với điều kiện Doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán nhập, xuất.

Lịch sử hình thành và phát triển

Để phù hợp với tình hình phát triển của kinh tế thị trờng thực hiện Quyết định số 223/QĐ-UB ngày 11/5/2000 của UBND tỉnh Hà Tây đã tiến hành cổ phần hoá và thành lập ban quản lý mới của doanh nghiệp - Công ty Dợc phẩm Hà Tây. Từ khi thành lập đến nay Công ty đã có chỗ đứng trên thị trờng, trong những năm gần đây, Công ty đã và đang phát triển mạnh mẽ trong lĩnh vực phân phối hàng Dợc phẩm và các máy móc thiết bị ngành Y tế. Sau nhiều năm áp dụng chế độ hạch toán kinh tế kinh doanh lấy thu nhập tự trang trải các chi phí bỏ ra trong quá trình sản xuất đảm bảo có lãi và thực hiện đầy.

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh

Với mục đích sản xuất và hoạt động kinh doanh có hiệu quả trong nền kinh tế thị trờng với sự cạnh tranh bằng chất lợng hàng hoá Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây đã đa ra thị trờng những sản phẩm có chất lợng cao đảm bảo tiêu chuẩn đồng thời với phơng trâm phục vụ sức khoẻ cộng đồng là chính. + Phó giám đốc phụ trách sản xuất kỹ thuật, nghiên cứu khoa học và an toàn lao động: Có nhiệm vụ xây dựng và đề xuất với Giám đốc kế hoạch sản xuất kinh doanh đổi mới công nghệ, trang thiết bị và định mức hàng hoá, giám sát việc thực hiện kế hoạch sản xuất, chất lợng sản phẩm, nhu cầu về vật t, sản phẩm kho hàng hoá. Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây đợc hợp nhất từ toàn bộ các đơn vị sản xuất kinh doanh thuốc chữa bệnh cho ngời trong toàn tỉnh, với nhiệm vụ chính là sản xuất kinh doanh thuốc phục vụ cho sức khoẻ nhân dân trong tỉnh, ngoài ra còn bán cho Trung ơng và các tỉnh bạn, việc bán hàng trải rộng trên phạm vi cả tỉnh và một số đại diện ở các tỉnh bạn nh: Hà Nội, Thanh Hoá, Thành phố Hồ Chí Minh ….

Đặc điểm của bộ máy kế toán ở Công ty

- Kế toỏn tài sản cố định (kiờm Phú phũng kế toỏn): Cú nhiệm vụ theo dừi sự biến động tăng, giảm của tài sản cố định; tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao tài sản cố định; tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa tài sản cố định; tham gia kiểm tra đánh giá lại tài sản cố định theo quy định của Nhà nớc và yêu cầu bảo quản của Công ty; phụ trách các tài khoản 211, 214, 411 đồng thời theo dõi tình hình sử dụng công cụ dụng cụ. - Kế toán Nguyên vật liệu: Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lợng chất lợng và giá thành thực tế vật liệu nhập kho, vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao vật liệu; phân bổ hợp lý giá trị vật liệu sử dụng vàp các đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh;. - Kế toán tiền mặt: Có nhiệm vụ viết phiếu thu, phiếu chi tiền mặt hàng ngày, phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, giám đốc tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt.

Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây

(1): Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc để vào chứng từ ghi sổ (đối với nhiều chứng từ gốc cùng loại thì trớc khi vào chứng từ ghi sổ phải lập bảng phân loại chứng từ gốc). (6): Kiểm tra đối chiếu giữa số liệu trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với số liệu trên bảng cân đối số phát sinh, giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái các tài khoản. * ở phòng kế toán: Kế toán vật liệu cũng mở sổ (thẻ) chi tiết vật liệu tơng ứng với các thẻ kho của từng kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị.

Phiếu Xuất kho

Các sổ sách tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho Nguyên vật liệu

+ Thứ nhất: Tổ chức bộ máy kế toán với việc phân chia thành kế toán phân x- ởng giúp việc hoạt động sản xuất kinh doanh đợc chặt chẽ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty và giảm bớt khối lợng công tác của kế toán bộ phận. Vật t đợc quản lý chặt chẽ từ mặt khối lợng, chủng loại và chất lợng phù hợp với kế hoạch sản xuất của Công ty, đúng tiến độ thời gian công tác thu mua do phòng cán bộ kế hoạch đảm nhiệm, do phòng xuất nhập khẩu về hoặc do các chi nhánh bán hàng của Công ty ở Trung ơng và ở Hà Nội đổi hàng nhập về. Phần kế toán tổng hợp xuất Nguyên vật liệu không đợc lập các tờ kê theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế (thời tian lập chứng từ) mà kế toán phân loại chứng từ vừa tập hợp cho từng đối tợng sủ dụng vật liệu và ghi lần lợt theo tứ tự thời gian lập chứng từ lên bảng kê tổng hợp xuất vật liệu trong tháng.

Đối với các Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung và Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây nói riêng, nhiệm vụ hạch toán kế toán luôn gắn chặt với công tác quản lý Doanh nghiệp, bởi vì thông tin của kế toán là thông tin quản lý, ngời quản lý Doanh nghiệp nắm đợc thông tin hữu ích, vận dụng chúng vào việc đa ra các quyết. Sau một thời gian thực tập tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây, nắm bắt đợc tầm quan trọng của kế toán Nguyên vật liệu đối với việc quản lý Nguyên vật liệu, quản lý Công ty, em đã mạnh dạn tìm hiểu để thấy đợc những mặt mạnh cần phát huy và những mặt hạn chế cần khắc phục.