MỤC LỤC
- Đối với hàng hoá mua ngoài dùng cho tiêu thụ sản phẩm (là hàng hoá. doanh nghiệp mua rồi tiêu thụ ngay), VLĐ định mức xác định theo công thức:. Định mức VLĐ cho hàng hoá mua ngoài. Tổng giá thành cả năm theo giá. Định mức số ngày dự trữ hàng hoá. mua ngoài Trong ba bộ phận trên, tuỳ theo đặc điểm của từng ngành thì mức độ quan trọng của từng bộ phận sẽ khác nhau. Đối với doanh nghiệp sản xuất thì VLĐ ở khâu sản xuất là quan trọng nhất. Điều đó đòi hỏi doanh nghiệp trong quá trình quản lý và sử dụng vốn phải u tiên cho bộ phận này một tỉ lệ hợp lý, không ngừng tăng vốn cho sản xuất, giảm ở mức cho phép với vốn dự trữ và lu thông. b) Kế hoạch nguồn VLĐ định mức. Nh chúng ta đã biết, VLĐ của doanh nghiệp đợc hình thành từ các 3 nguồn khác nhau nh nguồn vốn tự có, vốn coi nh tự có và vốn đi vay. Để lập đ- ợc kế hoạch nguồn VLĐ định mức đòi hỏi tất yếu là phải căn cứ vào tình hình thực tế VLĐ năm trớc và nhu cầu về vốn trong năm kế hoạch. c) Bảo toàn và phát triển VLĐ. Do vậy trong quá trình sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp phải th- ờng xuyên thực hiện việc hạch toán đúng giá trị thực tế của vật t, hàng hoá theo mức diễn biến giá cả trên thị trờng nhằm tính đúng, tính đủ chi phí vật t, hàng hoá vào giá thành sản phẩm, giá vốn hàng hoá và phí lu thông để thực hiện bảo toàn vốn lu động.
Chứng minh cho luận điểm này chúng ta thấy rằng trình độ sử dụng vốn của ban lãnh đạo doanh nghiệp và tình hình sản xuất kinh doanh là những yếu tố quan trọng khắc hoạ nên sức mạnh của doanh nghiệp. (Tỉ trọng TSCĐ) = TSCĐ và đầu t dài hạn Tổng vốn. Tỉ trọng VLĐ. Đây là chỉ tiêu đo lợng hiệu quả sử dụng vốn trong kỳ, nó phản ánh một. đồng vốn đợc doanh nghiệp huy động vào sản xuất kinh doanh mang lại mấy. đồng doanh thu. Doanh thu thuÇn Vòng quay toàn bộ vốn =. Tổng số vốn. c) Kỳ thu tiền trung bình. Trong quá trình tiến hành sản xuất kinh doanh, việc phát sinh các khoản phải thu, phải trả là điều tất yếu. Khi các khoản phải thu càng lớn, chứng tỏ vốn của doanh nghiệp đang bị ứ trong khâu thanh toán. Nhanh chóng thu đợc vốn bị ứ đọng trong khâu thanh toán là bộphận quan trọng trong công tác tài chính nói chung và công tác quản lý, sử dụng vốn nói riêng. Vì vậy, sẽ không ngạc nhiên khi các nhà quản lý, các nhà kinh doanh, rất quan tâm tới thời gian thu hồi của các khoản phải thu. Để nắm chắc thông tin về khả năng thu hồi vốn và làm cơ sở cho việc dự tính các quyết định của mình, các nhà phân tích đã đa ra chỉ tiêu "kỳ thu tiền trung bình". Chỉ tiêu này đợc xác định nh sau:. Kỳ thu tiền trung bình. = Các khoản phải thu Doanh thu bình quân ngày. Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng VCĐ. a) Sức sản xuất của TSCĐ.
Trong khi phân tích để tìm ra một kết luận về tính hiệu quả hay không hiệu quả, cần tính ra các chỉ tiêu trên rồi so sánh giữa kỳ phân tích với kỳ gốc. + Tổng doanh thu thuần = Tổng doanh thu bán hàng trong kỳ - (Thuế VAT hoặc thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu+ chiết khấu hàng bán + giảm giá. hàng bán + doanh thu hàng đã bán bị trả lại).
Chính vì vậy, phân tích tình hình thanh toán của doanh nghiệp trở lên tối cần thiết nhằm xem xét mức biến động của các khoản phải thu, phải trả, tìm ra nguyên nhân của các khoản nợ đến hạn cha đòi đợc hoặc nguyên nhân của việc tăng các khỏan nợ đến hạn cha trả đợc. - Số tiền có thể dùng thanh toán bao gồm toàn bộ số vốn bằng tiền và những tài sản có thể chuyển hoá thành tiền một cách nhanh chóng.
Khi phân tích chỉ tiêu này cần so sánh giữa số vốn phải bảo toàn, đến cuối năm và số vốn thực tế bảo toàn đợc trong năm để xác định mức độ bảo toàn vốn của doanh nghiệp là bảo toàn cao hơn hay cha bảo toàn đủ. Các giải pháp nhằm quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn thờng là các công cụ quản lý, các phơng pháp, biện pháp tập trung vào các lĩnh vực nh nguồn vốn hiện có, các tiềm năng về kỹ thuật , công nghệ, lao động và các lợi thế khác của doanh nghiệp nhằm sử dụng một cách tiết kiệm nhất các nguồn tiềm năng đó mà đem lại đợc hiệu quả kinh tế cao nhất.
Với kết quả khả quan này sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp có vốn để dùng vào sản xuất kinh doanh, phát triển đợc vốn. Ngợc lại, cha bảo toàn đủ so với số vốn phải bảo toàn phản ánh sự yếu kém của doanh nghiệp trong việc quản lý, sử dông vèn.
Kết quả tốt của việc điều hành và quản lý sản xuất kinh doanh là hạn chế tối đa tình trạng ngừng làm việc của máy móc, thiết bị, ứ đọng vật t dự trữ, sản phẩm sản xuất ra không tiêu thụ đợc do chất l- ợng không đảm bảo, gây lãng phí, làm giảm tốc độ chu chuyển của vốn. Bốn là tổ chức hợp lý quá trình lao động, tăng cờng kỷ luật sản xuất và các quy trình về kiểm tra, nghiệm thu số lợng, chất lợng sản phẩm nhằm hạn chế đến mức tối đa sản phẩm xấu, sai quy cách bằng các hình thức kích thích vật chất thông qua tiền lơng, thởng , kích thích tinh thần.
Bảy là tiết kiệm các yếu tố chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí lu thông nhằm góp phần giảm chi phí sản xuất tăng lợi nhuận.
Tổng công ty Hàng hải Việt Nam đợc thành lập theo quyết định số 250/TTg ngày 29/04/1994 của Thủ tớng chính phủ bao gồm các thành viên là doanh nghiệp hạch toán độc lập, doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc và đơn vị sự nghiệp có gắn bó với nhau về lợi ích kinh tế , tài chính, công nghệ , thông tin,. Cũng theo nghị định đó Tổng công ty Hàng hải là Tổng công ty nhà nớc hoạt động kinh doanh , có t cách pháp nhân, có các quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh trong phạm vi số vốn do Tổng công ty quản lý.
Là một ngành dịch vụ phục vụ kinh doanh xuất nhập khẩu nên hàng hải đã bị ảnh hởng lớn và ngày càng nặng nề trong các năm 1998 - 1999 thể hiện: Một là để khôi phục kinh tế, hầu hết các nớc châu á đều thực hiện chính sách "tăng cờng xuất khẩu, giảm nhập khẩu" chính sách này không chỉ làm cho giá một số mặt hàng giảm mạnh nh dầu thô, phân bón, xi măng, nông sản. Hơn nữa, xu thế chung của các doanh nghiệp lớn là tổ chức kinh doanh trọn gói, nghĩa là tổ chức riêng các doanh nghiệp dịch vụ nh vận tải, bốc xếp, đại lý, giao nhận để phục vụ cho mình và cạnh tranh lôi kéo khách hàng, việc làm của các doanh nghiệp dịch vụ cùng thuộc Tổng công ty.
Hiện nay tổng công ty đang nỗ lực và khuyến khích các đơn vị đầu t phát triển theo hớng nâng cao khả năng chuyên dùng hoá, hiện đại hoá nhằm nâng cao năng lực khai thác và tránh tụt hậu so với các đối thủ cạnh tranh, tận dụng khả năng thiết lập dây chuyền công nghệ khép kín; chú trọng việc cải tiến công nghệ vận chuyển - bốc xếp - giao nhận theo phơng thức, từ kho đến kho và phân công chuyên môn hoá cao, nâng cao hơn nữa năng lực của đội tàu biển thông. Đặc điểm quá trình tổ chức sản xuất và chu kỳ sản xuất của Tổng công ty Quá trình tổ chức sản xuất của Tổng công ty là quá trình phát triển tổ chức sản xuất sau nhiều năm, ban đầu là các công ty, các đơn vị thành viên đi theo các hớng chuyên môn hoá khác nhau vào các lĩnh vực khác nhau.
Đồng thời Tổng công ty cũng thực hiện việc đa dạng hoá kinh doanh, bao trùm nhiều lĩnh vực khác nhau trong ngành hàng hải. Về chu kỳ sản xuất thì cũng nh các ngành có sản phẩm là dịch vụ khác,.
Xuất phát điểm với cơ sở vật chất kỹ thuật trong hai lĩnh vực kinh doanh trọng yếu nhất là vận tải biển và khai thác cảng đều yếu kém, lạc hậu về công nghệ và rất thiếu vốn đầu t cải tạo, nâng cấp đổi mới trang thiết bị để đáp ứng.
Trong quá tình hình thành vốn cố định, tuỳ theo đặc điểm sản xuất kinh doanh của các ngành, tuỳ theo mức độ trang thiết bị cho mỗi bộ phận mà vốn cố. Hơn thế nữa, trong quá trình sản xuất kinh doanh do tác động của nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan khác nhau làm cho tài sản cố định biến đổi theo những chiều hớng khác nhau.
Tuy nhiên tỉ trọng đó có xu hớng giảm do khủng hoảng tài chính, kinh doanh và vay vốn rất khó khăn, nhng đây là các quan hệ tỉ trọng mang tính động và với những triển vọng sáng sủa về khả năng phục hội kinh tế thế giới sau khủng hoảng, Tổng công ty có rất nhiều điều kiện thuận lợi để điều chỉnh. Một là, Tổng công ty đã mua thêm một số phơng tiện dùng cho bốc, xếp nhằm nâng số lợng hàng hoá thông qua cảng bằng nguồn vốn cấp từ NSNN, tuy thế đầu t từ vốn vay và tự bổ sung lại suy giảm.
Ba là, các nhân tố mua sắm phơng tiện vận tải vẫn chiếm lợng đầu t rất lớn nhng cuối năm lại suy giảm so đầu năm.
Cuối cùng, thứ ba là số vốn cố định giành cho cơ sở hạ tầng chỉ chiếm 18,1%, tuy nhiên trong vài năm tới khi mà các đề án cảng, các công trình xây dựng hoàn thành đa vào sử dụng thì tỉ trọng của nhóm này sẽ thay đổi, đặc biệt với các dự án xây dựng cảng, dự án vận tải đa phơng thức, vận chuyển "door to door" luôn chiếm một số vốn khá lớn. Nh vậy với việc phân tích cơ cấu vốn cố định cũng nh tình hình biến động của nó theo nguồn hình thành và theo mối quan hệ tỉ trọng trong TSCĐ, cho chúng ta thấy với những đặc điểm về kinh tế kỹ thuật của sản xuất, trình độ quản lý, trình độ phát triển khoa học kỹ thuật, chiến lợc phát triển của Tổng công ty thì cơ cấu vốn cố định khá hợp lý.
Khả năng này có thể thực hiện bằng cách các doanh nghiệp sử dụng linh hoạt quỹ khấu hao đợc tích luỹ hàng năm nh một nguồn tài chính bổ sung cho các mục đích đầu t phục vụ sản xuất kinh doanh và đợc thu hồi doanh lợi (trên nguyên tắc đợc hoàn quỹ) hoặc nhờ nguồn vốn này đơn vị có thể đầu t đổi mới TSCĐ ở những năm sau lớn hơn, hiện đại hơn. Trớc sự biến động thờng xuyên của thị trờng và trình độ quản lý sẽ làm phát sinh khoảng cách giữa lợng vốn cố định hiện có của Tổng công ty và lợng vốn cố định cần có trong tơng lai đáp ứng yêu cầu sản xuất và kinh doanh , từ.
Vốn lu động định mức chính là số vốn lu động có thể quy định mức tối thiểu, cần thiết thờng xuyên cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty. Trong Tổng công ty Hàng hải, nhu cầu về vốn lu động là tơng đối lớn, sau khi đã xác định đợc vốn lu động định mức bằng cách dựa vào doanh thu kế hoạch hàng năm, Tổng công ty tiến hành huy động tối đa từ các nguồn: vốn ngân sách, tự bổ sung, số vốn thiếu có thể huy động từ các nguồn, vay tín dụng, quỹ xí nghiệp, vốn chiếm dụng.
Quản lý vốn lu động cũng có nghĩa là quản lý bộ phận thứ hai của vốn và cũng có vai trò quan trọng không kém gì vốn cố định. VLĐ chính là biểu hiện bằng tiền của tài sản lu động và vốn lu thông đợc sử dụng vào quá trình tái sản xuất. Do vậy để nghiên cứu tình hình quản lý vốn lu động ta cần nghiên cứu các mặt sau:. a) Lập kế hoạch và tình hình thực hiện kế hoạch VLĐ định mức:. Vốn lu động định mức chính là số vốn lu động có thể quy định mức tối thiểu, cần thiết thờng xuyên cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty. Nó đợc sử dụng cho việc chi phí dự trữ tài sản định mức cho Tổng công ty. Khi số vốn lu động đợc đảm bảo đầy đủ giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra bình thờng liên tục và chủ động. Tuy nhiên nếu số vốn này không. đợc tính chính xác thì sẽ là nguyên nhân gây khó khăn trở ngại cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trên cơ sở số vốn lu động định mức đã. đợc tính toán, Tổng công ty sẽ căn cứ vào đó để huy động, phân bổ nguồn vốn kịp thời cho nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong Tổng công ty Hàng hải, nhu cầu về vốn lu động là tơng đối lớn, sau khi đã xác định đợc vốn lu động định mức bằng cách dựa vào doanh thu kế hoạch hàng năm, Tổng công ty tiến hành huy động tối đa từ các nguồn: vốn ngân sách, tự bổ sung, số vốn thiếu có thể huy động từ các nguồn, vay tín dụng, quỹ xí nghiệp, vốn chiếm dụng. Chúng ta có thể thấy tình hình thực hiện kế hoạch vốn lu động định mức qua biểu 9. Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch Số tiền Tỉ lệ % Số tiền Tỉ lệ % Số tiền Tỉ lệ %. Qua biểu 9 ta thấy kế hoạch huy động vốn từ các nguồn và thực hiện công tác huy động vốn cho sản xuất kinh doanh năm 1998 nh sau:. - Nguồn NSNN cấp tăng 19% tơng ứng với 22.015 triệu VNĐ và có tỉ trọng đứng đầu trong lập kế hoạch nhng kết quả thực hiện có tỉ trọng đứng thứ hai mặc dù trị số tuyệt đối tăng. -Nguồn vốn chiếm dụng có sự tăng vọt với mức kế hoạch là 105. Qua thực tế việc huy động vốn lu động cho hoạt động kinh doanh ta thấy kế hoạch vốn lu động định mức cha sát thực tế là 394.526 triệu VNĐ, so với kế hoạch tăng 36.544 triệu VNĐ trong đó. Nh vậy nhìn chung phơng pháp xác định vốn lu động định mức kế hoạch. đã có những kết quả đáng kích lệ. Tuy nhiên khả năng dự báo nguồn vốn tín dụng giảm còn thiếu sót, thêm nữa, phơng pháp xác định này không cụ thể cho từng khâu, từng bộ phận. Cho nên Tổng công ty cần có phơng pháp xác định khác hợp lý hơn nhằm làm giảm việc sử dụng vốn không có hiệu quả, khâu thì. quá nhiều vốn, khẩu lại không có vốn, việc này sẽ ảnh hởng không nhỏ đến tiến. độ sản xuất kinh doanh và làm giảm khả năng sinh lời của đồng vốn. b) Cơ cấu vốn lu động. Việc nghiên cứu toàn diện về cơ cấu vốn lu động cho ta một cái nhìn tổng quát về tình hình quản lý vốn lu động, hơn thế nữa kết quả nghiên cứu còn gợi mở cho các nhà lãnh.
Thứ hai là xét cơ cấu vốn lu động theo quá trình luân chuyển tuần hoàn của nó (biểu 11).
Một điều đáng lu ý nữa là lợng tiền mặt với trị số đã lớn nhng cuối năm lại tăng thêm 11.646 triệu VNĐ sẽ gây ảnh hởng. Nh vậy trong thời gian tới Tổng công ty cần có những tính toán cụ thể để làm giảm lợng tiền này xuống mức hợp lý nhất.
- Thành phẩm và hàng hoá cuối năm đều tăng so với đầu năm, có nghĩa là công tác tiêu thụ thành phẩm và hàng hoá của Tổng công ty trong năm 1998 bị chậm lại, đặc biệt là thành phẩm. Việc chu chuyển toàn bộ, một lần của vốn lu động qua nhiều hình thái khác nhau thờng gây ra những biến đổi rắc rối ảnh hởng tới giá trị sức mua của đồng vốn khi thu về.
Kinh doanh là một hoạt động kiếm lời, lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của tổng công ty trong nền kinh tế thị trờng. Do vậy để đạt tới lợi nhuận tối đa thì. Tổng công ty phải không ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, trong đó quản lý và sử dụng vốn là bộ phận rất quan trọng, có ý nghĩa quyết. định kết quả và hiệu quả kinh doanh , đặc biệt khi mà Tổng công ty đã đợc trao quyền chủ động trong việc sử dụng vốn, trách nhiệm bảo toàn và phát triển vốn. Muốn vậy thì hoàn toàn thờng xuyên, Tổng công ty phải luôn tự đánh giá mình về phơng diện sử dụng vốn, để qua đó thấy đợc chất lợng quản lý sản xuất kinh doanh, khả năng khai thác các tiềm năng sẵn có, biết đợc mình đang ở cung. đoạn nào trong quá trình phát triển , đang ở vị thế cạnh tranh nh thế nào với các doanh nghiệp khác.. nhằm có biện pháp tăng cờng quản lý, sử dụng tiết kiệm các yếu tố sản xuất để đạt hiệu quả cao hơn. Trên cơ sở kết quả kinh doanh của Tổng công ty trong 3 năm trở lại đây sẽ cho ta thấy một số vấn đề:. Mặc dù trị số tuyệt đối của vốn cố định tăng liên tục trong 3 năm qua nhng tỉ trọng vốn cố định trong tổng số vốn lại có xu hớng giảm xuống bởi tổng số vốn tăng với tốc độ nhanh hơn tốc độ tăng của vốn cố định, còn vốn lu động thì. Tỉ trọng vốn cố. định luôn gấp khoảng trên 3 lần tỉ trọng vốn lu động cũng là thể hiện đặc thù của ngành kinh tế hàng hải với sản phẩm dịch vụ là chủ yếu. Nh vậy vòng quay toàn bộ vốn luôn tăng qua các năm. Vòng quay vốn tăng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn của Tổng công ty khá tốt nhng năm 1998 có kém hơn các n¨m tríc. c) Kỳ thu tiền trung bình. Tuy nhiên năm 1998 có phần chậm lại và trị số vốn bị chiếm dụng tăng cao, mặt khác kỳ thu tiền trung bình vẫn ở mức cao đòi hỏi Tổng Công ty phải có biện pháp trong thời gian tới nhằm giảm vốn ứ đọng trong khâu thanh toán.
Qua đây ta thấy kỳ thu tiền trung bình năm sau giảm so với năm trớc chứng tỏ Tổng công ty đã có rất nhiều cố gắng nhanh chóng thu hồi vốn ứ đọng trong thanh toán.
Trớc hết là những nguyên nhân chủ quan: Xuất phát từ nguyên tắc "tôn trọng tối đa quyền tự chủ về kinh doanh, tự chủ về tài chính của các doanh nghiệp thành viên, Tổng công ty không trực tiếp can thiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp thành viên" và "Tổng công ty giữ vai trò giám sát,chỉ đạo chuyên môn và hỗ trợ nhằm đáp giúp các doanh nghiệp thành viên kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn và phát triển đợc nguồn lực do Nhà nớc giao cho, phù hợp với pháp luật và điều lệ", nh vậy mọi quyền quyết định về quản lý và sử dụng vốn là do các doanh nghiệp thành viên, tức là hạch toán độc lập. Do vậy, nếu công ty chỉ thực hiện vay quỹ phát triển sản xuất kinh doanh của các đơn vị thành viên mà thôi (tức là phải trả cả. gốc và lãi) chứ không thực hiện điều hoà, không phát huy vai trò điều hoà thì. Tổng công ty cần xem xét lại, bởi lẽ xét đến cùng quỹ phát triển sản xuất của các đơn vị thành viên chính là bộ phận tích luỹ chung mới đợc làm ra của Tổng công ty, tại sao Tổng công ty "Hội đồng quản trị và ban giám đốc" lại không phải là ngời trớc hết trong Tổng công ty có quyền quyết định sử dụng số tích lũy này vào những việc gì. Do vậy giải pháp hợp lý ở đây là: các doanh nghiệp thành viên chỉ đợc giữ laị một số phần quỹ phát triển sản xuất, một phần phải. đựơc tập trung về Tổng công ty. Điều này hoàn toàn phù hợp với chủ trơng phân. định rừ ranh giới giữa quản lý Nhà nớc và quản lý kinh doanh mà Đảng và Nhà nớc ta đã đề ra từ nhiều năm nay. Một vấn đề khác liên quan đến điều hoà vốn là doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập trong Tổng công ty Hàng hải phải khác so vói doanh nghiệp hạch toán độc lập đứng một mình. Một doanh nghiệp hạch toán độc lập đứng một mình chỉ hoạt động theo điều lệ của công ty đó, còn một doanh nghiệp trong tổ chức Tổng công ty không những hoạt động theo điều lệ của công ty mà còn tuân thủ theo điều lệ của Tổng công ty mà nó là thành viên. Mọi sự coi trọng quá mức đến tính độc lập của đơn vị thành viên nh một doanh nghiệp hạch toán độc lập đứng một mình đều dẫn đến xem nhẹ vai trò của Tổng công ty, mà đã là doanh nghiệp thành viên của Tổng công ty thì không còn đợc hoạt. động theo cơ chế nh một doanh nghiệp hạch toỏn độc lập nữa. Cú xỏc định rừ ràng nh vậy thì việc thực hiện vai trò điều hoà vốn giữa các công ty thành viên của Tổng công ty mới đợc phát huy. Thực hiện tốt công tác điều hoà vốn trong Tổng công ty cho phép VINALINES giúp đỡ đợc các doanh nghiệp thành viên, tập trung đợc tiềm lực đầu t vào các lĩnh vực trọng yếu. Nếu không phát huy đ- ợc vai trò đó, Tổng công ty Hàng hải Việt Nam chỉ còn là hình thức và trung gian. Cải tiến phơng pháp khấu hao tài sản cố định. Nh chúng ta đã biết những năm qua Tổng công ty đã thực hiện trích khấu hao cơ bản theo tỉ lệ quy định của Nhà nớc. Với tỉ lệ này Tổng công ty phải mất một thời gian dài mới thực hiện khấu hao hết tài sản cố định và thực hiện đổi mới tài sản cố định. Làm nh vậy là không thích hợp, nhất là trong gian đoạn hiện nay khi khoa học kỹ thuật phát triển mạnh mẽ, có nhiều máy móc mới ra. đời, tài sản cố định không những dễ bị hao mòn mà còn hao mòn rất nhanh chóng. Do vậy, để đảm bảo có quỹ khấu hao đủ để thực hiện tái đầu t tài sản cố. định, nhanh chóng đổi mới thiết bị, đa kỹ thuật vào sản xuất thì trong trích khấu hao tài sản cố định cần tính đến các yếu tố nh: khoa học kỹ thuật, giá cả, xu h- ớng thị trờng thì Tổng công ty nên theo "phơng pháp trích khấu hao theo tỉ lệ giảm dần..". a) Cơ sở của phơng pháp.
Một là, đối với những tàu quá cũ thì chi phí cho hoạt động cao, năng suất lại kém, chi phí sửa chữa cũng quá cao (bình quân một tàu hàng năm chi phí sửa chữa là 1 tỉ đến 1,5 tỉ VNĐ), không đảm bảo an toàn trong qúa trình vận tải, dẫn đến giá thành cao và giá cớc cũng tăng theo. Trong khi đó trên thực tế giá. cớc đang ngày càng có xu hớng giảm do khủng hoảng của ngành Hàng hải trên thế giới. Đây là một điều mà tự bản thân những chiếc tàu thấy cần phải loại bỏ. Hai là, đối với những tàu không còn phù hợp với yêu cầu của khách hàng thì rất khó xác định đợc nguồn hàng hoặc nguồn hàng không đều khi có khi không. Nếu không bán, thanh lý chúng đi để đầu t tàu mới thì đồng nghĩa với việc trì trệ trong kinh doanh, dẫn tới tự đào mồ chôn mình. Ba là, việc thanh lý, bán bớt các tàu sẽ làm giảm đáng kể chi phí, đồng thời Tổng công ty có thể tập trung vốn đầu t nâng cấp các tàu còn lại phù hợp với yêu cầu hiện nay, thuê mua các tàu khác. Tuy nhiên khi thực hiện công việc này, vấn đề về ngời lao động dôi d ra từ. đó tàu đó sẽ trở thành gánh nặng đối với công việc vận tải biển. Trong số lao. động này có: Số lợng lao động dôi d do tuổi tác, số lợng lao động dôi d do trình. độ chuyên môn không phù hợp với công nghệ mới nhng lại có nhiều năm cống hiến không nhỏ. Do vậy Tổng công ty có thể giải quyết vấn đề này theo hớng. sau: Với những ngời tuổi tác không phù hợp thì bố trí nghỉ hu hoặc là bố trí công việc khác. Với những ngời trình độ chuyên môn tuy không phù hợp nhng còn trong độ tuổi phù hợp thì cho đi đào tạo lại hoặc đào tạo nâng cao cho phù hợp với tình hình hiện nay. Những công nhân đã đào tạo lại có thể cho đơn vị khác thuê hoặc xuất khẩu lao động. Làm nh vậy Tổng công ty vừa đảm bảo việc làm cho ngời lao động, vừa có những khoản thu từ việc cho thuê này. áp dụng mô hình quản lý tiền mặt MILLER - ORR a) Cơ sở của phơng pháp. Trong năm qua Tổng công ty giữ một lợng tiền mặt tơng đối lớn (bao gồm tiền gửi không có lãi và tiền trong các két sắt), điều này đã ảnh hởng không tốt. đến việc quản lý và sử dụng vốn lu động. Nếu giữ một lợng tiền mặt lớn thì sẽ tránh đợc tình trạng thiếu tiền mặt một cách tạm thời và tránh đi vay ngắn hạn. Tuy nhiên giữ tiền mặt cũng có chi phí bởi lợng tiền mặt đó không sinh lãi. đề đặt ra là Tổng công cần giữ một lợng tiền mặt vừa để đảm bảo không thiếu vốn tạm thời, vừa đảm bảo giá của việc giữ tiền này là ít nhất. Mô hình MILLER - ORR cho phép Tổng công ty làm đợc điều đó. Miller - orr đã cùng nghiên cứu một vấn đề là: Làm thế nào để doanh nghiệp có thể quản lý đợc việc cân đối tiền mặt nếu nh doanh nghiệp không thể dự đoán đợc mức thu - chi ngân quỹ hàng ngày ? để trả lời cho câu hỏi trên chúng ta hãy xem đồ thị dới đây:. Giới hạn trên. Giới hạn dới Mức cân đối tiền. Mức cân đối tiền mặt theo thiết kế. Đồ thị cho thấy mức cân đối tiền mặt dao động lên xuống và không thể nào dự đoán đợc cho đến khi nó đạt giới hạn trên. Tại giới hạn trên, doanh nghiệp dùng số tiền vợt quá mức tiền mặt theo thiết kế để mua chứng khoán và cân đối tiền mặt trở về mức dự kiến. Mặt khác, trong quá trình kinh doanh rất có thể cân đối dao động tụt xuống giới hạn dới, là điểm cần bổ sung tiền mặt để. đáp ứng cho những hoạt động cần thiết, do vậy tại giới hạn dới doanh nghiệp phải bán chứng khoán để có lợng tiền mặt ở mức dự kiến. Câu hỏi cần trả lời là doanh nghiệp nên để mức dao động tiền mặt trong khoảng nào? Mô hình này chỉ ra những khoảng dao động của mức cân đối tiền mặt phụ thuộc vào 3 yếu tố. Nếu nh mức dao động của thu chi ngân sách quỹ hàng ngày rất lớn hoặc chi phí cố định của việc mua và bán chứng khoán lớn thì doanh nghiệp nên quy định khoảng dao động tiền mặt lớn. Ngợc lại, nếu nh lãi suất cao, thì doanh nghiệp nên thu hẹp khoảng dao động tiền mặt. Khoảng dao động tiền mặt đợc tính theo công thức sau:. Khoảng cách của giới hạn trên và dới của. cân đối tiền mặt. Khoảng dao động tiền mặt 3. c) áp dụng mô hình này trong công tác quản lý tiền mặt. Mô hình trên đây đã chỉ ra rằng: nếu doanh nghiệp luôn luôn duy trì đợc mức cân đối tiền mặt theo nh thiết kế ban đầu thì doanh nghiệp sẽ tối thiểu hoá. đợc chi phí giao dịch và chi phí do lãi suất gây ra. áp dụng mô hình này trên thực tế Tổng công ty Hàng hải cần thực hiện nh÷ng bíc sau:. - Bớc 1: Tổng công ty cần xác định giới hạn dới của cân đối tiền mặt, mức này có thể bằng 0 và cũng có thể lớn hơn 0 để đảm bảo mức an toàn tối thiểu. Mức tiền mặt theo thiết kế = Mức tiền mặt +. - Bớc 3: Là quan sát lãi suất là chi phí giao dịch của mỗi lần mua bán chứng khoán. - Bớc 4: Là tính toán giới hạn trên và mức tiền mặt theo thiết kế, đồng thời. đa ra những thông tin để các nhân viên tài chính thực hiện chiến lợc kiểm soát theo giới hạn đợc xác định bởi mô hình Miller - orr. Hạn chế vốn lu động bị chiếm dụng nhằm thu hồi vốn nhanh, tăng vòng quay của vốn. Trong điều kiện hiện nay, việc chiếm dụng vốn lẫn nhau giữa các doanh nghiệp có xu hớng ngày càng gia tăng. Trong tình hình chung đó, số vốn bị chiếm dụng của Tổng công chiếm tỉ lệ không nhỏ trong tổng số vốn lu động, thể hiện trong năm 1998 nh sau:. Lợng vốn bị chiếm dụng này không những không sinh lãi mà còn làm giảm vòng quay của vốn, hạn chế hiệu quả sử dụng vốn của Tổng công ty. Do vậy cần thực hiện các biện pháp sau để hạn chế vốn bị chiếm dụng trong khâu l- u thông. Thứ nhất: Trớc khi ký hợp đồng, Tổng công ty cần nắm tình hình tín dụng của các khách hàng về các mặt sau:. - Báo cáo tài chính: Tổng công ty có thể đề nghị khách hàng cung cấp thông tin tài chính nh bảng tổng kết tài sản, báo cáo thu nhập, một số tỉ lệ nh lợi nhuận vốn, tốc độ chu chuyển vốn lu động. - Báo cáo tín dụng về tình hình thanh toán của khách hàng với các doanh nghiệp khác để xem xét lịch sử thanh toán của doanh nghiệp với các khách hàng khác, trả tiền đúng hạn hay không, bao nhiêu lần gây rắc rối trong việc trả. - Quan hệ tín dụng với các ngân hàng của doanh nghiệp. Thứ hai: là khi ký kết hợp đồng, Tổng công ty cần thoả thuận trong hợp. đồng có phần phạt hành chính nếu khách hàng trả tiền chậm tuỳ vào giá trị lô. hàng, thời gian khách hàng trả chậm. Làm nh vậy sẽ đảm bảo cả hai bên đều có trách nhiệm hơn nữa trong vấn đề thanh toán của mình. Thứ ba: Là khi xảy ra tranh chấp hợp đồng, cả Tổng công ty và khách hàng cần phải nhanh chóng giải quyết dứt điểm không để xảy ra tình trạng chi phí cho việc giải quyết tranh chấp lớn hơn cả giá trị hợp đồng hoặc dễ gây tình trạng ứ đọng vốn lâu, mất uy tín của Tổng công với khách hàng hiện tại cũng nh trong tơng lai. Nếu cả hai phía không giải quyết đợc thì có thể đa ra toà và chi phí này do hai bên chịu. Mặt khác, phía Tổng công ty phải luôn sẵn sàng tạo các điều kiện cần thiết để khi khách hàng yêu cầu đáp ứng ngay và. đúng tiến độ trong hợp đồng đã ký kết. Nên chăng Tổng công ty cũng cần mạnh dạn chi phí để khuyến khích khách hàng thực hiện đúng thời hạn trong hợp đồng, nhằm tăng tốc độ tiêu thụ và thu hút khách hàng ngày càng đông. Thứ t, là mục tiêu kinh doanh của Tổng công ty cũng nh tất cả các doanh nghiệp khác là lợi nhuận, không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó Tổng công ty còn có nhiệm vụ là bảo đảm công ăn việc làm cho một số lao động tơng đối lớn. Do đó trong những năm qua, đôi lúc Tổng công ty. đã phải ký kết những hợp đồng không mấy đem lại hiệu quả kinh tế, thậm chí chấp nhận thua lỗ. Nh vậy có nghĩa rằng muốn tạo ra một cơ chế thu hồi nhanh vốn, bảo toàn đợc vốn, tăng vòng quay vốn đòi hỏi phải m ột hệ thống đồng bộ bởi chúng là các chỉ tiêu mang tính chất tổng hợp. ở đây không những là vấn đề việc làm cho ngời lao động mà còn rất nhiều yếu tố khác nữa. Tuy nhiên chúng ta cũng cần thấy rằng không phải lúc nào thu tiền ngay cũng có lợi nhất là đối với các bạn hàng truyền thống hoặc những bạn hàng nằm trong diện u tiên. Khi đó Tổng công ty nên cho phép khách hàng trả chậm nhng vẫn phải đảm bảo thu hồi đúng thời hạn và chi phí cho việc khách hàng thanh toán chậm là nhỏ nhất. Hoàn thiện phơng pháp xác định nhu cầu vốn lu động định mức kỳ kế hoạch sát với nhu cầu vốn thực tế của Tổng công ty. a) Sự cần thiết của phơng pháp. Trong thời gian qua việc lập kế hoạch vốn lu động của Tổng công ty đã. bộc lộ một số tồn tại chủ yếu sau:. - Việc xác định vốn lu động dựa vào doanh thu kế hoạch và số vòng quay của vốn kế hoạch là cha khoa học, do đó cha xác định nhu cầu vốn cho từng khâu, từng bộ phận, điều này dẫn đến Tổng công ty phải đi vay ngắn hạn ngân hàng với tỉ lệ lớn. - Lợng vốn đợc xác định không sát với thực tế, thấp hơn so với thực tế, duy có nguồn tín dụng sụt giảm. Căn cứ vào tình hình thực tế Tổng công ty có thể áp dụng phơng pháp phần trăm của tài sản nợ và tài s ản có trong bảng cân đối tài sản trên doanh thu thực tế năm trớc đó để xác định nhu cầu vốn lu động định mức. áp dụng phơng pháp này hạn chế đợc nhợc điểm của phơng pháp mà Tổng công ty đang áp dụng, giúp cho Tổng công ty xác định một cách chính xác, sát thực tế hơn về nhu cầu vốn lu động định mức kỳ kế hoạch, góp phần nâng cao hiệu quả sử dông vèn. b) Nội dung của phơng pháp.