Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Miền Đông - Báo cáo thực tập tốt nghiệp

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 642

- Bên có: các khoản ghi giảm chi phí quản ký doanh nghiệp, kết chuyển chi phí quản ký doanh nghiệp.

Trình tự hạch toán

- Trích lập dự phòng phải trả về chi phi tái cơ cấu doanh nghiệp, dự phòng phải trả cho hợp đồng có rủi ro lớn và dự phòng phải trả khác (nếu có). - Các chi phí khác phát sinh trong kỳ (chi phí hội nghị, tiếp khách; chi cho lao động nữ; chi nghiên cứu, đào tạo; chi nộp lệ phí tham gia hiệp hội;…). - Nếu doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản.

Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 635

- Bên nợ: tập hợp toàn bộ các khoản chi phí thuộc hoạt động đầu tư tài chính thực tế phát sinh trong kỳ (kể cả các khoản lỗ thuộc hoạt động đầu tư tài chính và trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính). - Bên có: kết chuyển toàn bộ chi phí hoạt động đầu tư tài chính vào các tài khoản xác định kết quả kinh doanh.

Trình tự hạch toán

- Tập hợp chi phí thuộc hoạt động đầu tư tài chính (chi phí liên doanh, chi phí đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; chi phí đầu tư vào công ty liên doanh đồng kiểm soát; chiết khấu thanh toán ;….).

Giới thiệu công ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Miền Đông 1. Sơ lược DN

• Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty
• Bộ máy tổ chức DN

- Trong suốt quá trình chế biến, cá luôn được giữ bằng nước lạnh và đảm bảo được rửa sạch theo qui trình hướng dẫn, phải sử dụng đúng dụng cụ để không làm tổn thất cá, thớt luôn sạch mỡ và máu cá. - Đây là một trong 2 công ty tư nhân ở huyện Trảng Bàng có tổ chức Đảng (Chi Bộ trực thuộc huyện Ủy Trảng Bàng) và tổ chức Đoàn (Chi Đoàn trực thuộc Huyện Đoàn Trảng Bàng). - Tổ chức Công Đoàn được Chi Bộ, Ban Giám Đốc quan tâm sâu sắc và tạo mọi điều kiện hoạt động, thường xuyên tổ chức các hoạt động văn hóa văn nghệ thể dục thể thao chào mừng các ngày lễ lớn trong năm, việc chăm lo chính sách cho người lao động có hoàn cảnh khó khăn được đặt lên hàng đầu, giúp người lao động an tâm làm việc để đạt hiệu quả tốt nhất….

Giám đốc chịu trách nhiệm quản lý, tổ chức và điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty, phó Giám đốc có trách nhiệm tham mưu, tư vấn tài chính, sản xuất cho Giám đốc và giúp Giám đốc điều hành công ty. - Phòng Kinh Doanh – Xuất nhập khẩu: Tham mưu cho ban giám đốc về kế hoạch sản xuất, thu mua nguyên liệu, kết hợp với phòng kỹ thuật kiểm tra phân xưởng chế biến về điều kiện vệ sinh và bảo trì các thiết bị phục vụ cho sản xuất, tìm khách hàng mới mở rộng thị trường kinh doanh, thỏa thuận với khách hàng, làm thủ tục xuất hàng, tính toán chi phí sản xuất, liên hệ với các doanh nghiệp vận tải…. - Phòng tổ chức: Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Ban giám đốc giải quyết các vấn đề tư tưởng, chính trị, đời sống, các chế độ bảo hiểm xã hội của cán bộ công nhân viên lao động, tổ chức các cuộc thi tay nghề cho công nhân, các phong trào hoạt động văn nghệ thể dục thể thao.

- Phũng kế toỏn: Cú nhiệm vụ theo dừi về mặt tài chớnh, bỏo cỏo đầy đủ kịp thời những số liệu về tài chính theo yêu cầu của ban giám đốc, ngoài ra còn thực hiện việc hạch toán nộp ngân sách, thống kê nguồn vốn, tính giá thành sản phẩm và quản lí nguyên liệu, thành phẩm trong kho. - Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm quản lí về mặt chất lượng và an toàn vệ sinh thực phẩm của tất cả các sản phẩm do công ty làm ra, thiết kế mẫu mã bao bì, làm thủ tục đăng kí với các cơ quan chức năng. - Xưởng sản xuất: Chịu sự quản lí trực tiếp từ quản đốc với nhiệm vụ chính là sản xuất cá tra fillet đông lạnh, ngoài ra, phân xưởng còn chịu trách nhiệm lắp đặt, vận hành, sửa chửa, bảo quản máy móc thiết bị và mạng lưới điện.

+ Tổng hợp số liệu căn cứ trên chứng từ ghi sổ, các báo cáo…của các bộ phận kế toán để tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, lên sổ cái, lên bảng chữ T và xác định kết quả kinh doanh.

Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Miền Đông

• Công tác hạch toán tại công ty 1 Kế toán doanh thu
• Phân tích, đánh giá vấn đề

- Kế toỏn theo dừi giỏ vốn hàng bỏn theo mỗi nghiờp vụ bỏn hàng của cụng ty, tiến hành ghi nhận giỏ vốn hàng bỏn vào Sổ cỏi, khụng theo dừi ở Sổ chi tiết, chỉ thể hiện trên sổ chi tiết tài khoản 154 với giá trị công trình hoàn thành, bàn giao. - Chứng từ sử dụng: Phiếu yêu cầu mua hàng, thư mời chào giá, bảng báo giá, phiếu lựa chọn nhà cung cấp, đơn đặt hàng/hợp đồng (Phụ lục), phiếu giao nhận hàng, phiếu nhập kho, hóa đơn, biên bản thanh lý hợp đồng, phiếu chi/ủy nhiệm chi. - Dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này là chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính. Từ trước đến nay công ty hoạt động dựa trên lượng tiền sẵn có, không có các hoạt động như: đầu tư tài chính, cho vay hay đi vay vốn, góp vốn liên doanh, chuyển nhượng, giao dịch chứng khoán, đầu tư ngoại tệ… nên không phát sinh chi phí hoạt động tài chính, các chi phí khác và thu nhập khác. Do đặc thù công việc, doanh nghiệp đã chọn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, giỳp đơn giản húa cụng tỏc hạch toỏn, bỏo cỏo kết quả kinh doanh , việc theo dừi chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết được ghi chép đầy đủ kịp thời, chính xác, các báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đối tài khoản được lập đầy đủ vào cuối mỗi tháng.

- Ở tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng doanh nghiệp chỉ sử dụng tài khoản cấp 2 là 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ do hoạt động chính của doanh nghiệp là gia công cá tra theo hơp đồng. - Chi phí điện sử dụng tại xưởng sản xuất không phát sinh trong quí I/2012 nhưng nếu phát sinh sẽ được hạch toán trực tiếp vào tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang, không thông qua tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung. Tiền lương của bộ phận bán hàng sẽ được hạch toán vào tài khoản 642 như bộ phận quản lí, tài khoản 642 cũng được dùng để hạch toán lương cho bộ phận quản lí xưởng (phòng điều hành) thay cho tài khoản 627.

- Ở công ty không xuất hiện các loại doanh thu và chi phí như: Thu nhập khác, chi phí khác, doanh thu tài chính, chi phí tài chính, góp phần làm cho quá trình hạch toán thêm đơn giản, ít sai sót. - Công ty TNHH Công nghệ Thực phẩm Miền Đông là công ty duy nhất của Tây Ninh kinh doanh mặt hàng cá tra đông lạnh xuất khẩu, đồng thời là một trong những công ty của tỉnh thực hiện tốt chủ trương của Đảng, chính sách của Nhà nước. Những kết quả đạt được là đáng khích lệ, nhưng công ty còn phải đối phó những khó khăn như: tình trạng lạm phát ngày càng cao, nhu cầu thị hiếu khách hàng ngày càng cao nhưng lại e dè về chi phí bỏ ra.