Hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp tại Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ 1. Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình hỗn hợp, vừa tập trung lại vừa phân tán, bởi lẽ mỗi công ty thành viên của Công ty cũng đều có bộ máy kế toán riêng không chỉ làm nhiệm vụ thu thập số liệu, chứng từ kế toán mà còn hạch toán và lập sổ sách riêng cho các công ty thành viên, định kỳ kế toán các đơn vị nộp báo cáo về phòng kế toán Công ty. Về báo cáo quản trị, sau một kỳ kế toán, phòng kế toán tài chính sẽ lập các báo cáo quản trị theo yêu cầu của Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam gồm: Báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố; Báo cáo tăng giảm nguồn vốn kinh doanh; Báo cáo chi tiết doanh thu, chi phí, lãi lỗ; Báo cáo chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền; Báo cáo các khoản phải thu, phải trả trong nội bộ Tập đoàn; Báo cáo tổng hợp kiểm kê hàng tồn kho; Báo cáo phân phối lợi nhuận… Tuy nhiên, trong năm tài chính, tùy theo yêu cầu của Ban lãnh đạo Công ty, kế toán viên sẽ lập các báo cáo nhanh cung cấp thông tin, số liệu cho quá trình ra quyết định của nhà quản lý.

Đặc điểm các nghiệp vụ thanh toán với người mua và người bán tại Công ty Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ

- Đối với các đối tác nước ngoài, Công ty thường sử dụng phương thức thanh toán chuyển khoản trả chậm 60 ngày qua điện chuyển tiền (Telegraphic Transfer Remittance - TTR) đối với các nhà cung cấp thường xuyên, có quan hệ kinh doanh lâu dài và có sự tin tưởng lẫn nhau. Thông thường, Công ty thực hiện việc bán hàng và thanh toán theo hợp đồng, việc tìm hiểu khách hàng và ký kết hợp đồng diễn ra chặt chẽ, do các cán bộ có chuyên môn và kinh nghiệm thực hiện nên tình hình thanh toán với khách hàng là tương đối tốt, khả năng thất thu các khoản phải thu là tương đối thấp. Tuy nhiên, tại Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ, trong hoạt động thanh toán, kế toán rất ít khi áp dụng chiết khấu thanh toán, trong những năm gần đây, chỉ phát sinh một số ít nghiệp vụ thanh toán có chiết khấu thanh toán và tỷ lệ chiết khấu mà Công ty áp dụng cũng chỉ là 2% giá trị lô hàng.

Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh được ghi nhận khi có sự thay đổi tỷ giá giữa ngày giao dịch và ngày thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, hoặc trong việc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính.

Thực trạng tổ chức hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua và người bán tại Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ

Thực trạng tổ chức hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua và. Phương thức thanh toán bằng tiền mặt (một phần tiền đã tạm ứng cho nhân viên phòng thương mại đi đặt mua hàng). Các chứng từ Công ty sử dụng để hạch toán cho nghiệp vụ này là: Hóa đơn GTGT (liên 2), Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng.

Viết bằng chữ: Hai mươi bảy triệu bốn trăm sáu mươi tư nghìn bốn trăm đồng chẵn Kèm theo: Hoá đơn mua hàng.

Số tiền tạm ứng

 Thủ quỹ thực hiện chi tiền cho người đến nhận tiền của công ty cung cấp - Ngày 16/1/2008, nhân viên phòng thương mại viết giấy thanh toán tiền tạm ứng cho số tiền đã đặt trước cho Công ty Cổ phần Thương mại và Phát triển công nghệ Thành Đô. Trong quá trình nhận hàng Bên B có thể nhận thay đổi số lượng, quy cách và chủng loại hàng mà vẫn không làm thay đổi về tổng số lượng hàng nhận của bên A ghi trong hợp đồng. Số tiền bằng chữ: Một trăm ba mươi triệu ba trăm linh tư nghìn một trăm sáu mươi đồng chẵn Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền mua thuốc nổ AĐ1, Ф32 theo HĐ số 0010667.

- Ngày 07/01/2008, sau khi chi nhánh Công nghiệp Hóa chất Mỏ Điện Biên thông báo đã nhận được hàng, Công ty lập Ủy nhiệm chi gửi tới Ngân hàng Công thương Việt Nam, kèm theo chứng từ về mua bán hàng hóa.

Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ

Hàng được giao trực tiếp cho đơn vị thành viên là chi nhánh Công nghiệp Hóa chất Mỏ Nghệ An. Phương thức thanh toán qua bù trừ công nợ, hai bên đã thống nhất ngày tiến hành bù trừ là ngày 31/01. Các chứng từ Công ty sử dụng để hạch toán cho nghiệp vụ này là: Hóa đơn GTGT (liên 3), Biên bản đối chiếu công nợ.

Công ty Cơ điện và Vật liệu nổ 31

Năm trăm chín mươi bảy triệu một trăm tám mươi tư nghìn ba trăm năm mươi tám đồng chẵn Người mua hàng. Quá trình thanh toán với nhà cung cấp nước ngoài được thực hiện thông qua thư tín dụng (L/C) hoặc điện chuyển tiền (TTR). Biểu: Hợp đồng mua bán hàng hóa với nhà cung cấp nước ngoài PINGXIANG YINDA TRADE CO.,LTD.

Người hưởng lợi

- Để thanh toán tiền ký quỹ mở L/C, thanh toán tiền cho từng lần nhận hàng và chi phí phát sinh trong quá trình nhập khẩu hàng hóa, kế toán ủy nhiệm chi cho từng lần thanh toán hoặc nếu đã đồng ý với mọi chi phí phát sinh, kế toán sẽ ủy quyền cho Ngân hàng tự động thanh toán mà không cần ủy nhiệm chi. Trước khi giao hàng, bên xuất khẩu gửi bộ chứng từ thanh toán theo yêu cầu của L/C đến cho Ngân hàng Công thương thông qua Ngân hàng bên Trung Quốc. Khi đến hạn thanh toán, Công ty gửi lệnh chuyển tiền tới Ngân hàng Công thương, Ngân hàng sẽ chuyển tiền trong tài khoản của Công ty cho phía đối tác nước ngoài.

Giả sử, hợp đồng với công ty PINGXIANG YINDA TRADE quy định phương thức thanh toán là qua TTR thì đến cuối tháng 1, đơn hàng này vẫn chưa cần phải thanh toán, khoản nợ này sẽ được thanh toán trong vòng 60 ngày, tức là đến tháng 3 mới phải thanh toán.