Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại các công ty cổ phần

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bảy mươi năm triệu động chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn). Trên cơ sở các dữ liệu trên, kế toán sẽ tiến hành lên Sổ chi tiết tài khoản 5113 theo từng công trình, hạng mục công trình và Sổ Nhật ký chung. Sau đó, kế toán tổng hợp lại để lập Sổ cái tài khoản 5113 tổng hợp các công trình.

Số liệu trong các sổ này sẽ được đối chiếu và kiểm tra với các hóa đơn, chứng từ phát sinh trong quá trình thi công công trình, đồng thời cũng là cơ sở để kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong quý của Công ty.

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Do vậy, Công ty tập hợp chi phí theo từng công trình, hạng mục ký kết theo hợp đồng với các chủ đầu tư, với nguyên tắc chung là chi phí phát sinh tại công trình tư vấn nào thì tập hợp theo từng công trình ấy, còn đối với chi phí phát sinh chung cho nhiều công trình thì Công ty phân bổ cho các đối tượng theo tiêu thức hợp lý. Các chi phí được tính toán và quản lý chặt chẽ, mỗi công trình từ khi lập dự toán đến khi bàn giao thanh quyết toán đều được mở riêng một sổ chi tiết chi phí sản xuất để tập hợp chi phí phát sinh cho từng công trình, đồng thời cũng để tính giá thành công trình đó. Căn cứ để tiến hành ghi sổ là từ các bảng tổng hợp chứng từ gốc phát sinh của mỗi tháng, kế toán tổng hợp theo quý của từng giai đoạn thực hiện công trình và được chi tiết theo các khoản mục sau: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; Chi phí nhân công trực tiếp; Chi phí sản xuất chung;.

Do Công ty thực hiện nhiều hợp đồng trong một kỳ kế toán, theo đó các chi phí phát sinh trong quá trình thực hiện Công ty sử dụng các tài khoản được chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình mà Công ty tham gia tư vấn, thiết kế. Hiện tại, Công ty áp dụng chế độ khoán gọn vật tư cho các phòng, các xưởng, để đảm bảo vật tư sử dụng đúng định mức, tiết kiệm chi phí hàng tháng các xưởng, các phòng lập kế hoạch mua vật tư dựa trên mức tiêu hao vật tư và tỷ mức tiêu hao vật tư so với tổng sản lượng thực hiện trong tháng thông qua bảng kế hoạch mua vật tư và được chuyển cho phòng kế. Khi thanh toán hoàn tạm ứng, căn cứ vào hóa đơn bán hàng của người bán, giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng của người tạm ứng, kế toán tiến hành phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ gốc theo quy định của Công ty.

Hàng tháng, khi Phòng tài chính kế toán nhận được hóa đơn, chứng từ do nhân viên kinh tế các xưởng chuyển lên, kế toán tiến hành vào Sổ chi tiết tài khoản 621 theo từng công trình, hạng mục công trình và vào Sổ nhật ký chung sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng tư. Với tính chất đặc thù sản phẩm kinh doanh của Công ty là chất xám do đội ngũ công nhân viên của Công ty sáng tạo ra, chi phí nhân công trực tiếp trong các bản thiết kế chiếm một tỷ trọng khá lớn trong tổng giá thành sản phẩm. Đối với công nhân thuê ngoài, do đặc điểm phải thực hiện các công trình, hạng mục công trình ở những địa phương xa để thuận tiện cho việc thực hiện công việc Công ty tiến hành thuê nhân công ngay tại địa bàn tiến hành công trình đó.

Kế toán tiền lương tiến hành đối chiếu và lập bảng thanh toán tiền lương cho từng xưởng theo từng công trình thực hiện (Bảng thanh toán tiền lương xưởng thiết kế I tháng 10/2007 công trình thủy điện Hồ Bốn – phụ lục 1.5). Đồng thời, kế toán cũng tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương cho từng công trình do một công trình có thể do nhiều xưởng, tổ thực hiện (Bảng tổng hợp tiền lương công trình thủy điện Hồ Bốn tháng 10/2007 – phụ lục 1.7). Sau khi lập bảng thanh toán tiền lương cho từng xưởng theo từng công trình, kế toán tiến hành chi tiền cho xưởng trưởng của từng xưởng để thanh toán tiền lương cho cán bộ trong xưởng, các cán bộ trong xưởng nhận lương và ký xác nhận vào bảng thanh toán lương.

Cuối quý, căn cứ vào các Bảng chấm công, Bảng tính giao khoán, Bảng phân phối tiến lương tại các xưởng, tổ, đội, Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 622 của các tháng trong quý kế toán lập Sổ cái tài khoản 622 cho cả quý. Chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí có tính chất phục vụ cho sản xuất kinh doanh trong phạm vi các tổ, đội, các xưởng tham gia vào quá trình thiết kế, tư vấn công trình và cũng là yếu tố quan trọng trong giá thành sản phẩm. Cán bộ kỹ thuật và các xưởng trưởng tiến hành xác định phần việc đã hoàn thành và dở dang cuối kỳ theo giá trị sản lượng từng khoản mục và tiến hành lập biên bản kiểm kê khối lượng công trình hoàn thành trong quý và dở dang cuối quý.

Kế toán căn cứ vào biên bản kiểm kê khối lượng công trình hoàn thành và các khoản mục chi phí phát sinh trên các sổ chi tiết, Nhật ký chung và các chứng từ để lập Bảng tổng hợp chi phí theo quý của từng công trình, hạng mục công trình, tiến hành tính giá thành sản phẩm thông qua tài khoản 154. Cuối quý, kế toán tập hợp chi phí sản xuất và ghi sổ Nhật ký chung, tổng hợp số liệu lên Sổ chi tiết 154 theo từng công trình, từ đó tập hợp lại để lên Sổ cái tài khoản 154 cho tất cả các công trình thực hiện trong quý. Sau khi nhận được biên bản nghiệm thu bàn giao theo giai đoạn của từng công trình do chủ đầu tư lập, căn cứ vào Biên bản kiểm kê khối lượng công trình hoàn thành trong quý và dở dang cuối quý, Bảng tổng hợp chi phí theo quý của từng công trình kế toán của Công ty tiến hành xác định giá vốn hàng bán của khối lượng công trình hoàn thành, đồng thời tiến hành lập Sổ chi tiết tài khoản 632 theo từng công trình thực hiện được trong quý và Nhật ký chung.

Đồng thời, kế toán tiến hành vào Sổ nhật ký chung các bút toán kết chuyển cuối quý, lập Sổ chi tiết tài khoản 911 để phản ánh các bút toán kết chuyển cuối kỳ để xác định kết quả kinh doanh của từng công trình theo từng giai đoạn thực hiện và lập Sổ cái tài khoản 911 để tổng hợp kết quả kinh doanh của cả Công ty trong một quý.