MỤC LỤC
Do tính đa dạng về sản phẩm cùng với u thế cạnh tranh về mặt giá cả, các sản phẩm phục vụ chủ yếu cho các đối tợng có thu nhập trung bình nên các sản phẩm của công ty nh rợu, bia, nớc giải khát, bánh mứt kẹo đặc biệt …. Thị trờng tiêu thụ sản phẩm của công ty chủ yếu ở các tỉnh phía bắc nh: Hà Tây, Ninh Bình, Hoà Bình, Hà Nội, Bắc Thái, Vĩnh Phú, Yên Bái, Lào Cai, Ngệ An, Thanh Hoá. Trong đó sản phẩm bia tiêu thụ ở địa phơng (Hà Tây) 70% sản lợng, còn lại tiêu thụ ở các tỉnh khác; sản phẩm Bánh kẹo chủ yếu tiêu thụ ở thị trờng Bắc Thái, Yên bái, Ninh Bình.
Hiện nay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán và chứng từ sổ sách kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp, ban hành theo quyết định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trởng bộ Tài chính và thông t 10/CĐKT của chính phủ. Phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu kiểm nghiệm. Sổ chi tiết bao gồm: Sổ chi tiết tiền gửi, sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết tiền vay, sổ chi tiết công nợ, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thánh phẩm, sổ quỹ, thẻ kho.
Nh chúng ta đã biết, trong sản xuất kinh doanh vật liệu là yếu tố không thể thiếu đợc. Do vậy nó không những chi phối tới sự hình thành và công dụng của sản phẩm mà nó còn ảnh hởng không nhỏ tới chất lợng và giá thành sản phẩm. Vì vậy để hạ thấp chi phí sản xuất và hạ đợc giá thành của sản phẩm thì việc tăng cờng công tác quản lí và hạch toán vật liệu là điều kiện cần thiết để việc sử dụng vật liệu đợc tiết kiệm và có hiệu quả.
Những loại vật liệu đó không phải cần dùng đến đâu mua sắm đến đấy, mà phải có vật liệu dự trữ để đảm bảo cho quá trình sản xuất đ ợc thờng xuyên liên tục. Muốn vậy, cần phải xác định đợc yêu cầu các loại vật liệu trong khâu dự trữ, không thể để lâu vật liệu đợc nếu không có kế hoạch hợp lý trong khâu thu mua sẽ ăn lạm vốn. Nếu không bảo quản tốt thì vật liệu sẽ bị giảm giá trị sử dụng, không bảo đảm về mặt chất lợng từ đó ảnh hởng không tốt tới giá.
Vì vậy công tác lập kế hoạch thu mua bảo quản, bảo vệ và sử dụng đòi hỏi ngời quản lý phải vững vàng am hiểu, phải nhậy bén với thị trờng thì mới bảo toàn vốn, sản xuất mới lu thông và kết quả kinh doanh mới đợc đảm bảo. Nói tóm lại do dặc điểm vai trò và ảnh hởng của vật liệu nh vậy nên công tác quản lý đòi hỏi ngời quản lý không những tuân thủ đúng qui trình bảo quản đối với từng loại vật liệu mà còn phải am hiểu về mặt kỹ thuật.
Chất lợng: đã loại những chai sứt, bẩn và không đạt tiêu chuẩn Kết luận của kiểm nghiệm viên: đề nghị cho nhập kho.
Hiện nay, đối với các doanh nghiệp đang tồn tại 3 phơng pháp ghi sổ chi tiết vật liệu đó là phơng pháp ghi sổ song song, phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển và phơng pháp sổ số d. Song đối với công ty tôi đang thực tập áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song. ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và ghi theo chỉ tiêu số lợng.
Khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất vật liệu thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép thực nhập, thực xuất vào chứng từ và vào thẻ kho. Định kỳ thủ kho chuyển số phiếu nhập phiếu xuất đã phân loại theo từng thứ nguyên vật liệu cho phòng kế toán. ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất vật liệu theo chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị.
Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu và kiểm tra đối chiếu với thủ kho. Ngoài ra còn phải lập bảng tổng hợp chi tiết nhập xuất tồn vật liệu trên cơ sở số liệu từ các sổ chi tiết để kiểm tra đối chiếu với kế toán tổng hợp.
Trên cơ sở cách tính trị giá thực tế vật liệu xuất kho đã trình bày ở phần tr ớc, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và lý do xuất kho để định khoản. NV2: Căn cứ vào các chứng từ kế toán xuất công cụ dụng cụ sau khi đã đợc định khoản trên chứng từ kế toán ghi vào bảng kê ghi cóTK153. Sổ chi tiết vật liệu đợc mở để ghi chép tình hình nhập xuất tồn của từng thứ vật liệu tơng ứng với từng thẻ kho.
Sổ này do kế toán quản lý sử dụng và ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho theo cả 2 chỉ tiêu số lợng và giá trị. Căn cứ để ghi sổ chi tiết vật liệu là các phiếu nhập phiếu xuất. Sổ này đ ợc mở cho từng tài khoản hàng tồn kho cho từng vật liệu.
Sổ này đợc mở để theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh thanh toỏn giữa cụng ty với ngời bỏn, ngời cung cấp vật liệu liên quan đến nghiệp vụ ghi bên có TK 331 và ghi bên nợ TK 331. Mỗi ngời bỏn đợc theo dừi trờn một hoặc một số trang sổ nhất định. Mỗi hoỏ đơn dợc ghi một dũng trong sổ và đợc ghi liờn tục theo thứ tự thời gian, chứng từ gửi về phũng kế toỏn và đợc theo dừi từ khi hoá đơn phát sinh đến lúc thanh toán hoá đơn đó.
Cuối mỗi tháng cộng sổ chi tiết thanh toán với ngòi bán để có số liệu ghi vào bảng tổng hợp thanh toán với ngời bán, hay còn gọi là bảng kê ghi có TK 331 ghi nợ các tài khoản.
Huỷ thanh toán tạm nhập khay bánh Hơng Thảo Nhập kho nguyên liệu Xuất vật liệu tháng 3 Nhập bánh quy mặn sau.
Về chọn hình thức thu mua vật liệu, Ngoài các hình thức đã thực hiện, công ty nen mở rộng hợp tác đôi bên cùng có lợi nh hình thức đối lu sản phẩm hay hợp tác liên doanh. Do công ty sản xuất nhièu loại sản phẩm, công tác nhập xuất vật liệu diễn ra th ờng xuyên vì vậy ngaòi sổ chi tiết, kế toán nên dùng thêm bảng tổng hợp nhập vật liệu (ghi nợ TK 152, ghi có các tài khoản). Là một doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động còn ít nhiều có sự quản lý của cấp trên, song không vì thế mà cônh ty mất uy tín và tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Ngợc lại sự thích linh hoạt với những thay đổi của thi trờng đã giúp công ty luôn tìm ra hớng đi đúng đắn trên con đờng phát triển và hoà chung với nhịp sống sôi động của nền kinh tế mở. Không chỉ làm ăn có hiệu quả mà công ty còn thực hiện tốt chính sách do Nhà nớc đề ra, trong đó cố chế độ kế toán đợc tổ chức phù hợp với chuyên môn của mỗi ngời. Nói tóm lại, trong nền kinh tế thị trờng, vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp khi sản xuất ra sản phẩm làm sao chi phí bỏ ra thấp nhất để tối đa lợi nhuận.
Với chuyên đề tổ chức công tác kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ với lợng kiến thức ít ỏi của mình, em xin nêu ra những mặt đã đạt đợc và một số vấn đề cần tháo gỡ trong công tác kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ để công ty. Liên hiệp thực phẩm Hà tây phát huy những mặt mạnh của mình, từng bớc xem xét những vấn đề bất cập trong công tác kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của mình. Tuy nhiên với lợng kién thức tích luỹ mới chỉ là cơ bản và lợng thời gian tiếp cận thực tế quá ngắn cho nên chuyên đề của tôi thực hiện không tránh khỏi những thiếu xót em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của thầy cô cùng toàn thể anh chị, cô bác trong phòng tài vụ công ty Liên hiệp thực phẩm Hà tây.
Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn thầy Hoàng Văn Soát, thầy Vơng Anh Tuấn, chị Trung kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ và các anh chị, cô bác phòng tài vụ công ty đã tận tình giúp em hoàn thành báo cáo này.